内部控制管理系统研究

张晶婵

摘要：当今，制度加科技的模式，是现代化政府运作的标志。行政事业单位会计信息化目标在于促进单位治理其财，用之有节，行之有效，实现科学理财。其具有两大使命，一是加快执行效率，二是提高决策水平。内部控制管理系统研究基于《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》）的要求，阐述内控管理系统建设的可行性和必要性，分析内控管理系统应用的重要节点，反映其存在的问题，并提出解决对策。

关键词：内控管理系统 行政事业单位 会计信息化 数据加工 决策支撑

1内控管理系统的建设

1.1必要性分析

1.1.1制度要求

《内控规范》中明确指出“单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制”。因此，每个单位都需要建立自己的“数据加工厂”，提高对数据的加工能力，挖开数据背后的能量蕴藏，从而实现数据的“增值”。通过云计算虚拟资源池，实现跨平台、跨技术体系的应用，将内部控制嵌入信息系统之中，实现数据资源共享，改变单位各项经济活动碎片化管理的局面，打破信息“孤岛”，助力《内控规范》的推进实施。

1.1.2信息化要求

会计信息化应聚焦于国家重大财政政策的落实，比如行政事业单位会计制度改革、部门预算改革、政府收支分类改革等；应聚焦于市场数字经济的创新，跨越时间、部门的限制，以变求准，以简从智；应聚焦于政府治理能力的提高，比如洞察当前事务本质及前瞻未来发展趋势的能力。内控管理系统是各行政事业单位进行内部控制体系建设的主要信息化手段。主要目标在于规范经济业务流程，控制经济活动风险，形成管控合力，提高行政事业单位履职能力。

1.1.3反腐要求

内控管理系统可以通过程序的设定，全面规范和优化财务管理流程，将内部控制基本要求固化在信息系统之中，比如不相容岗位控制、开支范围和开支标准控制、业务流程控制等，对各项经济业务实现自动审核，减少人为因素干扰，提高内控执行力度，防范舞弊腐败行为。

1.2可行性分析

1.2.1技术平台支撑

内控管理系统基础在于构建标准信息资源库，集中存储数据，通过 IT基础设施，各单位登录网络端口进行操作。建成数据资源共享中心，实现业务信息整合以及各业务系统数据相互调用。通过集中管理平台的应用，消除信息隔阂、滞后等现象，真正做到财务数据全生命周期管理。

1.2.2数字经济环境

现代社会网络的外部经济性明显，大数据、云计算、人工智能等技术与各领域深度融合，数字经济蓬勃发展。内控管理系统通过可视化的界面，更加简单、直观的反应单位财务现状，通过大数据处理模式，系统自动对数据进行分析、汇总，以科学化、智能化，促进领导层决策水平的提高，进而优化资源配置，充分发挥资产效能，提高资金的使用效益。

1.2.3内部控制管理

内部控制是推进单位经济活动科学化规范化的一项重要管理活动，也是提高单位抗风险能力的一项重要基本制度。内控管理系统是单位实施内部控制的最佳助手，完善的系统设置，有利于财务数据的规范处理和深层挖掘，丰富的展现形式，有利于财务数据的多维度展现和分析。行政事业单位内部控制管理的实施与内控管理系统建设相辅相成。

2内控管理系统的应用

内控管理系统是承担行政事业单位内部控制体系建设的主要载体，在功能设置上应以会计信息系统为核心，通过岗位权限设置、内控流程设置、业务单据设置等模块，以及业务实施层、应用支撑层、数据资源层的服务体系，达到分层次、分角色管理的要求，实现监管一体化，提高工作效率。

2.1构建一个内控工作平台，提供一站式服务

采取集中部署方式，各行政事业单位按需搭建公共服务窗口，紧紧围绕预算、收支、采购、资产、基建和合同六大类经济活动的开展，将内控监督评价平台、业务层面平台、单位层面平台进行整合，完成《内控规范》全覆盖。通过建立入口“一站式”链接，业务单元相互联通，简化视觉界面，便于单位操作，提高应用性，实现多渠道的信息共享，有效降低行政成本，促进行政透明、公开。但同时，多个平台的统一联合，其网络系统、服务器、存储数据库、软件等都需要高安全性、高弹性的技术支持，权限管理、资源控制、数据交换、应用集成等都需要一体化维护，以确保内控管理系统运行连续稳定，保护数据资源的完整性。

2.2抓住两条内控业务主线，开展一条线管理

2.2.1资金一条线管理

对已批复的预算指标层层分解，在国库集中支付系统和账务系统中录入，形成预算指标数据。资金支付时，需提前按照单位经费支出事项审批权限，进行审核。遵循“量入为出、统筹兼顾”的原则，严格按照支出标准与范围，由出纳在国库集中支付系统中申请支付或支付现金，会计人员根据审核无误的原始凭证，在账务系统中进行賬务处理，从而完成资金的申请—审核—支付—记账—报表的全过程。不论是国库集中支付系统还是账务处理系统，凡是涉及资金走向的数据，都应在内控管理系统中体现，使用者可以清楚的查看资金存量及用途，以提高资金管理的精确度。

