浅谈“营改增"对建筑企业的影响和对策

张玲玲

摘要：2016年5月1日，国内开始全面实施营业税改增值税（下文当中都简称“營改增”），这是政府对于推进供给侧改革推出的一项重要措施，并且也是基于财税制度这一视角来促进国内的产业结构转型升级，这是进入新世纪以来我国政府实施的最为深入的税制改革。在本篇文章当中，笔者基于建筑企业这一视角，进行了“营改增”政策的相关解读，同时结合“营改增”实施后国内建筑企业遇到的相关问题进行了阐述，最后针对这些问题，笔者提出了相应的可行对策，希望这些对于相关领域的研究具有一定的参考价值。

关键词：营改增；建筑企业；影响；对策

一、“营改增”税制改革对建筑业影响浅谈

“营改增”是一项重要的财税制度改革，是对我国税收体制的一种完善，也是对十八大提出的发展理念的一种落实，十分有利于解决大量存在的重复纳税问题，着实给许多企业减轻了税负，推动了市场的公平竞争，使得企业加大改革创新，有力的激发了市场活力。2016年5月1日“营改增”全面实施，对于建筑业来说，理论上能够在一定程度上给企业减少整体税负，有效的减少生产经营成本，给企业的发展增添新活力，给企业营造出更加公平的竞争环境，然而在实际的实施当中，建筑业的传统生产经营模式和增值税税制观存在矛盾，对整个建筑业的生产经营活动产生了很大的影响。

（一）“营改增”对建筑业产生的积极影响

积极影响主要有以下3点：

第一点，对相关税负的调整。在2016年5月1日之前，国内建筑业在日常的生产采购环节当中，还需要负担生产原材料的税负，例如，需要负担砂石的增值税税负，在流通环节当中，需要再一次缴纳那些已缴纳的增值税税额，这让建筑企业承受着较大的税负。在国家全面实施“营改增”后，所有行业开始实施增值税，而且建筑业已缴纳过的进项税额能够进行全额抵扣，比较好的解决了重复纳税问题。

第二点，有利于规范建筑业市场。在增值税税制环境下，建筑业处于自身利益的考虑，会非常关注发票的真实性，不断建立健全发票管理机制，完善上下游发票抵扣环节，从而形成相互制约，使得建筑业市场更加规范，给整个行业营造出更加公平的市场竞争环境。

第三点，有利于整个建筑行业的和产业转型升级。在以往的营业税税制环境下，建筑企业为了提升企业的生产力，只得花费大量财力去购买或引进一些高端设备，而且这些费用全部由企业承担，这对建筑企业（尤其是那些中小型建筑企业）来说，会承受着一定的风险。在全面实施“营改增”之后，建筑企业在购买相关的固定资产后，能够利用进项税额的抵扣，在多个时间段内抵扣一定比例的采购费用。在激烈的市场竞争中，建筑企业为了保持竞争力，会加大对新设备的采购，从而有效的提升建筑企业的生产力，推动行业的产业结构转型升级。

（二）“营改增”对建筑业产生的消极影响

1.建筑业实际税负可能在短时间内上升

在全面实施“营改增”后，有效的降低了建筑业的税负，然而对于大部分企业来说，实际税负不是下降，而是上升。笔者将在3个角度开展分析：第一，建筑业是典型的劳动密集型企业，在总成本当中，超过三成是人力资源成本，对这些成本，不管企业是出于什么利益导向，基本上没有建筑企业能够用增值税来进行抵扣，而这些税负是以往营业税当中所没有的。

第二，在提供相关的建筑服务时，业主为了维护自己的利益，会选择“甲供材”的相关合作模式，在“营改增”的过渡期内，将“甲材料”的原材料进项税税负风险项进行了隐藏，然而在过渡期之后，建筑业比较认可的“甲材料”模式肯定会给建筑企业造成很大的税负压力。

第三，建筑企业在日常的生存经营当中，由于企业资本的压力，很可能向那些规模非常小的供应商或者没有纳税资格的个人进行相关的采购，进而造成企业进项税比较少，对那些没有纳税资格的原材料采购，企业很可能会开具虚假发票企图蒙混过关，这既加重了企业的税负，同时也给企业埋下了逃税漏税的经营风险，情节较轻时，企业需要补交各种税负，严重时，很可能对企业的经营与生存造成重大威胁。

