浅谈财务职能从核算型向管理型的转变

霍雪静

摘要：国家宏观经济环境发生了巨大变化，市场经济体制改革和经济全球化使得企业之间的竞争异常激烈，企业的生存变得不容易。企业为适应时代要求，赢得竞争，寻求可持续发展之路，必须不断寻求变革之道。作为企业不可或缺的各个部门也都不可避免的主动变革或被动变革着以满足企业生存和发展的需要。财务部门是企业不可缺少的一个部门，也是必须得适应时代和企业变革的一个部门，只有与企业同步变革发展才能满足企业实现发展目标的需要。财务部门的发展变革更多地体现在其工作职能的转变。财务人员必须解放思想，摒弃传统观念，意识到转变的重要性和紧迫性，克服困难，多想方法，快速而顺利地实现从核算型职能向管理型职能的转变。另外，社会和企业也要为财务人员职能的转变创造更多更好的外部条件。财务人员职能的转变既能提高自身价值，也能为企业和社会贡献更多的价值，对财务人员个人、企业和社会都是一件重要而有意义的事情。本文从财务职能从核算型向管理型转变的必要性人手，浅谈影响转变的制约因素，并积极探寻对策。

关键词：核算型会计；管理型会计；财务职能转变

作为一名在企业从事了多年财务工作的财务工作者，对企业的财务工作有着深刻的体会，对近些年企业财务工作的变化也有着深刻的感受。财务职能正在发生着变化，而且在人工智能的冲击下，这种变化速度会非常之快。传统的核算型财务职能已经弊端凸显，亟待向管理型转变，对于职能转变过程中出现的一些问题，需要我们特别关注。

一、财务的核算职能与管理职能的概念简述

（一）财务的核算职能

财务的核算职能，无论是财务人员本身还是企业的领导者或者是其他企业参与者，认知都更为清楚。一方面，这是会计最基础的职能，大家广泛接触更易理解；另一方面，从古至今，“账房先生”基本是会计的代名词，认为财务就是记账、算账、报账的。

从专业角度来说，财务的核算职能就是遵照《会计法》、《企业会计准则》、《税法》等财税法规的相关规定，对企业经营中已经发生的各经济事项以货币形式进行确认计量，系统持续记录，形成各类单证、记账凭证、明细账、总账、台账及财务报表，记录反映企业经济活动的结果及财务状况，并提供给股东、债权人、银行、税务、统计等，来履行企业经营情况汇报的义务。通过账务记录间接对企业经营情况进行事后监督也是财务核算的基本职能之一。财务的核算职能偏向于被动地遵照财税法规的规定，公式化地执行记录反映职责。主动性、创新性、深人性略差，“无错便是功”，对企业价值增加的贡献不够大。

（二）财务的管理职能

经济全球化和市场经济体制改革带来了企业发展环境的巨变，企业各职能部门需要变革，企业的财务管理架构同样需要变革，才能充分发挥其专业参谋的作用。财务的管理职能逐渐引起企业管理层的重视，但目前被企业广泛深刻认识的程度还很低。

财务的管理职能就是成为企业“参谋”的职能，是让财务人员真正成为企业经营管理主人翁的职能。决策制定时，利用财务核算及各方途径获取的信息，发挥专业技术特长，对数据进行充分挖掘、深入加工、多维分析、专业预算预测，制定可行性方案，支持管理层做出正确决策。决策执行过程中，运用预算、责任成本考核、内部控制、ERP系统等手段，充分发挥监督和控制职能，协助管理层严把执行关。决策执行完毕，通过专业的财务指标分析、非财务指标分析、经济增加值分析、其他经济理论分析方法，合理公正评判执行结果，并总结优劣提出改进意见，协助管理层公正奖惩并完善策略。

财务不仅会记账，还能在企业的采购、生产、销售、人力、投融资、分配、并购重组、税务筹划、责任绩效等管理活动中，发挥财务管理能力，出言献策，为企业贡献更大价值。

二、财务职能从核算型向管理型转变的重要性

（一）AI时代对财务人员的一种逼迫

“AI”（Artificial Intelligence）即“人工智能”。它通过了解人的智能的实质，生产出一种能以人类智能相似的方式做出反应的智能机器人。AI自诞生以来，理论和技术日益成熟，应用领域也不断扩大，未来AI带来的科技产品，将会是人类智慧的“容器”。AI已经开始影响到企业的经营行为，我们不断听到和见到智能机器人取代人工的事情。财务核算工作作为一种方法成熟、程序固定的工作，很多AI研究已将其作为未来被智能机器人取代的工作之一。就个人所知，一些先进的公司已经在尝试财务核算工作的人工智能化，财务核算工作被人工智能取代的时间不会久远。只会做财务核算工作的财务人员应该感受到这种逼迫，不能再只沉浸于简单的财务核算工作中，而要在管理能力上提升突破，寻求更好的发展途径。

