企业内部控制管理机制实践与创新

覃剑锋 覃时锋

摘 要：随着我国社会主义市场经济的快速发展，在企业内部控制管理机制方面的要求越来越高，能够说各行各业都对企业完善内部控制与管理机制进行重视，并且其对企业的健康可持续发展来说十分重要。企业面对越演越烈的市场竞争环境，只有不断的加强内部控制与提升管理水平，才可以在竞争过程中稳步前进。本文阐释了内部控制管理相关性理论，并且在此基础上，阐释了企业内部控制管理机制的重要性，目前我国企业内部控制管理机制存在的问题，提出了完善企业内部控制管理机制的措施。

关键词：企业；内部控制；管理机制；实践；创新

内部控制与管理机制主要是企业在业务活动中使用有效管理的办法，其是现阶段企业实施有效管理的重要内容，在企业经营过程中占据着十分重要的位置。一般情况下，企业要想有效的实现预期的经济效益目标，使自身的经营获得合理有序的展开，避免企业经营过程中出现舞弊的行为，有效的保障企业的会计资料信息更加的可靠以及真实，进而企业实施内部控制与管理机制，使得企业获得更多的经济效益，推动企业的健康可持续发展。

一、内部控制管理相关性理论

在二十世纪四十年代之后，企业内部控制的相关理论被充分的运用以及获得了快速的发展，内部控制实现了主体内容的建设，并且能够看到其控制的办法分散在企业管理的工作中，但是却没有在理论方面对其进行归纳，将企业的内部控制作为管理的从属而存在。在1949年的时候，美国会计协会在相应的报告中表明，企业的内部控制超过了财务部门的事情。在1958年的时候，此委员会对企业内部控制进行了重新的定义，把企业的内部控制分成了会计控制以及管理控制等两个方面。在二十世纪八十年代之后，企业内部控制理论方面的研究更加的深入，并且获得了一定的成果，西方学者在对企业内部控制相关理论进行全面研究与分析的时候，已经对企业会计控制与管理控制之间的关联进行了充分的认知，但是其重点在不断的从一般向着具体进行深化。

根据企业内部控制相关理论的演变，对于其本质来说，能够分成两个时期，一个是形成时期，一个是发展以及完善的时期。在二十世纪八十年代之前，人们对企业内部控制的认知主要是对内部牵制的假设，此时期的特征主要是，在企业的内部形成了较为完善的内部控制办法，并且在基本上实现了企业工作人员之间团结协作以及分工标准化的格局，也能够看出此理论主要是把企业内部的会计控制当做重点，主要集中体现在怎样防止错误的发生及其纠正方面，让企业的内部控制在企业实际管理过程中不会过于狭窄以及消极。根据这样的情况，在二十世纪八十年代之后，被控制论以及系统论等影响，学术行业对企业的内部控制也进行了更加深入的研究与分析，主要展现在转移了内部控制研究的关键点，不断的从一般向深化进行转移，展现了企业内部控制主要是经营办法和管理过程有效结合的特征。

二、企业内部控制管理机制的重要性

现阶段，随着我国社会主义市场经济的快速发展，我国企业的内部控制管理方面应该建立健全的机制，这是十分必要的，其主要体现在三个方面，第一个方面主要是加强企业管理，提升企业经济效益；第二个方面主要是推动与现代社会经济相符的企业管理机制形成；第三个方面主要是避免经济犯罪情况的出现。

（一）加强企业管理，提升企业经济效益

现阶段，在我国大部分的企业中对工作人员的职位进行划分依然存在着不明确的情况，这使得企业工作人员的责任认知比较弱，不重视岗位的责任，一般情况下，这样的企业具备十分宽松以及松散的内部控制与管理的机制，在极大的程度上对企业的健康可持续发展与经济利益的提升产生着制约的作用。

