对如何加强企业资金管理的探讨

李超雁

摘要：资金管理是企业经营管理的起点，不仅包括对企业日常营运资金的管理，也包括企业在经营过程中资金的筹集与投放管理，如何加强资金管理不单是个别企业面临的问题，更是市场经济体制下多数企业需要解决的问题。本文分析加强资金管理在企业管理中的意义，提出了现在企业在资金管理过程中存在的主要问题，并有针对性地提出了具有建设性的意见，旨在通过更好的管理企业的资金，来保障企业经营顺利进行。

关键词：资金管理意义问题建议

1前沿

资金是当前市场经济体制下最主要的流通工具，是企业购销最常用的结算方式，加强资金管理在企业管理中存在着重要的意义：

资金管理在企业生产经营管理各个环节都有体现，企业部门内部各人员之间、部门之间、企业与外部相关单位之间涉及资金的业务活动，其中任何一个环节出现问题，都有可能危及企业资金安全，加强资金管理对企业及时发现问题、防范资金风险、维护资金安全起到了重要作用。

企业的生产经营活动依赖于资金活动，通过对企业营运资金管理，从资金流转的角度规范企业的生产经营活动，有利于生产经营活动顺利进行，实现企业的持续经营。

资金管理分为资金的存量管理与流量管理，具体表现为筹集资金与资金投放管理，通过对生产经营中资金余缺进行合理调剂，有助于资金均衡使用，提高资金的利用效率。

2资金管理在企业经营管理中存在的主要问题

2.1未有效的对银行账户进行管理

主要表现在：银行账户的开立未经授权审批。大多数企业银行账户不只一个，有时为了某项业务需要随意开立银行账户，账户开立未走授权审批流程，只有口头批准，账户开立经办人员并非财务人员，设置密码、支付口令，银行留底信息均为非财务人员信息，导致账户安全方面存在隐患。财务人员未能对账户全部进行账务管理，企业存在账外账户。账户变更、撤销未经审批，账户管理混乱，不能反映企业资产的真实情况。

2.2未编制筹资方案、筹资方案未经专业人员进行科学论证

企业没有在当年年末以已编制的企业下年度全面预算为依据，没有以下年的业务预算与资本预算为考核，未能合理测算企业下年资金需要量，引发资金短缺，临时筹资需负担较高资金使用率，增加企业资金负担。

筹资方案制定未结合企业当年资金结余情况，下年营运资金需用量，投出资金回收期而拟定，筹资方案与投资方案没有有效的结合，导致资金冗余或不足；所筹集资金的金额、筹资形式、用资利率、使用期限、资金用途等的规定均未有明确的依据；筹资方案的可行性没有经专业人员分析，筹资成本未经企业财务人员计算。方案制定没有结合国家的宏观经济政策，当前市场行情，使筹资面临较大风险。

2.3未对投资方案进行可行性研究，未编制投资可行性研究报告

很多企业把资金投资于股票、债券等较高风险领域，没有考虑整个市场走势，企业资金回收有较大波动性；企业采用持股方式进行投资时，没有对被投资单位进行全面了解，没有聘请中介机构或企业的投资部门对被投资单位尽职调查；被投资单位是否存的隐性债务、是否存在法律纠纷，对其他企业的担保情况、目前的盈利状况、持续经营情况、资产的真实性等均无从知晓，可能使企业投放资金无法收回，也可能使企业面临着共担债务的风险；没有对投资数额、投资方式、投资后续管理等问题进行详细讨论，导致企业盲目投资。

3如何加强资金管理的对策及建议

3.1企业的资金管理要与发展战略相结合

战略在企业发展中起着总体导向的作用，统领企业经营和发展的全局。企业应结合发展战略编制筹资方案、投资方案、营运资金管理方案，资金管理应与企业发展战略相结合，发展战略为企业资金管理提供指引。

