税收筹划在企业财务管理中的应用

许卫

摘要：中国如今已经迈入了发展的新时代，而中国的飞速发展离不开一个因素——那就是税收。而税收不仅对于宏观层面的国家来说是十分重要的，对于微观层面的企业而言也是必不可少的。甚至可以毫不夸张的说一个企业是否能够顺利发展壮大，是否能够在在日趋激烈的发展浪潮中生存下去，都是由税收决定的。因此在企业中进行合理、合法的税收筹划与管理是非常必要的。而文章针对税收筹划这一问题进行详细的阐述：首先笔者将从税收筹划与企业财务的关系入手，理清脉络，然后在根据相关原则对税收筹划在企业财务管理中的具体应用进行科学、细致的阐述。希望通过文章能够为企业的税收管理和发展壮大提供一点建议和帮助。

关键词：税收筹划 企业财务管理 企业经营和发展

时至今日，中国已经进行了将近四十年的改革开放。随着改革的不断深入，我国企业的活力不断迸发，发展速度不断加快。而在这些大好趋势的背后离不开企业内部的财务管理，而一个良好的企业的财务管理也离不开一个合理、科学的税收筹划。因此企业的财务管理中必须有税收筹划的参与与应用。但是在介绍其应用之前，我们首先要了解什么是税收筹划，它又与企业的财务管理有何关系呢？下面我们的第一个问题就将对此进行介绍：

一、税收筹划以及其与企业财务管理的关系

（一）税收筹划的含义及其特征

众所周知，企业与税收是离不开的，而税收对企业主要有两个方面的影响：一是税收会对企业起到一定的管理作用，避免其盲目发展，从而促使其合理向前发展；二是企业会受到税收的控制与调节，从而敦促企业合理合法经营、承担社会责任，为其长久的生存发展打好基础。而面对税收问题，企业内部也要有一定的策略和应对，因此也就有了税收筹划。而也正因为如此，使得税收筹划虽然与其他财务项目同属企业财务管理，但是却有着几点不同的特征：首先就是税收筹划具有政策性特征。我们都知道税收是利国利民的国家行为，因此其是具有政策和法律基础的。而我们的税收筹划也就要从此处入手，针对不同的税收政策与规定，制定出相应的企业税收管理计划。通俗的讲，就是企业为了更好的发展通过税收筹划与管理的手段在合情、合理、合法的前提下尽可能地减少纳税金额的活动；其次，是税收筹划具有实用性的特点。由于国家的税款收入关乎国计民生，因此进行纳税是企业义不容辞的责任与义务。但是在市场经济条件下，企业是以盈利为目的的，如果没有税收管理可能会造成不必要的企业损失，或者出现偷税漏税的违法现象。因此为了企业的长久发展和国家的长治久安必须有税收筹划。而这也正好体现了我们税收筹划是非常实用的；最后是税收筹划具有的择优性的基本特征与特性。这一特性或特征能够体现出来主要是由于两个方面：首先第一个方面是由于我国现行的税收政策不是一成不变的，而是具有一定的弹性，这也就为我们的税收筹划择优性的体现提供了可能；其次第二个方面是择优性在实践中的具体体现，即根据企业的实际情况和财务基础，制定合适的投资与经营策略，从而使其合法合理的缴纳较少的税款，从而提高企业收益，促进企业发展。这也就是我们通常所说的择优性特点。

（二）企业财务管理与税收筹划的关系

在上文的阐述中我们已经知道，在市场经济的浪潮中，任何企业都是以营利为主要目的的，而为了更好地达到这一目的，就必须有一个科学的、有效的财务管理，而一个科学的、有效的财务管理又是离不开良好的税收筹划的。那么这二者又是什么关系呢？使其相互之间联系的如此紧密。笔者通过对大量企业的实际考察，并综合大量的相关文献资料，得出一个结论，即两者相互影响、相互作用，而其关系则具体体现在两个方面：一个方面是企业财务管理对税收筹划的作用与影响。由于税收筹划是属于企业财务管理中的一项，因此会受到企业宏观的经济财务规划的影响；另一个方面就是税收筹划对于企业财务甚至是整个企业的影响。而这一方面又蕴含着两个小点，其一是税收筹划是通过科学、有效又合理合法的形式減轻企业的税款负担，从而使企业资金更加充裕，能够进行更多的经营活动，最终使效益得到有效的提高；其二是通过良好的税收筹划，可以使企业根据现行的税收政策与法规制定相应的投资计划，避免盲目投资，造成高额的税款压力，从而使企业的整个投资和经营方式得到升级和优化，最终使企业的财务和整体的状况向着更好的方向发展。而这足可以体现出良好的税收筹划对于企业的财务管理以及整个企业的发展所起到的巨大作用与影响。通过以上两个方面，我们可以看出税收筹划在企业生存与发展过程中的巨大影响力，因此在实际经营中必须有一个良好、有效的税收筹划，那么要想达到这一目的，我们应遵守什么原则呢？下面笔者就将对这一问题进行详细的论证与阐述。

