浅析中小企业税务筹划在财务管理中的应用

2018-09-10韩钰河南师范大学商学院河南新乡453007

丝路艺术 2018年3期

韩钰（河南师范大学商学院，河南新乡 453007）

中小企业的财务管理关系着企业未来的发展水平，财务管理水平高，中小企业就会获得长远发展。税务筹划在财务管理中的应用可以帮助中小企业降低税务负担，提高管理水平，增加效益。中小企业要不断推进税务筹划在财务管理中的应用，为企业利润争取更大空间。

1 中小企业税务筹划的意义

中小企业在财务管理中进行税务筹划具有多重意义。首先，降低税务上的负担。这是税务筹划的一个明显优点，也是各个企业进行税务筹划的目的。中小企业在发展中会有各种税务，繁重的税务增加了本就规模不大的中小企业的负担，中小企业可以通过税务筹划将税务负担减轻，帮助企业更好的发展。但是税务筹划并不是逃税、漏税，这种行为是不合法的。税务筹划是帮助中小企业使用合法的、不违法的手段进行税务的减轻，增加企业利润。其次，实现企业价值最大化。中小企业通过税务筹划可以发挥最大的财务利益，财务人员根据税法相关规定巧妙利用各种优惠政策，帮助中小企业将利益发挥到最大。同时，中小企业利用税务筹划可以增加资金的合理利用，提高中小企业的盈利能力。再次，提高中小企业管理水平。税务筹划可以将中小企业的资金、成本以及利润进行优化整合，提高管理水平。最后，合理配置资源。税法中不一样的产品会有不一样的税基、税率，财务人员进行税务筹划，可以将中小企业的资源进行合理配置，为投资决策提供建议。

2 中小企业税务筹划在企业财务管理中的应用

2.1 筹资方面的应用

中小企业的筹资工作是一切工作的出发点，没有筹资，中小企业就没有足够的资金去实施接下来的一系列工作，因此，中小企业筹资方面的税务筹划是一项重要工作。首先，传统的筹资途径有向银行借贷、向企业借款、内部进行筹资等，不同的筹资方式意味着不同的纳税类型。企业要想将资金压力降低些，可以选择内部积累资金的形式，降低资金压力。其次，中小企业可以在资金结构这个方面进行税务的调整，提高中小企业的获利能力。债务资本有一个最佳负债量，中小企业可以在把握公司经济框架的前提下，根据最佳负债量调整债务资金和收益资金的比例，将比例控制在最优范围，调整中小企业经济结构，帮助中小企业实现更大的收益。

2.2 投资方面的应用

税务筹划投资方面的应用可以从以下几个方面开展。第一，我国不同的地区因为经济发展水平不同会有不同的税负政策，有些地区税负政策优惠较多，有些地区税负政策优惠较少。中小企业可以根据自身的情况，对各地区的税负政策进行调查，在注册地址时尽可能地选择税负较小的地区，以便在未来的发展中享受更多的税收政策，减少税务负担。第二，我国不同的行业具有不同的税收政策，一些新兴行业或者高新技术行业会得到国家更多的税收优惠，一些高耗能行业税负会比较重。中小企业在进行投资方向的选择时，要认真搜集有关资料，查找不同行业的税收政策，结合自身的实际经营，尽可能地选择税收优惠多的投资方向，降低税收负担。第三，中小企业的固定资产可以使用折旧费，财务人员在财务管理中可以利用这一点进行税负的降低，结合固定资产以及无形资产，在多个视角去降低资本的成本，减少税负。

2.3 经营方面的应用

首先，在采购方面，中小企业选择不同的纳税人会有不同的增值税，中小企业可以根据实际情况选择自己作为一般纳税人缴税还是作为小规模纳税人缴税，通过计算选择税负更小的纳税人。中小企业也可以在采购方式上降低税负。例如，税法规定，企业如果采购国产的固定资产，投资额可以按照规定的比率进行应纳税额的抵免。中小企业可以充分利用这些税收政策在采购方式上实现降低税负。其次，中小企业可以根据实际情况合理选择生产产品以及生产费用的核算方法，已达到降税的目的。例如，税法规定，生产成本材料费可以按照先进先出法、加权平均法、后进先出法等核算方法进行核算，不同的方法会计算出不同的产品成本，这样分配给已经销售的产品的份额也不同，企业的应纳税所得额就会不同，中小企业可以通过这种方法降低应纳税所得额，从而降低纳税额。再次，在销售方面，中小企业可以选择不同的销售方式，达到节税的目的。例如，直接收款、赊销以及分期收款等方式的不同会有不同的纳税时间段，中小企业可以据此合理调整纳税时间段。

2.4 利润分配的应用

中小企业在利润分配方面的税务筹划主要是指利润取得时的控制。我国税收会有起征点，在优惠临界点和优惠临界点以上完全是不同的收税政策，中小企可以在税收优惠临界点处加以控制利润，实现合理的节税。另外，我国对一些地区和一些行业的生产行为进行鼓励，国家规定这些地区和行业在企业开办的获利初期可以限期减免所得税，中小企业可以充分利用这一政策，控制投产初期的产量，将获利年限尽可能的延长，以达到节税的效果。