（二）ERP系统的成熟为财务职能的转变带来了挑战和机遇

大中型企业的ERP系统已很成熟，很多小型企业也在建设ERP。ERP系统借助先进的计算机技术和信息传递技术，将业务数据从源头迅速传递到核算系统并实现自动记账，记账仅需依靠少量的人工操作。本人所在企业ERP系统完善后，对核算工作的冲击非常大，部分做核算工作的财务人员不再被需要而被裁员，给其职业生存带来了挑战。但同时，ERP系统解决了大量繁琐的人工记录、信息传递、数据计算和数据整理工作，而且數据信息更为精确可靠，为财务人员能够有更多的时间、更精准的信息依据进行经营分析预测提供了绝好的条件。ERP系统虽可根据事先预设的逻辑做出一些分析和判断，但企业经营环境复杂多变，ERP系统是无法完全取代人工来完成所有情况的分析预测和判断的。财务人员应敢于迎接挑战，及时把握机遇。

（三）我国企业参与全球化市场竞争的需要

做世界强国避免不了参与激烈的全球化市场竞争。我国企业必须深化改革加强管理，提升管理效率和经济效益，增强市场竞争力才能赢得竞争。企业管理改革涉及全范围，所有部门和人员都要主动地或被动地进行改革，才能以更高的管理水平为企业发展增砖添瓦。企业各项经济活动离不开财务管理，财务职能的转型直接影响到公司的总体改革效果。总览世界所有成为佼佼者的企业，其财务团队专业分析判断、高效资源组织、有效决策支持、强力监督管控的能力都是先进而超强的，财务管理人员是其智囊团中必不可少的部分。要成为世界强国就必须有更多享誉世界的优秀企业，财务职能的转变可以为我国企业走向世界助力。

（四）财务人员职业发展的必备素质要求

职业生存环境也在不断变化，适者生存的道理亘古不变。财务记账工作经历从古至今长久的发展已很成熟，当下还面临着AI时代和ERP技术的双重挑战。虽然随着国家和世界经济的发展不断有新的核算政策出台，但本质仍旧是一种公式化的基础工作，价值含量仍不高。从财务人员个体来说，要谋求更好的发展，获得企业更多的认可、更高的评价、更高的薪酬，就需要贡献更大的价值。优秀的财务管理能力已经是财务人员未来职业发展的必备素质和能力，需要在从核算型职能向管理型职能的转变中不断培养。

三、会计职能从核算型向管理型转变的制约因素

（一）受财务管理类理论、方法、技术研究的制约

对管理型财务理论知识、方法和技术的研究相对于核算型财务理论来说还不够丰富、深入、实用和成熟。管理型财务是随着社会经济的发展晚于核算型财务而产生的，研究时间相对较短。虽然世界上有很多专家学者在不断研究，但就我国的理论研究情况来说，还主要处于追随状态，真正适合本国企业发展特征和财务人员发展需要的成熟理论尚少，尚不能为我国企业的财务管理工作提供更有价值的参考，也尚不能为财务人员财务管理水平的提升提供更多的理论指导。

（二）受高校教育体制问题的制约

虽然社会和企业都已意识到管理型财务职能的重要性，但我国高校仍处于核算型财务人才培育阶段。课程设置尚以财务核算、税务核算方向为主。很多高校虽也开设成本管理、战略管理、管理会计等财务管理类课程，但仍客观存在一些问题。从学校方面，很多高校并未将财务管理类课程作为老师讲授和学生考试的重点；从教师方面，一些讲财务管理课程的老师并没有真正的企业实践经验，讲授内容也仅限于课本理论，讲解不够透彻深入；从学生方面，财务管理课程的相关理论涉及广泛的经济学知识，技术方法涉及深厚的数学、统计功底，思维逻辑要求灵活变通，理解能力要求高且必须具有钻研精神，难学难懂相对枯涩，会引起学生心里上的排斥。

对管理型财务人才的理论培训和职业意识塑造基础来自于高校，目前高校教育中存在的问题在一定程度上制约了管理型财务人才的培養。

（三）受社会培训成本高的制约

一些知名的社会教育培训机构致力于实用型财务管理人才的职业教育，也研发了一些优秀实用的课程。但这些培训资源主要集中在少数社会机构手中，课程的价格非常昂贵。对于普通财务工作者来说，课程价格远远超出了可接受的成本范围，不具备获取社会培训服务的支付能力。培训企业出于盈利目的，不会轻易降价或者免费分享课程资源。财务人员所任职的企业为了控制经营成本，对员工的培训经费支出都有限制。这样在一定程度上阻碍了财务人员能够接受社会培训服务提升管理能力的机会。

（四）对财务工作认识不到位的制约

从社会现象来说，很多财务工作者并非因为喜欢或者自身能力适合，而是受父母或者周围关系人群的“金饭碗”或者“上岗门槛低”之说的影响，便选择财务工作；从企业招聘来说，很多企业在招聘财务人员时设置的门槛很低，有证会记账即可，并不过多考核其财务管理能力；从财务人员自身来说，习惯于人们长期以来对财务工作的认识和评价，也受职业习惯的影响过分得谨慎小心害怕出错，导致缺乏积极主动参与管理的意识，不愿去创新和尝试。

