关于建筑施工企业营改增税负影响的几点思考

潘红

摘要：随着我國营改增政策的全面实施，对各个行业都带来了巨大的影响。对于建筑行业而言，营改增政策所带来的影响既有积极方面，也存在着负面的。为此，本文对营改增对建筑施工企业税负的影响进行了简单的介绍，对于积极影响以及消极影响进行了详细的论述，同时制定了相对应的解决措施，以供参考。

关键词：营改增；建筑企业；影响

一、建筑施工企业税负在营改增改革后受到的影响

（一）积极影响

1.不动产纳入抵扣范围

营改增政策的全面实施对于建筑企业而言，最为巨大的变化就是将不动产纳入抵扣的范围。新增不动产所包含的增值税是所有行业都可以进行抵扣的，抵扣的力度也是非常大的。对于所有的企业而言，厂房、办公楼以及经营店面，无论是买还是租，都可以得到抵扣。抵扣的额度高达百分之十一。也就是说，企业置办一亿元的不动产，可以抵扣1100万的税额。购置不动产的税费成本能够有效刺激企业淘汰旧的产能，促使企业积极地购置新厂房以及新设备。这种购进以及销售的效益可以进行相互叠加，以此来促进纳税人转型升级，实现全面的营改增红利。

2.增值税销售额的抵扣

土地出让成本占据总体建设开发成本的比重还是比较大的，其它的建设装修成本也被纳入到抵扣的范围内，使得企业可以进一步地压缩成本，能够以更低的商品价格迎来更多的消费者，这对消费者以及企业而言，能够得到真正的实惠。

3.生产经营活动中相关项目可以抵扣

在生产经营过程中，需要购买大量的施工原料以及施工机械设备，这些购买的施工材料只需要取得专用的发票就可以作为进项税的抵扣，以此来降低企业的额外成本消耗，提升企业的经济效益以及市场竞争能力。

（二）消极影响

1.企业税收原始凭证管理难度大

增值税发票的管理工作涉及到票据的取得以及保管等多个环节，其繁琐程度远超于营业税下的票据管理工作量。营改增政策全面实施之后，我国的税务部门可以增强对增值税专用发票的管理工作，对于进项税的发票可以进行抵扣。但是这样一来，任何一个环节出现缺失，都有可能导致企业无法获得正常的抵扣。与其他的发票违规不同，增值税专用发票若是处理不当，会触犯我国的刑法。增值税的征管与营业税相比，是严格的，我国的建筑施工企业与传统的生产制造企业之间也同样存在着比较大的差别，涉及到的材料以及设备也同样是相对比较庞杂的。随着材料供应部门的多样化，会形成数量巨大的增值税发票，对建筑施工企业的发票管理工作带来许多难度。根据相关的规定，增值税专用发票必须要在规定的时间内完成认证，这样也就在很大程度上增加了发票管理工作的难度，同时，也使得企业防范税务风险的责任进一步扩大，造成企业财务管理的成本大幅度提升。

2.采购成本增加

建筑企业在实际的生产过程中，需要购置大量的材料以及机械设备，若是取得专用的增值税发票，就可以将其作为进项税税额进行抵扣。在建筑施工企业的工程成本管理方面，原材料的支出占据着非常大的比重，所以能否取得增值税专用发票，增值税进项税额所能抵扣的税率对于企业的成本有着一定的影响。取得增值税专用发票的时间直接影响企业的成本。

在目前的环境下，并非所有涉及到建筑成本费用的支出都可以获得增值税专用发票。对于砂石材料的管理受到一定的局限性，大部分的经营企业取得增值税专用发票的难度是非常大的。建筑工程经常会采购一些规模比较小的手工作坊所生产的材料，采购的次数较多，金额较小，所以难以取得增值税专用发票。对于建筑材料的抵扣而言，抵扣的税率是相对比较低的，若是不再抵扣税额，会使得税负增加。在实际的施工以及材料采购的过程中，也会有就地取材与个体供料情况，是无法进行扣除进项税的，这也就会使得施工材料的成本大幅度的提升。

若是所付出的费用无法取得增值税发票，会为企业带来大量的经济损失。因为很大一部分的机械设备的费用支出无法进行抵扣，所以有些建筑施工企业会采用租赁的方式取得施工设备，也存在许多项目在营改增之前进行购进无法进行抵扣的，这些情况都可能会导致企业的成本支出大幅度的增加。

二、减小建筑施工企业税负受营改增影响的对应措施

（一）筹划整个生产经营过程

建筑施工企业存在着许多零星采购无法取得增值税专用发票的情况，仅仅只能获得普通发票，这就需要建筑施工企业按照产品的进项税额的审定方法合理进行抵扣。为了能够更好地获得税款的抵扣，在供应商的选择方面，尽可能选择具备增值税专用发票的材料供应商。随着我国税务制度的不断改革调整，建筑施工企业在进项税额的抵扣方面可以利用外包的形式完成抵扣，同时也可以有效降低企业的人力资源成本支出，以此来降低成本费用。在进行劳务来源的选取过程中，建筑施工企业要选取具备专业资质的劳务公司，要求劳务公司可以出具增值税专用的发票。

（二）提升财会人员的专业素质

营改增政策实施之后，建筑施工企业的会计核算方式也出现了全新的变化，这就需要财务管理人员加强对营改增政策的学习，积极地了解相关的政策。营改增在一般性政策方面，需要工作人员注重掌握增值税应税行为的界定以及计税的方法，要不断提升使用政策的准确性，同时也要尽可能的避免因政策不熟悉所产生的涉税风险，要积极主动地防范虚开虚抵所造成的风险。对于营改增政策的优惠政策方面，要重点掌握，按照规定正确使用的营改增减免税以及超税负即征即退等相关的优惠政策。在进行增值税进项抵扣政策方面，工作人员要积极地梳理可以抵扣进项税额的成本费用，同时也要加强进项税额的管理工作，要不断提高抵扣的比例，认真做好抵扣工作。

在进行办税流程方面，最为主要的就是发票的领用以及代开工作，对于这些增值税涉税业务的办理流程必须要足够的重视，充分的了解，这样才能有效降低办税的时间，节约办税的成本。

（三）加强增值税票的日常管理

在营改增政策实施之后，建筑施工企业对于增值税的发票管理工作要引起足够的重视，要需要加强管理的力度，要结合我国的法律法规以及企业的发展情况，制定出适用于企业的增值税发票管理规定，以此来规范企业的行为。建筑施工企业在进行财务管理工作时，工作人员要对增值税发票引起足够的重视，对其开具的程序也要进行严格的控制，避免在发票管理工作的过程中出现徇私舞弊的情况。

三、结语

总而言之，在营改增政策全面实施之后，对于建筑施工企业的发展而言，既存在有利的影响，也存在负面的阻碍，这就需要建筑施工企业对其引起足够的重视，加强对企业税负的管理工作，这样才能真正做到降低企业税负，提升企业经济效益。

参考文献：

[1]吴云峰.浅析营改增对施工企业财务管理的影响[J].当代会计，2016（5）：63-64.