2.增加建筑业生产经营风险

对建筑企业来说，通常都是通过招投标得到相关的生产项目，在以往的投标竞价过程中，企业工程部门在计算工程总成本时，只要认真考虑到工程相关成本和综合税率的计提，就能够轻松的得到此项目的相关成本指标，基于企业对此项目的利润设定，就能够开始准备投标工作，总的来说，投标工作非常简单。然而在全面实施“营改增”后，因为增值税是价外税，并且是将进销项的抵减当作征税的基本原则，这就导致了在税负流转当作，因为成本费的增值税税票的获得与抵扣不好把握，导致成本高低与利润有了更多的不确定因素，使得投标前的计量难度提升不少，同时加上高风险的不确定性，如果企业报价过高，就很难得到项目的施工权，导致企业资本的堆积，直接影响到企业的利润，如果报价过低，即使中标了，然而项目的收益无法达到企业的预期，同时加上短期内增值税发票无法实现系统化，这非常可能导致项目的亏损，进而增加企业的生产经营风险。

二、建筑业对待“营改增”政策所产生问题的应对策略

（一）健全公司管理体制，完善管理制度

在全面实施“营改增”的大背景下，建筑企业需要抓住发展基于，积极的转变经营观念，基于企业的实际情况，对各个职能部门的职责进行清晰的明确，实行岗位责任制度，实行精细化管理。在增值税税制环境下，建筑企业从采购到交付的各个环节都需要认真落实好增值税发票管理制度，有效的避免和减少因为核算失误和票据丢失而造成的损失。在以往的建筑市场当中，虚假发票在行业内是公开的潜规则，在“营改增”的过渡期内，建筑企业需要有效的规避虚假发票，不断健全采购和抵扣责任制度，最大程度的减少和避免由于虚假发票的使用而导致的风险堆积。

（二）加强工作人员技能培训

在全面实施“营改增”后，建筑业的纳税体系发生了很大的变化，从企业的财务管理与处理这一角度来看，以往的纳税观已经不适合当下的情况，同时还会制约财务管理质量的提高。因此，建筑企业必须加大对财务管理人员的技能培训，从而更好的适应当下财务管理工作的需要，组织财务管理人员熟悉相关的政策法规，并且可以对政策进行解读，从而有效的保障建筑企业在纳税筹划方面的应变能力，降低企业的税负风险。对建筑企业的财务处理人员，要基于增值税大环境下，各项生产经营活动的财务处理方式开展相关的针对培训，确保财务处理是完全符合增值税税制的相关要求的。此外，增值税对建筑企业的整体管理要求更高，对企业的成本费用的发生与报销时间等有着非常严格的时效控制，因此，相关业务和事项的实际经办人（尤其是企业采购人员）需要对增值税票有着清晰的认知，对经办岗位人员进行专业的技能培训，从而确保企业满足增值税的相关要求，有效的降低企业面临的税负风险。

（三）管理向保障进项税的取得角度偏移

在全面实施“营改增”后，建筑企业在日常的生存经营当中需要对进项税这一模块进行高度的重视，例如，在材料采购当中，质量相同的原材料，在以往的营业税环境下，材料价格越低，企业就能更好的控制成本，这主要是由于纳税额和收入直接挂钩，这些显性成本直接影响到利润大小。然而在增值税环境下，建筑企业的材料采购既有成本费用，又有进项税取得，那些低价供应商只是小规模纳税人，有些是没有办法提供相关的正规发票的，这就造成了建筑企业非常困难得到进项税，进而使得企业的税负加重，原来那些价格较高的供应商是一般纳税人，虽然供应价格比较高，但是能够使企业得到一定额度的进项税，进而在纳税环节进行相关的抵扣，其实这样企业得到了收益更高。这智商建筑企业进项税额管理当中的一个细节，在“营改增”的大环境下，建筑企业需要基于实际情况，投入资本对进项税管理开展相关的研究，从而达到一种精细化的管理，有效的提升建筑企业的综合竞争力。

三、结束语

从国外发达国家进行的税制改革研究当中我们可以清晰的看出，“营改增”是对我国财税体系的重要完善，对国内的建筑企业来说，这种政策性改革是一把双刃剑，但从整体来看，利大于弊。国内建筑企业的混乱是由于特定的历史背景造成的，全面实施“营改增”虽然短期内会给国内建筑企业带来一定的冲击，但从长期来看，是对整个建筑行业发展方向的重大调整，这使得市场发展更加和谐，同时也给国内建筑企业带来了新的发展活力，有力的提高了建筑企业的生产力。因此，在当下的大环境下，建筑企业有着一定的经营压力，但需要不断适应这种新形式，进行一定程度的完善调整，特别是在纳税筹划角度增加资本投入，为日后公平有序的市场竞争进行奠基。