二、在企业的财务管理中运用税收筹划应该遵循的原则

（一）遵循并了解现行的金融政策与法律法规

通过上文笔者对税收筹划的特点的阐述，我们已经能够清晰的知道进行税收筹划是离不开对法律政策的了解与掌握的，因此可以毫不夸张的说税收筹划是一项对专业性要求非常高的操作。具体来说就是我们国家目前现行的经济金融法律和政策非常之多，其中不仅仅有全国人民代表大会及其常委会颁布的根本性法律，还有国务院颁发的一些经济金融政策，并且企业的所在地的地方政府也会根据当地的实际情况制定颁发一些地方性的金融规定。而税收筹划就是要通过对这些法律政策进行分析与研究，制定出相应的方案，最终使企业能够在合理、合法的前提下既满足了国家的税收，又使得自身利益达到最大化。由此我们不难看出企业的税收筹划与法律法规密不可分，因此一定要牢牢的掌握其特点并严格遵循，才能既不踏过法律红线，又能使得企业得到最大的利益。

（二）注意税收筹划与偷税漏税避税的区别与差异

企业想要生存与发展就必须对税进行有效的筹划，而在实际操作中企业偷税、漏税、避税的情况却屡见不鲜。究其原因除了不法分子的有意为之之外，还有的一大原因就是企业对税收筹划和漏税、避税的区别与差异。具体来说税收筹划是在法律规定的范围内进行的，其操作完全合乎法律规定，其行为合理又合法；而避税则是钻法律的空子，虽然没有明确的违反法律，但也是不道德的行为，而且容易造成不好的后果；至于偷税和漏税则完全就是违反法律规定的行为了。因此企业在具体的操作过程中一定要明确三者的差别，并设立相关的监督部门与机制，使其按照法律规定进行税收筹划，从而杜绝不良现象和违法现象的产生与发展。

三、税收筹划在企业财务管理中的具体应用措施

（一）税收筹划在企业投资管理中的应用

众所周知，一个企业想要发展壮大离不开投资项目的参与。而企业是否能够投资成功并获得收益，则取决于其是否能够制定出科学、有效的投资计划。而一个投资计划的制定是离不开税收筹划的。通俗地讲，就是企业可以通过在投资之前根据对相关项目的税收政策进行分析和研究，从而选择不仅税款低，而且适合企业发展的项目进行投资，从而规避投资风险，扩大企业收益。此外在对企业投资进行税收筹划时，要注意两个方面的问题：一是税收筹划要从投资方式、项目类型以及投资地点的政策等因素入手，结合实际情况，不能异想天开；其次是要对企业各项事务的税款进行综合的、整体的分析，要适应我国目前的发展趋势，不能有所遗漏和偏差。只有如此，方能在我国经济体制改革的投资大潮中取得一席之地。

（二）税收筹划在企业筹资管理中的应用

与企业投资相对应的是，企业想要生存和发展还需要进行筹资，而由于企业在进行筹资和融资的过程中是要缴纳一定的税款的，因此对其进行税收筹划势在必行。具体来说，就是企业可以通过有效的税收筹划，减少自身在筹集资金时所缴纳的税款，并在一定程度上减少所要负担的利息，从而使其能够有更加充足的资金进行经营原有项目，和发展新的项目。

四、结论

综合以上的论述，我们可以发现企业要想在如今的发展大潮中取得一席之地，就必须进行科学、有效的税收筹划。因此在企业的财务管理中一定要重视税收筹划，并根据其应用的原则，采取正确的应用策略，使之在法律的范圍内发挥出最大的作用。而笔者写作这篇文章就是希望能够对相关人员提供参考，并为其发展贡献一点微薄之力。

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