黑龙江省对俄贸易的纳税服务优化对策研究

赵超男 荣红霞

[摘 要] 黑龙江省的地理位置特殊，与俄罗斯远东地区拥有广阔的接壤面积，独特的地理优势为黑龙江省开展与俄罗斯的边境贸易创造了良好的条件，对俄贸易在黑龙江省政府的扶持下也一直呈现出良好的发展趋势。与俄罗斯的边境贸易在很大的程度上促进了黑龙江省的经济发展。通过以纳税服务的视角对中俄边境贸易进行深入的研究与分析，针对目前黑龙江省对俄贸易纳税服务存在的问题提出相应的优化对策建议，从而在一定程度上促进对俄贸易的可持续发展。

[关键词] 黑龙江；对俄贸易；纳税服务

[中图分类号] F752.5 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）07-0090-02

Abstract： The geographical location of Heilongjiang province is special. It has a broad border area with the Far East of Russia. The unique geographical advantage has created good conditions for Heilongjiang to carry out the border trade with Russia， which has shown a good trend of development under the support of the government of Heilongjiang province. The border trade with Russia has promoted the economic development of Heilongjiang province to a large extent. Through the in-depth study and analysis of Sino-Russian border trade from the perspective of tax service， this paper puts forward the corresponding optimization countermeasures and suggestions for the existing problems for the province in trade tax services， thus promoting the sustainable development of the foreign trade with Russia to a certain extent.

Key words： Heilongjiang， trade with Russia， tax service

一、对俄贸易的发展概况

黑龙江省作为对俄贸易的重要窗口，在新的经济形势下，始终坚守着中俄贸易的主要地位。黑龙江省为了充分发挥在对俄贸易中的关键作用，抓住发展机遇，建立健全中俄双方可持续发展的有效机制，扩大双方的合作领域，冲破黑龙江对俄贸易发展的瓶颈，为两国双方的经济发展和转型增添新的活力。黑龙江省随着对外开放的深入，十分重视对俄贸易的发展，并在对俄贸易的政策上给予了极大支持。同样在科学技术方面双方也获得了很大的便利。黑龙江省的大学与莫斯科的学院加强学术研究，构建了合作的平台。提高了两国科学的水平。进一步建立了黑龙江省在对俄贸易的科学研究中占据的领导位置。所以黑龙江省开展对俄贸易具有远大的前景。

随着中俄双方的贸易经济发展的深入，黑龙江省对俄贸易的进出口总额也在持续增长。黑龙江省对俄贸易的进出口额由2007年的107.28亿美元增长到2014年的232.83億美元。对俄贸易占对外进出口额的比例由2007年的62%下降至2014年的60%。在这期间受2008年的金融危机影响，在其后两年的贸易合作出现了低谷的现象。在2011年随着双方合作的不断深入，贸易总额逐渐回升，对俄贸易占对外进出口额的比例也逐渐回升。随后，逐渐稳固发展。但在2015年双方的贸易总额有所下降，存在贸易结构不合理，相关法律法规政策不完善的问题。针对这些问题，黑龙江省政府采取相应的应对措施，使得贸易发展回归正轨，发展前景愈加广阔。

二、对俄贸易的纳税服务存在的问题

（一）纳税人的涉外办税流程较为繁琐缺乏效率

通过对黑龙江省纳税人办理涉外税收的流程中了解到，纳税人由于在税务局办税服务大厅中办理有关涉外税收事项的业务流转过程较多，办理时间较长，办理效率低下。据了解，现如今黑龙江省的税务机关所提供的纳税人办理业务的事项主要分为两种，一种是即办事项，另一种是限办事项。即办事项是指税务机关可以当场为纳税人办理的事项，但是这种事项的办理过程受多方面的影响，所以办理时间并不固定。例如办税服务厅的人员安排、排队状况、办理业务的工作人员的效率等。限办事项是指受一些特殊的税收政策影响的涉税事项。例如审批环节复杂、流转过程较长的事项。由于涉外审批的复杂性，所要求提供的材料繁多，甚至可能存在重复提交的情况。各机关之间缺乏交流，使纳税人在办理涉税事项时需经过多个部门，办事效率大大降低。

