金税三期对企业纳税管理影响分析

张伟

[摘 要] 近年来，我国税务系统实现了整体改革，随着营改增工作的同步进行，金税三期系统也正式在全国范围内开始实施。文章从金税三期系统的特点出发，结合金税三期对企业纳税的影响及企业所面临的风险，对金税三期系统实施后企业在纳税管理方面提出几点建议。

[关键词] 金税三期；纳税；风险

随着我国税务体制改革的步伐不断加快，企业的财务处理也面临着巨大地改变，而金税三期是这次税制改革的重要实施途径，它在一个统一的信息化平台的基础上，实现税务信息数据的同步管理及分析，为税务工作的管理、纳税征管及规范企业纳税行为提供了共享的平台。金税三期系统的实施，为企业纳税环境带来了改变，只有充分了解金税三期，才能减少企业涉税风险，为企业稳定发展提供前提条件。

1 金税三期工程的特点

金税三期工程是国家税务系统重点工程之一，它的重要环节在于增值税防伪税控系统，从1994年开始，经历了先期试点运行，首先实施了增值税防伪税控系统，对增值税发票进行了统一，所有增值税发票全部通过增值税防伪税控系统进行开具，截至目前，经过多次升级改造和不断试点运行，已经逐渐趋于成熟，在税务系统实现互联网办公平台，金税三期系统较之前的一二期相比，在系统稳定性方面有了很大的提高，运行起来也更加顺畅。金税三期系统涵盖了所有税种的管理，实现了数据平台软硬件相结合的管理模式，税务数据均在税务总局系统里处理，真正实现了全国性质的大联网。金税三期系统的数据库强大，能容纳近100亿笔处理工作量，实现税务用户80万甚至过亿的税务管理，减少税务系统工作人员的工作量和工作难度，实现了标准化办公，在一定程度上降低了办税成本，实现了对纳税主体的全面监管，使税法、征税工作得到合理地把控，规范了我国税务执法制度，为纳税主体提供了强有力地保障。

2 金税三期系统在企业纳税工作中的影响

2.1 简化企业纳税申报的步骤

在以往税务工作中，企业纳税申报步骤烦琐。例如，办理涉税事项，需要携带相关证件、公章等材料到税务办事大厅办理，首先叫号排队，然后在各个窗口往返办理，办理一项工作需要花费大量的时间。金税三期系统的实施，所有涉税事项都能在网上一站式办理，企业通过注册后进入系统中，关于企业的相关信息一目了然显示出来，以往需要到税务局亲自办理的业务全部可以在单位上网办理，最新公告信息、国家新出台的相关政策法规、优惠政策等信息实时更新，真正实现了现代化办公，简化了企业纳税申报步骤。

2.2 为企业发票管理工作带来便利条件

增值税防伪税控系统在运行初期，月末进行发票抄报及结转工作，需要持系统卡片到税务局系统进行清卡结算，清卡完成后才能回到单位进行下个月地操作，开票系统和发票认证系统是分为2个系统来操作，操作起来比较麻烦。而金税三期系统的运行，解决了以上问题，将多个系统融合到一起，实现了一体化模式，发票认证完毕后，相关数据直接传送至申报系统中，实现了实时化、智能化，给企业财务人员减少了工作量，数据也更准确化，使企业享受到更高效地服务。

2.3 企业税收征管工作更规范化

税收征管工作是一项大工作，每名税务征管人员负责上百家甚至上千家企业的征管工作，在以往的工作中，全部是手动比对，处理相关企业涉税工作中，可控空间和处理工作方面存在着不足，对于征管工作的公正合法性有着偏差。随着金税三期系统的上线，系统会自动管理企业涉税违法行为，对于出现异常情况的企业，会自动拦截信息，评定出企业信息等级，对于未申报企业、税款出现异常企业等信息都会出现在违规行列中，征管人员每月根据异常名单下发责令限改通知书，对于限时不改正企业下发行政处罚决定书，实现公平公正处理违规问题，使征管工作更加规范化。

3 企业在金税三期实施后存在的风险

3.1 纳税申报方面的风险

金税三期系统实现了对企业纳税情况透明化管理，企业纳税信息在金税三期系统平台上实时体现，对于企业纳税评估风险提高，有效地控制了企业存在税款缴纳滞后及不一致情况出现。例如，在金税三期未上线前，对于个人所得税的处理，企业一般是到申报大厅手动申报，对于全员明细申报不详细，基本上是一笔合计申报，税务机关在对于个人所得税管理力度不够，有个别企业存在漏报现象；而金税三期系统实现了网上同步申报，细化到每个人界面，对于企业要申报的个人所得税，有严格的明细模板，个人所得税实现细化管理，企业代扣代缴行为实现透明化，增加了企业虚报风险。

3.2 企业发票管理方面的风险

自从2016年5月1日营改增全面启动后，所有发票全部划转为国税机关管理的增值税发票，实现了全国范围内增值税统一管理，而金税三期系统的实施，一方面为增值税发票管理带来了安全保障，全国各大城市开具的增值税发票全部能在国家税务发票查询平台验证查询，实时掌握增值税发票开具的真伪，杜绝了部分违法企业开具假发票的违法行为；而另一方面，企业纳税相关数据全部在金税三期系统中得到体现，对于企业虚开发票现象，在税务局后台系统中实时被拦截，企业将面临着补交税款及受到相关处罚，更严重者，还涉及刑事责任。

3.3 税务机关的征管及稽查风险

金税三期系统真正实现了国地税纳税及征管平台的统一，全国各大企业的数据都在一个系统中体现，而在这样一个大数据环境下，企业所有税务信息能够实时查询，为税务机关征管及稽查带来便利条件，如果企业出现收入与支出异常，发票开具异常及税款缴纳异常等情况，税务机关会严格要求企业对异常情况加以说明解释，如果查明后异常情况属于违法行为，会将该企业划入异常名单中，对该企业进行稽查，为企业带来风险。

4 金税三期系统上线后对企业关于纳税管理方面的建议

4.1 掌握税收相关政策，切身保障企业自身利益

加强对税务相关政策的学习和了解，对于税收征管规定、税务征管流程和原则等方面，要认真学习，防止税务机关对于相关问题处罚不公平时，有效地保护自身利益；同时，对于企业内部财务情况要进行细化分析，自身经营情况做到自查，及时改正企业不规范行为，做到各类涉税事项正当合法；最后，严格按照税务机关要求进行纳税申报、税款缴纳，财务报表报送及时，财务资料真实合法，降低企业纳税风险。

4.2 加强企业防控税控及发票的管理

设立发票管理相关岗位，由专人负责发票管理，明确管理职责，严格按照税务机关要求开具发票，对于取得的发票，及时进行真伪验证，建立相关账目，杜绝违规行为出现。

4.3 财务人员法规学习培训

首先，加强企业财务人员的税法学习，掌握本企业所涉及的相关税种及税率，纳税申报严格按照税法要求处理；其次，关注金税三期系统实时出现的相关政策及信息，及时与税务机关办事人员沟通，对于国家税务新要求及优惠政策实时把控，降低企业涉税风险；再次，加强企业内部相关人员培训，普及税法知识，提高全员纳税意识，保障企业利益，减少纳税风险。

5 结 论

金税三期系统的实施为企业涉税工作带来诸多便利条件，同时企业也面临着纳税风险，企业应该实时了解国家税务相关法规及政策，进行企业税务筹划，加强企业内部人员培训，普及税法知识，严格按照国家税务规定纳税申报，降低企业涉税风险，保障企业稳定发展。

参考文献：

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