税收风险管理问题研究

赵雅玲

经济决定税源，税源决定税收，但税源不等于税收。税收征管是将潜在的税源转化为税收的过程。税收征管活动存在很多不确定性，导致税源与税收之间的税收流失风险。今年以来，中国的税收征管水平不断提高，税收损失率不断下降，但随着中国税收总额的高速增长，税收的绝对值不减。如何使有限的资源整合达到最优配置，有效防范税收损失风险，提高纳税人遵守税法，完善税收征管，已成为当今税务部门税源管理实践的重要课题。本文在风险管理理论研究的基础上，分析了我国税收征管风险管理的现状，分析了我国税收征管风险管理的现状和存在的问题，提出了改进措施基于税收风险管理理念的税收征管水平。

一、税收风险管理中存在的问题

（一）在技术上存在一定的不足。众所周知，现代社会是一个以信息为基础的社会，制度的发展取决于信息技术的进步。目前的税务风险管理存在一些技术问题。这些问题困扰着税务风险管理的发展。要知道，税务风险管理是一种数学模型的计算方法，但这需要最专业的人员去做，通常从事税务人员不具备这样的能力，所以技术已经成为税收风险管理的一个大问题，但是，现在税收风险管理数据普遍缺乏信息分析能力，培训可能需要很长时间才能培养出新的年轻员工，并且有能力完成工作的数据分析，这也是我们的需求与现实不符。

（二）支持税收风险管理的法律基础薄弱。任何管理的实施都必须以法律为基础，弱化税收风险管理的法律依据是一个致命的缺陷，虽然税务风险管理是以事物的内部控制为基础的，但是在管理中需要大量的信息来源是为大量企业和个人设计的，如果没有专门的法律支持，在获取信息方面会有很大的困难，信息是否有法律依据也是一个大问题，值得我们思考。

（三）第三方信息获取困难。税收风险管理需要大量的信息作为支持，但是提供个人所得税的依据并不完全有说服力，银行和三方支付信息往往具有法律的参考价值，但是现在社会还没有很大程度普及银行体系，很多方面仍然坚持结算现金，这个结算通常是无法考察的，即使通过银行取款但通过现金结算，我们也无法获得正确的信息，这也让税务风险管理具体实施很难得以纠正。

（四）税源管理人员与纳税人沟通不畅。税收征管的政策倡导与咨询服务水平矛盾突出，纳税人的需求存在差距，纳税人难以全面掌握税收政策，甚至有些纳税人认为税收使用不透明，易造成多方矛盾。纳税人的税收通常意味着利润较少，这也是很多人不惜偷税漏税违法，这种情况下的税务机关应该受到惩罚，这实际上是一种事后监督管理，它不能从根本上改善纳税人遵守税法的规定，这也导致了税务风险管理日趋严重。

二、如何做好税收风险管理

（一）统一思想，强化税收风险管理工作意识。战略规划和部署为风险管理工作开展研讨会，加强基层干部税收专业化管理和税收风险管理工作，宣传学习，认识，改变税收征管理念，重视风险应对工作，作为一个长期的工作，持续的把握，这个工作是充满信心和肯定的，处理人员应该是理性和客观的任务面临的风险。实行专业化的税源管理，必须以风险管理为指导，风险应对是保证风险管理高效运行的关键，收入管理部门的主要来源必须整合现有人力资源，落实专业管理，实现资源利用率的最大化，提高工作效率。

（二）加强应对能力素质教育。提高整体素质应对能力提升质量应对核心环节，没有优秀的业务素质，做好风险应对是空谈。要做好这项工作，必须加强税收风险应对方法和技能的业务技能培训，让风险应对人员掌握税收催缴，纳税评估和税务稽查的过程和方法。二是更新和完善电脑操作，税收法规，税收相关财务知识等内容，紧跟纳税人发展步伐，增强税务人员的业务权限，确保风险应对工作顺利开展。三是针对税收风险管理的整体框架，开展全业务综合培训的全过程，使应急人员明确数据来源，分析过程和疑难原因，使应变人员更好地把握上下文对案件的回应。四是培养一批综合业务能力较强的，是作为基层税务干部处理一审人员的情况下，良好审计的第一道关口，从审计提醒为突破口提高响应的质量。

（三）进一步完善税收风险应对机制。一是建立统一的税收风险应对标准和操作指引，确保风险应对工作的规范化，提高基层风险应对工作的规范性，指导性和可操作性。针对不同风险等级的应对案例提供有效的指导，实行差异化分类，分类管理措施和策略。二要建立和完善风险管理的内部控制机制，规范风险应对过程，加强事件回应风险管理，事后回顾，监测评估相应的成果，完善制度建设。

（四）重视数据搜集、管理工作，发挥风险管理平台分析识别能力。一是严格自身收集和管理质量数据，确保纳税人基本数据的完整性，准确性和有效性，加强数据录入员岗位考核质量。二是加强模型构建的风险管理平台，在对现有数据逻辑的基础上进行分析研究，提高数据利用率，提高税务风险识别的准确性，善于应对工作。同时我们计算公布的模型的准确性，不仅对可疑值进行排序，而且对模型的适用性和重要性进行排序。三是建立和完善信息共享机制，有序保障综合税收工作，加强沟通，数据分析，开展多渠道，多角度，多层次的监督，有效促进第三方分析的运用的税收数据，有效提高风险應对的质量和效率。四是根据当地情况，做好预警价值征收工作，根据不同地区，不同行业，作出实际预警值。

（五）加强推送部门的税源掌控能力。税务机关应当定期报告风险计划和税源管理，推动风险税源管理，对风险等级进行排序，推动部门处理。这样既可以提高案件的高度和执行力，又可以削弱基层税务机关控制风险税源的能力，避免不必要的税收风险。