（二）推动与现代社会经济相符的企业管理机制形成

近几年，随着我国社会主义市场经济的快速发展，我国经济变革的重点已经转变成如何建设推动经济发展的企业内部控制与管理的机制。其能够推动我国众多企业建立完善的内部控制与管理的机制。

（三）避免经济犯罪情况的出现

企业的内部控制与管理机制存在着一定程度上的缺陷，并且其并不健全以及不完善，这在一定的程度上展现出企业的内部控制与管理机制的不健全。我国现阶段所使用的经济机制主要是计划经济不断向市场经济转变而形成的过渡阶段，此阶段由于很多不法人员使用企业内部控制与管理方面存在的缺陷，便非常容易迈入犯罪的道路。

三、目前我国企业内部控制管理机制存在的问题

现阶段，在我国企业的内部控制与管理过程中存在着一系列的问题，其主要体现在三个方面，第一个方面主要是认知不足、观念陈旧；第二个方面主要是相关工作人员的素养有待提升；第三个方面主要是企业内部审计部门缺少独立性。

（一）认知不足、观念陈旧

企业经营人员在内部控制与管理方面的认知比较低，并且在其制度制定方面常常没有规章所遵循，进而出现了一系列不良的情况。某些企业的管理工作人员在业务处理的时候主要强调处理的灵活程度，不会根据企业的内部控制情况对相关的规定进行科学合理的处理，造成企业的内部控制与管理工作缺乏相應的限制性。还有便是企业的管理成本方面与经济效益方面的关系没有进行充分的理解，这使得企业的管理人员没有办法有效的落实内部控制与管理的机制。因此，在我国现阶段的企业内部控制与管理机制中存在着认知不足且观念陈旧的现象。

（二）相关工作人员的素养有待提升

我国众多企业中大部分工作人员的素养有待提升，无法对岗位的需求情况进行全面的适应，这使得企业的内部控制与管理机制的相关作用没有办法得到充分的发挥。企业的内部控制与管理工作能够说其本质上是对工作人员平时的工作进行全面的管理以及内部的控制。在实际工作的过程中也会出现很多的问题，这主要是由于工作人员的工作不认真而造成的。由于企业相关工作人员的素养偏低，且没有对企业的内部控制以及管理工作进行深刻的认知，无法根据企业内部控制与管理机制进行工作的展开，最终造成企业内部控制与管理的相关机制无法充分的发挥其作用。因此，在我国现阶段的企业内部控制与管理机制中存在着相关工作人员的素养有待提升的现象。

（三）企业内部审计部门缺少独立性

现阶段，在我国企业的内部审计工作过程中，其相关的部门缺少一定的独立性，这便造成了企业的内部控制与管理机制没有办法充分的发挥出其所具备的重要作用。企业加强内部审计的工作能够有效的增强企业内部控制以及管理工作。在实际工作的过程中，一些企业虽然将内部审计工作当做是财务部门之下的机构，但是其缺少一定的权威性以及独立性，这便造成了企业的内部审计工作没有办法充分的发挥其自身的作用，甚至是一些企业没有进行内部审计部门的安排。

四、完善企业内部控制管理机制的措施

现阶段，随着社会的不断进步与发展，我国社会主义市场经济得到了快速发展，这使得企业越来越重视自身内部控制与管理工作，因为只有这样，才能够使得企业在越演越烈的市场竞争过程中稳步前进，获取到更多的经济效益。在企业内部控制与管理的过程中，应该建立完善的内部控制与管理的机制，其措施主要体现在四个方面，第一个方面主要是打造一个良好的企业内部控制环境；第二个方面主要是加强企业文化建设；第三个方面主要是建立健全的人力资源制度；第四个方面主要是建立完善的企業内部控制机制。