3.2编制科学的资金管理方案并经过决策后执行

良好的资金管理方案为企业资金管理活动提供指引，科学的决策是资金管理活动的中心，方案的合理与决策的正确关系到企业的生存发展。

企业应结合下年资金实际需要量、资金预测需要量，编制筹资预算。关注企业实际情况、市场风险等因素，确定是选择股票筹资、债务筹资、还是使用企业的留存收益。计算不同的筹资方式下的筹资成本，选择资金成本最低，偿债压力最小的筹资方式并拟定筹资方案。

企业应根据资金结存情况，结合企业的发展战略分析国内外的市场行情，在境内投资与境外投资之间做出选择，对不同的投资地域要关注当地的民俗、宏观经济政策、当前经济状况，分析投资项目的可行性，出具投资可行性研究报告。投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。对持股投资、债务投资、固定资产投资均应计算投资回收期、投资成本、资金投放量编制投资方案。

企业每年根据筹资计划、销售计划预测资金回收量，结合采购计划、投资计划、费用支出预算等预测资金支出量，对资金收支综合分析计算出营运资金需要量，编制营运资金预算及管理计划。

企业应当建立决策机制，决策应有科学依据与效率。资金筹资方案、投资方案、营运资金管理计划经过决策后而顺利、有效的执行。

3.3企业应当设计合理的资金管理流程

企业应重点明确资金筹集、投放、营运活动的业务流程，确定每一个环节，每一个步骤应该履行的程序，并将其落实到具体部门和人员，具体表现在资金筹资、投资、与营运管理。

企业筹资（投资）方案决定、变更应有相应的审批流程，按其筹资金额的大小而确定不同的审批权限，对于重大的筹资（投资）方案还须经集体决策或制定联签制度。

企业应按照资金需求编制预算，应组织协调资金年度预算、月度及日常支出预算，编制的资金预算需经相关人员授权审批后才能执行。应严格把控银行账户的开立、变更与注销，银行账户的变动应严格履行审批流程，防止企业账户管理不严引起资金外流。

3.4加强财务管控

财务部门应加强对银行账户的管控，对企业开立的所有账户都应进行入账核算，确保企业所有货币资金全部入账管理，不存在账外资金。资金的日常收付严格按照企业规定的付款流程办理，现金管理不相容职务应严格分离，出纳人员只负责登记现金日记账，银行存款日记账，不能从事涉及现金收付的记账管理，办理与资金收付相关的印章与票据应分开管理。

企业筹集资金的会计处理应依据国家会计准则的规定执行，债务筹资利息支付应按筹资合同规定的付款方式支付。需要计提利息时，应按利率、期限、汇率、币种准确计提。企业应当兼顾投资者近期和长远利益，选择合理的股利分配政策，经过股东（大）会批准后进行相应的账务处理。

企业投资业务应建立投资管理台账，详细记录投资对象、投资方式、金额、期限等情况，以此为依据进行会计核算。做好投资项目后续管理，被投资项目一旦出现财务状况恶化、市场大幅下跌等情形，相应计提减值准备。

3.5控制关键风险，在企业资金活动较繁杂时，资金管理不能面面俱到

企业应主动识别资金管理存在的风险及风险来源，结合风险控制点预防资金管理存在的风险，提高资金管理效率。具体操作时应对各个环节、各个步骤进行分析，判断危害的严重程度，明确关键的业务、关键程序、关键人员的岗位，确定风险控制点，对确定的风险控制点集中管理，严格控制。

总之，资金管理作为企业的核心业务管理，在企业生产经营中起到不可忽视的作用。如何加强资金管理，完善资金管理流程，防范资金风险是当前存在的主要问题。企业应从实际出发，充分发挥各部门、各岗位在资金管理中的監督职能，提高资金管理效率和增加资金运营能力，确保企业持续健康发展。

参考文献：

1.毛付根.论营运资金管理的基本原理[J].会计研究，1995（1）：38-40.

2.孟凡利，李学春.公司营运资金管理[M].上海：上海财经大学出版社，1997