2.2.2资产一条线管理

为提高资产管理力度，各行政事业单位应像管理资金一样管理资产，改变重购买轻管理的现状。按照编制政府采购预算—采购计划审批—执行采购—验收入库—登记入账—日常维护—报废审批—资产处置—报废清理—账务处理的流程，通过信息化处理，每一步都清晰可见，便于查询。最好的方法是在内控管理系统平台建立与行政事业单位资产管理信息系统的接口，实现实时对接，改变信息分割的局面。

2.3坚持三个内控问题导向，实行一揽子解决

2.3.1以面向单位领导为核心，解决单位层面和业务层面存在的问题。

通过工作职能、工作机制、岗位责任制、风险管理机制的规定以及业务流程梳理、不相容岗位牵制、内部授权审批、归口管理的控制，对本单位权力运行实行制衡。在内控管理系统中，以日常办公、数据查询、综合分析、预算跟踪、项目评价等模块为支撑，及时更新数据，便于单位领导掌握单位最新财务动态、弥补纰漏，支撑决策。

2.3.2以面向主管部门为基础，解决上下联动和指导监督存在的问题。

在内控管理系统中实现数据集中管理，有利于政策的上传下达、层层推进；有利于打破信息封闭，避免下级单位阳奉阴违；有利于统筹管理“人、财、物”，合理分配公共资源。主管部门可以及时发现下级单位存在的制度漏洞，有针对性的指导工作，进行垂直监管。

2.3.3以面向财政部门为目标，解决财政相关业务存在的问题。

基层单位的财务部门是落实国家财政政策的最小单元，需对上级财务部门负责，其工作的完成度、准确度与财政相关业务息息相关。在预算、资产、决算、政府采购、国库支付等多方面需要财政部门的信息反馈，利用同一数据库，减少报送环节和人为主观因素的影响，实现对外服务的实时化和客观化。

2.4针对四个内控实施过程，启动一体化监督

2.4.1预算阶段

行政事业单位预算管理根据《内控规范》要求，实行统一领导、归口管理、分工负责的管理体制。预算控制风险点关口前移，加强事前规划强度、权限控制，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离，级级审批。提高事中控制水平，固化调整程序、方法，面面俱到。预算是内控管理系统构建的主线，可通过预算接口将财政预算系统中的预算批复数据导入内控管理系统，各行政事业单位应严格按照预算批复的金额和用途合理安排各项支出。

2.4.2执行阶段

通过图表、趋势线等方式在内控管理系统中反映预算执行进度，有利于单位领导及时掌握预算执行动态。固化的支出标准和范围，可以有效自动屏蔽无预算、超预算的行为，确保预算执行进度合理、适度。同时，主管部门可以通过全过程监管，启动分级预警，对下级单位违规转移资金、超额提取现金、不按预算规定用途使用资金等行为进行重点监控、联查追踪。

2.4.3核算阶段

通过网上审批流程的直观反应，实施跟踪流传环节，报销自动传递凭证，形成线上线下协同一致。特别是新政府会计制度实施，由于财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制，同一会计核算系统中需要财务会计和预算会计双重功能。财务部门按规进行现金支付、银行结算、审核、归类、制单、复核、记账、编制报表及债权债务的核算管理工作。

2.4.4决算阶段

现代财务系统要满足自动生成财务会计核算的财务报告，自动生成预算会计核算的决算报告，并且一键生成财务报表与预算会计报表勾稽关系的差异调节表及决算报表的要求。内控管理系统要准确、快捷的提取财务系统的数据，便于单位领导层分析，同时，主管部门可直接校对下级单位的财务数据，准确了解其运营情况，全面提升财务内监水平。

3内控管理系统存在的问题及对策

内控管理系统在管理中有明显的优势，同时也隐藏着先天的缺陷，各行政事业单位在建设过程中，要直面其存在的问题，防患于未然。

3.1网络安全问题

网络化的工作，增加了工作的快捷性，但同时存在安全隐患。在数据传输、清理的过程中，单位信息或涉密资料容易泄露，被不法分子利用，给国家财产造成损害。

财务人员应提高网络安全意识，完善系统运行环境，对访问网络资源的权限进行严格认证，采取数据加密技术，及时修复安全漏洞，拦截恶意木马入侵，保护关联性日益增加的设备免受黑客攻击，提高网络监测和防御能力。

3.2模板套用问题

技术开发公司在进行内控管理系统的研发制作时，从成本考虑，通常形成固化的模版，即通用形式。这种模式虽然覆盖大部分《内控规范》要求，但平均发力，重点不突出，实战功能不强。

各行政事业单位内控管理系统建设不能模板化，生搬硬套，要以单位实际情况为依据，侧重于金额较大、风险较高的主要业务。在与第三方技术公司进行合作时，要使其充分了解自身业务特色和实际需求，制定属于本单位的系统设计建设方案，方能达到事半功倍的效果。

3.3人员培训问题

内控管理系统是人机交互的应用，需要操作人员除具备财务知识外，還有必要的系统操作能力、网络安全技术、数字通讯知识等。

网络化工作模式的开启，要求科技型复合人才。各行政事业单位应加强人员培训，定期组织人员学习新知识，掌握新技能，提高工作人员的适应能力和工作水平，积极应对新时代新事物的挑战。

以内控管理系统为代表的会计信息化建设，重点以新技术为依托，程序化管理为支撑，助力国家公共财政体制改革，减少公共资源浪费，提高单位财务管理科学化、精准化水平，促进政府行政能力升级，推动国家治理体系和治理能力现代化发展。

参考文献

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