（五）受财务领导者风格的制约

本人在企业任职期间受过风格迥异的两位CFO的领导。深刻感受到财务领导者风格对财务部职能发挥的影响之大.在一位知识面狭窄、思维僵硬、安于现状、不愿创新的领导者领导下，财务部能很好的完成日常核算工作，但所有财务人员都只关注简单的会计核算，没有人主动去参与企业管理，财务部的职能仅限于完成对外报账，价值创造的认可度很低。相反，在一位拥有着丰富财务管理经验、敢于创新和改革、积极进取的领导管理下，财务人员参与企业管理的积极性被充分调动起来，从自身工作人手主动发现管理问题，提出改进建议，并被公司决策采纳。财务部门的职能逐渐转变，工作业绩有了新突破，激励着财务人员更加积极去创新，更加勇于参与企业管理。不但提升了财务人员管理能力，还提升了财务部门对企业经营的贡献价值。

四、财务职能从核算型向管理型转变的对策浅谈

（一）引起社会各方共同关注，为转型提供外部支持

从政府政策层面，大力支持和鼓励更多的学术研究者投入到管理型财务理论及技术方法的深入研究中，为高校教育和企业管理实践提供理论参考。从行业管理方层面，充分发挥行业领导者的作用，集聚行业力量，为财务从业者提供更多培训指导和教育的机会；进行更广泛的宣传，提高整个社会对管理型财务职能的深入认识。从高校教育层面，加强课程体系改革增加财务管理类课程；增加教师企业实践及实务培训的机会提升教学能力；进行考试内容改革加强硬性考试考核；强化教育制度改革提升学生的吃苦钻研精神。为社会提供更多拥有扎实财务管理理论知识的后备人才从社会培训方面，鼓励更多社会培训机构参与竞争，让社会培训服务变得“平民化”，使更多的财务人员能够享受得起培训服务。从专业资格考试方面，考试内容要更多向考核财务管理能力方面倾斜；职业资格监督不能仅流于形式，重在实质监督。以考试和监督的形式为转型提供支援。

（二）加强企业文化建设，为转型培育精神土壤

企业文化是公司的精神和灵魂。优秀的公司无不具有令人尊敬的企业文化。企业总体战略目标的实现离不开员工对企业文化的共同认知和接纳。企业的可持续发展离不开不断变革。变革需要企业所有的员工具有高度的思想意识和觉悟，能够勇敢接受变革所带来的转变，具有积极向上的进取精神不能安于现状，具有创新精神在自己的专业领域不断探索，具有自觉学习精神能够快速掌握新知识新技能。财务人员具备了这些精神才能顺利完成工作职能的转变，才能和其他业务部门一样创造出非凡的业绩。这些精神主要来自企业文化环境的影响，需要企业高度重视，不断加强企业文化建设，为转型培育精神土壤。

（三）加强企业内部控制建设，为转型保驾护航

为真正发挥财务的管理型职能，可让财务部门作为企业内部控制建设的牵头和主导部门。充分利用财务部门经济数据汇集地的优势，将业务流、资金流以及其他财务信息流集中考虑，能够更易发现经营活动各环节的管理漏洞，也能够提出更具说服力的内部管控措施。充分体现财务在内部控制建设中的主人翁地位，为转型保驾护航。

（四）设计有效的业绩考核指标，为转型提供压力和动力

业绩考核既是压力也是动力。对财务部门的业绩考核不能仅限于核算的准确性、完整性、及时性等核算能力方面，更要加人预算组织、分析预测、资源合理配置、资产安全保证、财务监督、内部控制、决策支持等管理能力方面，将核算能力与管理能力考核指标统筹考虑设计。以硬性考核指标敦促和激励财务人员重视自己从核算型向管理型职能的转变。

总之，财务人员从核算型职能向管理型职能的转变紧迫且重要。任何一种改变都是挑战和机遇并存，压力和动力并存。既要充分认识到困难，做好思想准备，敢于接受挑战；又要树立自信，把握机遇，勤于思考研究，积极参与，适应改变者必会有更好的发展。社会各层面的支持、企业的重视、财务人员自身意识的提升和自我努力，我国也会不断培养出更多具有国际影响力的财务管理理论研究专家，培养出一大批能与国际水平媲美的高素质财务管理人才队伍，为我国企业打赢国际竞争战储备人才力量。

参考文献：

[1]王婷华.会计职能由核算型到管理型转变的探讨[J]，北方经济，2012，08（1）：25.

[2]张丽萍，会计职能由核算型向管理型转变的探讨[J]，企业研究，2013，04（1）：81.

[3]陈国庆，论企业财务会计工作从核算型向管理型转变[J]，上海企业，2002，09（1）：38.