加强行政事业单位部门预算编制与执行探析

张辉

摘要：行政事业单位部门预算与国家财政建设密切相关，加强行政事业单位部门预算編制与执行可以约束行政事业单位的权力，还可以降低其财务风险，具有重要的意义。但受内部因素与外部环境的影响，行政事业单位部门预算编制与执行过程中存在诸多问题。本文从行政事业单位部门预算编制的内容入手，分析行政事业单位部门预算编制与执行过程中的不足，并提出了应对对策，以供参考。

关键词：部门预算；行政事业单位；编制执行

随着财政管理体制改革序幕的拉开，行政事业单位的部门预算与编制工作发生了较大的变化，事业单位部门预算的各个环节得以不断完善。部门预算是行政事业单位管理的重点，也是难点，其负责各个部门资金的来源、决算等，所以行政事业单位必须要加强部门预算的编制与执行。

一、行政事业单位部门预算编制的内容

第一，部门预算的编制。预算编制是在遵循预算管理政策的基础上逐级编制与审核，由财政部门统一指挥并通过审核，向各级人大依法批准的财务收支计划[1]。财政拨款收入、事业单位经营收入、其他收入等是部门收入预算的资金来源，项目支出、经营支出等是部门支出预算的主要内容。第二，预算执行。所有经过上级部门审批的预算必须严格执行，在执行过程中如果出现非财政补助收入超收部分，则当年的基本支出可不被安排[2]。倘若国家出台的某项政策直接影响到行政事业单位预算的执行，预算单位可以将调整计划上报至财政部门，待财政部门批准后方可调整。如果行政事业单位在执行过程中出现项目变更等情况，应立即向财政部门上报，待财政部门批准后方可调整。在任何情况下，行政事业单位都不得私自调整部门预算。第三，预算的分析。年末，行政事业单位应该对本年的人均开支、支出增长率等指标进行计算，并且在预算收入调整后还应对支出预算进行调整。年末，行政事业单位还需对支出完成率、预算收入等进行计算。如果项目完成时还有剩余资金，则将其编制在下一年度部门预算中，并上报至财政部门进行审批。

二、行政事业单位部门预算编制与执行过程中的不足

（一）缺乏科学规划

多数行政事业单位的预算管理工作主要由财务部负责，财务人员对部门预算的编制、审核、执行等过程进行指导，绝大多数行政事业单位并未成立专门的预算管理部门。财务部门的预算管理是以整个单位为对象，不能较为全面地考虑到少数部门的特殊需求，不能对部门的预算编制、执行工作进行科学的指导，造成部门编制的预算与实际情况存在较大的差异，预算缺乏科学规划，难以为部门工作提供较好的支持。

（二）员工参与度不高

由于行政事业单位预算管理工作主要由财务部门负责，其他部门的员工对预算管理工作知之甚少，对部门预算的编制、执行等持无所谓的态度，员工的参与度不高。当单位财务部向部门征集意见时，各部门只是简单地提供报表，或者应付性地提供意见，致使部门预算编制不能满足部门发展的需求，部门预算在执行过程中实际情况也会与计划出现较大的偏差。

（三）问责机制不健全

项目资金与资金是行政事业单位部门预算的重要组成部分，部门预算需要经过严格的审核方可执行，具有一定的法律效力。然而，部分行政事业单位并未健全问责机制，一旦部门预算出现较大的问题，一般由部门领导担责，并未向财务部相关人员问责，惩罚力度过轻，追责力度不足。

（四）数据分析不到位

部分单位为了确保支出项目的经费，私自将剩余预算资金提前列支。同时，部门预算编制与执行过程中的问题企业并未深刻反思，对审计部门的检查也只是应付而已。此外，当前部门预算分析的指标不多，难以为预算管理工作提供实质性的支持。

三、加强行政事业单位部门预算编制与执行对策

（一）正视部门预算工作

行政事业单位若想加强部门预算的编制与执行，必须要充分正视部门预算工作，从部门工作目标出发，整合人力、物力、财力资源，从而更好地实现工作目标。与此同时，各个部门应该积极谋划短期、长期工作目标，制定计划，并对部门工作需要的资金等进行计算，积极支持部门工作目标的实现，转变对部门预算管理工作的态度，使部门预算管理的作用可以真正发挥出来。

（二）加强绩效管理

行政事业单位部门预算的编制与执行并非是财务部门的事情，需要单位各个部门、各个人员的支持与配合。为了提升员工的参与热情，保证部门预算的编制与执行可以有效地贯彻落实，行政事业单位应建立健全考核评价机制，加强绩效管理，将部门预算的编制与执行效果纳入员工考核标准中，科学设置绩效目标，合理分配与管理财政资金。以财务部门为例，在考核评价时应判断财务报表制作是否科学，是否将部门或单位所有的财务信息都在报表中注明，是否符合部门或单位的实际情况，将财务报表的内容、质量等纳入财务部门的考核内容中。

（三）完善问责机制

行政事业单位部门预算的资金来自于政府的财政资金，而财政资金主要来自于政府的税收收入，所以在编制、执行部门预算过程中应严格遵守相关法律法规，加大对各个部门的审计力度，查看其在预算编制与执行过程中是否存在违法违规行为，一旦发现绝不姑息，从严惩治。此外，当地政府可以联系具有相关资质的会计事务所对事业单位的预算管理工作进行审核、检查与分析，提升部门预算管理的科学性与客观性。

（四）重视预算的数据分析

行政事业单位要加快建设预算数据分析体系，完善现有的预算分析指标，将分析指标进一步细化，针对单位或部门的重点工作环节构建预算考核指标体系。与此同时，面对部门预算在执行过程中实际情况与计划出现偏差的现象，行政事业单位应该对单位、部门预算月度执行进度、季度执行进度等进行分析，并将其与往期进行比对，深入分析，找出部门预算执行过程中的问题，提升预算数据分析的科学性。

四、结语

综上所述，行政事业单位部门预算的编制与执行需要各个部门的积极配合，是一项系统性的工作。面对部门预算管理工作的问题，必须要建立健全考核、监督与问责机制，重视数据分析，提升部门预算的管理水平

参考文献：

[1]宣小建.加强行政事业单位部门预算编制与执行的思考[J].中国集体经济，2016（10）：38-39.

[2]徐娟.完善行政事业单位预算编制及管理的相关思考[J].财会学习，2017（18）：163-164.