（二）纳税人的权益保护不够充分

通过调查，目前的纳税人普遍认为并没有被充分保障纳税人的权益。这样极易引发征纳矛盾。纳税人并没有较强的纳税服务积极性，主要是因为纳税人缺乏自身权益的保护意识和纳税人缺乏正确的需求方向。所以缺乏对纳税人需求导向的研究和落实。如今，随着经济的发展，纳税人的维权意识逐渐提升。在这样的社会环境下要求政府完善税务机关体制建设，充分维护纳税人的权益。

（三）涉外税收的代理机构没有合理发挥作用

目前，黑龙江省的企业并没有对相关的中介机构以及社会组织有正确的认识。一方面是因为相关的代理机构以及社会团体能够提供服务的范围比较小。一般只限于帮助一些涉外企业纳税申报的办理或者相关的基础事项。在黑龙江省办理涉税事项的纳税服务大部分是由税务机关提供。所以导致纳税人遇到涉外税收问题时会马上向税务机关反映来寻求帮助。例如，当纳税人遇到涉外税收问题时会马上拨打税务机关专线进行询问，纳税人了解最新的涉外税收政策也只会通过查询税务机关的网站。所以纳税人得到纳税服务的方式比较单一。而且，在黑龙江省悠久的历史中，企业的观念仍较为传统，对纳税服务的了解过于浅薄。大部分企业认为纳税服务就是仅限于由税务机关所提供的服务，而忽略了当前各种涉外税收的代理机构和社会力量所提供的纳税服务。使得涉外税收的代理机构没有合理充分发挥其作用。

三、黑龙江省对俄贸易的纳税服务优化对策及建议

（一）提高办税服务效率

在调查中发现，不少纳税人认为涉外办税事项过程繁琐。许多涉外税收事项需要经过各种审批，每个环节的把关，传送资料较为繁杂。这样既降低了办税效率，又加重了纳税人的成本负担。所以应该优化办税流程，精简办税事项。黑龙江省对俄贸易的纳税服务应以具体的流程为基础，减少流程审批时间，简化办税部门。同时还应对电子技术充分利用，通过电子信息实现黑龙江省与俄罗斯的纳税人征纳双方的信息共享，降低黑龙江省纳税人的申报负担。

黑龙江省税务局可以通过对俄贸易的税收征管流程进行完整的梳理，重组业务流程。其一是根据实际的纳税情况，优化办税业务流程，减少不必要的环节。从而减少纳税人在办税服务大厅的停留时间。其二是简并相关的涉外税收资料，简化涉外税收的审批手续。为了实现这一目的，需要税务机关严格依法行政，严格按照审批改革的要求，从而提高税务机关的办税效率。

（二）完善保护纳税人权益制度

“保护纳税人的权利”是我国纳税服务改革的重要依据，要想提高纳税服务的质量和效率，必定需要相关的法律法规的支持。但是如今的法律并没有针对纳税人保护权益详细立法，所以应完善保护纳税人权益立法。在开展对俄贸易的过程中，相关黑龙江省的立法机构应在国家宪法的总则下，因地制宜的制定相应的法律法规。并且督促各个基层税务机关能够有效的执行。纳税人也应当积极的学习相应的法律法规。在发现自己的合法权利受到侵害之后，积极的向有关机构寻求帮助。

要更加完善纳税人权益的保护机制，就应增加征纳双方的沟通渠道。为此，就应建立公正、完整的监督评估机制。使得税务机关能够进一步了解纳税人的需求，正确认识自身的服务水平，准确把握工作的进程。提升纳税服务的水平，完善纳税人权益的保护。

（三）充分发挥涉外代理机构作用

在发展黑龙江省对俄贸易的纳税服务的过程中，不能只依靠税务机关的力量，这样会使纳税服务效率大大降低。对此，我们应大力发挥涉外代理机构以及相关社会团体的力量，从而提高黑龙江省纳税人的纳税服务效率。所以应完善相关的税务代理的立法。通过这些机构，不仅减轻了税务机关的负担，还调动了社会组织参与纳税事项的积极性。提高黑龙江省居民的纳税责任和纳税意识。如今，经济全球化迅速发展，黑龙江省涉外税收的纳税服务的需求更加多样化，涉及的范围更加广泛细致。充分发挥涉外代理机构的作用，完善涉外代理机构的立法，有利于保障代理机构的良性，使涉外代理机构的服务合法化，推动经济的发展。

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[责任编辑：纪晨光]