浅析注册会计师的审计风险及控制

2018-09-10赵聪慧何思锦河南师范大学商学院河南新乡453007

丝路艺术 2018年3期

赵聪慧何思锦（河南师范大学商学院，河南新乡 453007）

“银广夏”等重大事件的发生提醒着人们，审计风险时刻存在，且会对我国市场经济造成极大的影响。注册会计师进行审计，可以保证企业的会计信息真实性，因此，注册会计师要提高审计质量，将审计风险降低到最小程度，合理配置审计资源。

1 注册会计师审计风险的成因

1.1 审计工作的复杂性

随着我国社会经济的快速发展，市场经济中各个主体不再是单个的主体，而是相互联系的主体，各个主体为了获得更长久的发展，纷纷进行企业的兼并、重组等经济活动，但是这些经济活动往往具有复杂性，为注册会计师的审计工作带来一定难度。另外，全球经济正在朝着一体化方向发展，我国的本土企业面临着更大的经营风险，市场利率、汇率、国际政治等相关因素的变化都会对企业的交易额产生影响，让注册会计师在审计过程中难以真实、及时、全面的评价经济主体的经济活动，造成审计风险。

1.2 被审计单位粉饰财务报表

上市公司为了获取更大的自身利益，会进行财务报表的粉饰，而随着上市公司粉饰报表手段的提高，上市公司不仅可以操纵利润，也可以伪造单据，这给注册会计师的审计工作带来了极大的难度，注册会计师不容易发现上市公司的粉饰手段，造成审计风险。通常情况下，注册会计师会对上市公司的财务报表进行全面、细致的审计，但是上市公司的财务舞弊手段愈加高明，并且具有一系列的规划性，舞弊人员也具有一定的审计知识，知道审计人员重点关注的对象，在进行舞弊的过程中会避开这些地方，选择注册会计师不容易发现的地方进行财务报表的粉饰，达到自己的目的，给审计工作带来了风险。

1.3 注册会计师素质有待提高

注册会计师的素质会影响审计质量，一些审计风险事件甚至就是由于注册会计师素质不高造成的。首先，部分注册会计师职业道德水平有待提高。注册会计师在审计过程中一定要有较高的职业道德水平，遵守职业道德规范，面对诱惑时可以抵制，坚守职业底线，这样才能保证审计的质量。如果注册会计师与公司的管理者进行联合舞弊，共同对企业的财务报表进行粉饰，就会造成严重的影响，审计就变得没有意义。然而，目前我国部分注册会计师在审计过程中不能抵制诱惑，面对金钱、权利等诱惑时进行妥协，对于一些显而易见的财务错误视而不见，大大的增加了审计风险。注册会计师的职业道德低会制约我国审计行业的健康发展，也会对企业投资者的利益造成损失。其次，部门注册会计师的专业能力不强。注册会计师在审计时一定要具备过硬的专业素质，这样才能及时发现问题。但是部门注册会计师专业能力有限，只对自己经常审计的行业比较熟悉，对于自己不经常审计的行业缺乏深入的认识，一旦进行这些行业的审计，这些注册会计师会忽视一些重要的信息，不能做出及时的预警，造成审计风险。

2 注册会计师审计风险的控制措施

2.1 加强法制建设，创造良好审计环境

良好的审计环境一方面可以减少企业财务舞弊的行为，另一方面可以加强注册会计师的审计质量，因此要加强法制建设，为注册会计师的审计营造一个良好的审计环境，降低审计风险。我国要完善审计的相关法律法规，为审计提供确切的参考。我国要建立健全审计制度，让注册会计师在开展工作时有法可依，并做到执法必严。同时，注册会计师还要加强与相关审计部门的沟通与交流，共同为审计工作的开展提出建议，让审计工作效率提高。我国还要加强对舞弊企业的惩罚力度，制定相关法律限制上市公司管理者进行舞弊行为，为审计创造良好的环境，减少审计风险。

2.2 加强内部控制

会计师事务所加强内部控制可以有效降低审计风险。会计师事务所可以建立质量监控体系，通过多层次的监控对注册会计师的审计行为进行控制，将风险控制严格落实在工作中的每一个环节中。会计师事务所可以建立一套完整的、经得起考验的审计程序，注册会计师在进行审计时要严格按照审计程序进行全面的审计，及时发现问题，同时，加强对企业的定期复查，提高审计质量。会计师事务所也要加强审计人员的风险意识，加强培训，让审计人员在遇到风险时冷静处理，有效降低审计风险。

2.3 提高注册会计师素质

注册会计师要坚持自身能力的提高，以更高的职业素质降低审计过程中的风险。首先，注册会计师要加强风险意识，要时刻保持着审计的谨慎性，在进行每一项审计业务时认真细致，对于可能会发生审计风险的地方进行细致的检查，严格按照审计程序进行审计，不怕麻烦，保证审计的质量。其次，提高自身的职业道德。注册会计师要加强职业道德的学习，树立良好的职业理念，向优秀的审计人员看齐，在面对诱惑时不为所动，坚守职业操守。再次，要提高自身的专业审计能力。注册会计师只有具备了专业的能力，才能在审计中及时的发现错误，才能最大程度的降低审计风险。注册会计师要坚持学习，积极学习各行各业的发展背景、法律法规，并不断的更新自己的知识，提高自己分析问题、判断问题的能力，在审计中及时的发现审计风险。