（一）打造一个良好的企业内部控制环境

企业要想建立健全的内部控制与管理机制，就应该打造一个良好的内控环境。一般情况下，企业的内部控制与管理工作主要是企业的文化、内部控制以及人资管理工作等多个方面共同组成的，其与企业内部审计工作存在着紧密的联系，最为关键的因素便是人，也能够说，企业的工作人员需要进行全员的参加才可以实现企业的内部控制与管理工作。对企业内部控制的具体环境进行有效的改善，一般情况下应该在工作人员方面入手，对企业的内控需求进行完善。企业建设完善以及有序的内控管理机制，首先应该建立一个良好的结构，这样能够对企业的工作人员控制情况进行有效的解决，把经营目的和治理结构之间进行有效的结合，企业法人的治理结构最为重要的便是人员的使用，主要是为了有效的提升企业运转机制的合理性与有效习惯，不断的提升企业的经济效益。企业要想改善自身的环境就应该把组织机制和外部目标之间进行充分的结合，这样能够让企业的每个部门之间互相协作，进而为企业创造更多的利益，推动企业的健康可持续发展。

（二）加强企业文化建设

企业文化是企业软实力的一种展现，其对企业的内部控制与管理工作产生着十分重要的作用，我国大部分企业在企业文化建设方面存在着一系列的问题，建立健全的企业内控管理机制，能够使得企业的自身管理的过程中，有效的加强建设企业文化，着啊杨能够减少企业的误差情况出现。企业营造内部控制的氛围能够对其工作人员的认知产生最为直接的影响，这也是企业内部控制形成的前提条件，重要的是需要在加强企业文化建设方面着手。一般情况下，企业应该营造一个良好的内部管理以及内部控制的氛围，主要包含对工作人员进行定期的培训和组织多样性的活动，最终有效的增强企业内部管理与控制机制等方面的培训。加强企业文化方面的建设，能够为企业的工作人员营造一个积极向上的文化氛围，进而充分的调动企业工作人员的工作热情与兴趣，让他们积极主动的投入到工作中，为企业创造更多的经济效益，推动企业的健康可持续发展。

（三）建立健全的人力资源制度

在企业内部控制与管理工作实施的过程中人力资源管理占据着十分重要的位置，其对企业内控制度的落实情况产生着决定性的作用，并且能够推动企业内部控制与管理的建设，进而有效的提升企业工作人员的责任感以及道德认知，人资建设主要包含对工作人员的聘用以及相关的培训等工作，具备一个健全的人资管理制度是企业进行内部控制与管理的重要支撑，这样才能够推动企业内部控制与管理相关机制的正常开展，特别是财务工作的专业性比较强，这就更应该对财务人员进行岗位的培训，逐步的对其专业知识结构进行全面的更新，使其能够适应社会不断发展的需求，并且对先进科学的管理技术进行充分的掌握，只有这样，才可以在企业内部控制过程中充分的发挥作用，使企业完善的人力资源管理制度充分的展现出自身的作用。

（四）建立完善的企业内部控制机制

现阶段，企业的重点便是使用各种制度对每个方面进行控制，这样的制度都是把经济效益当做是重点，建设监督管理的机制，与此同时，企业应该不断的引进更多高素养的优秀人才，建立健全的企业内部控制与管理的相关机制，使其能够得到有效的落实。通过这样的内部控制能够对企业工作人员的行为进行规范，并且保障企业信息内容的真实性以及完整性，进而对企业的财产安全情况进行保障，推动企业的健康可持续发展。因此，建立健全的企业内部控制机制，能够让企业加强对自身的管理与控制工作，使企业正常经营，获得更多的经济效益。

五、结束语

总而言之，企业只有加强内部控制与管理，才能够有效的提升内部管理的质量与效率，这是企业得以健康可持续发展的前提条件，企业具备一个良好的内部控制与管理机制，能够使企业自身得以正常有序的运转。在我国众多企业经营的过程中依然存在着一系列的挑战，如果想要在越演越烈的市场竞争中稳步前进，就应该对现阶段社会的经济情况以及自身的具体情况进行全面的掌握，并且采用具备针对性的办法，才能够有效的推动企业的健康可持续发展。

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