企业财务报表分析的方法体系问题与对策研究

金毅

摘 要：随着现代企业管理的不断发展，企业财务报表分析在企业财务管理方面所发挥的作用更加重要。企业财务报表分析是通过对客观数据的比较和分析，揭示企业经营中所遇到或出现的问题，为企业正确决策提供依据。本文在分析企业财务报表分析方法体系的重要性基础上，探讨了当前企业财务报表分析方法体系现状以及存在的问题，并针对存在的问题，提出了优化企业财务报表分析方法的对策措施。

关键词： 财务报表分析 方法体系 企业

中图分类号：F231.5 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）06（c）-130-02

财务报表分析是根据企业财务报表的数据，并参考企业运营的其他信息数据，运用一定的技术和分析方法，对企业运营过程中的全流程、全方位进行综合评价和分析，为企业领导层和有关数据使用者提供参考。通过分析和研究不仅可以掌握过去的整体运营情况，还能对未来的运营情况进行预测。新时期经济发展进入了快车道，现有的财务报表分析体系尚存一些问题和不足，所以非常有必要对其进行深入的研究并加以完善，为财务报表使用者提供更好服务。

1 企业财务报表分析方法体系现状

从我国目前财务会计理论上以及实务操作上来看，常见的财务报表分析方法可以分为以下四类。

1.1 比率分析法

比率分析法在财务分析中使用极为广泛，是较为常用的一种分析方法，是对财务报表中存在关联的项目金额进行比对，得出具有一定逻辑关系的财务比率，以评价企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力等内容。但是比率分析法以财务报表数据为依据，若报表数据不真实，则计算的结果就很容易误导分析者，从而作出错误的判断。

1.2 比较分析法

比较分析法，是通过现在的数据与一定的基数的对比，从而找出两者之间存在的差距。这些基数通常包括本企业的历史数据、计划预算数据和同行业相关数据，进而揭示企业经营活动中存在的优势和劣势，为相关决策提供支持。比较分析法的运用需要注意对比指标之间是否具有可比性，比较标准的确定对财务报表分析结论具有较大的影响，不仅不能揭示企业存在问题，甚至还会给决策者作出错误的决策。

1.3 因素分析法

因素分析法的是通过分析影响财务指标的各项因素并计算其对指标的影响程度的一种分析方法。因素分析法是基于若干因素对财务指标产生影响，同时假定其他各项因素不变，这个假设前提有可能成为影响财务报表分析结果的重要原因之一。

1.4 趋势分析法

趋势分析法是将两个或两个以上会计期间的财务报表中的相同项目指标进行比较分析，分析变动原因和变动方向，从而提示企业当期财务状况和经营成果的增减变化一种分析方法。而趋势分析法是通过对往年的财务数据分析比较，一旦会计处理方法的变更或通化膨胀及其他因素的影响，必然会使得出的结果出现偏差，导致分析决策出现错误。

综上所述，目前传统的财务分析方法都不够完善，不能给财务报表分析使用者提供更为全面、真实、有效的信息，都有其各自的缺陷，都只侧重单一维度对财务状况进行分析，对于综合评价财务状况、经营成果、现金流量等因素的多维度评价就显得尤为困难。

2 当前企业财务报表分析方法体系存在的问题

2.1 财务分析方法的局限性

财务分析方法决定企业分析的过程和最终结果。这些方法虽存在一定的特点，但其自身的局限性也必须加以关注。实务中：采用比率分析法，通常以单个比率为单位，每一比率只反映财务状况的一个方面，如流动比率只反映企业的偿债能力、营业利润率反映盈利能力等。而这些比率分析是以单个比率为中心，每一类比率都强调本身所反映的方面，就会导致整个指标体系不严紧。采用比较分析法，横向比较时，通常与行业标准作比较，对企业在行业中的地位具有一般性的作用，不足以发现自身的优势和不足。在纵向比较时，企业经常比较多年的数据，由于通货膨胀和货币时间价值的存在，对不同时期的财务数据直接进行对比，尤其是利润表和现金流量表项目的比较，得出的结果显然不合理。

2.2 财务报表分析体系指标设置的局限性

通常很多企业会对企业运营状况作为主要的分析指标，具有一定的片面性，无法促进企业战略目标的实现。另外，在现行市场如此激烈的竞争局面下，这些指标无法满足企业的实际需求，无法将非财务指标的重要性体现出来，不能真实地反映企业实际运行情况。由此可见，在财务报表分析体系中，指标的采用要遵循原则，要与企业自身发展的特点相符。

2.3 财务报表的真实可靠性问题

财务报表分析要求企业所提供的财务报表数据必须真实、可靠。虚假的财务报表，无论采用何种先进的财务分析技术也是枉然，所分析得出的也不可能正确，就不能作为财务决策的依據。而财务报表的信息使用者也不能左右财务报表的真实性，只能被动的接受使用信息，因此这就成为财务分析难以避免的局限性。

3 应对财务报表分析方法体系问题的对策措施

3.1 对常见财务报表分析方法局限性的应对

在运用比率分析法时，一方面使用者在进行财务比率分析时应该将连续多期的财务比率进行分析、比较，及时发现问题制定正确的决策方案；另一方面单个财务比率的意义不大，难以说明存在的问题，所以分析一家公司的整体经营和财务状况时，应将公司的财务比率联系起来进行全面的分析，并同时将财务比率与宏观经济形势、公司所在的行业、主要竞争对手、公司以往的业绩等同类比率进行比较，才能更系统的从整体上把握公司的状况。

在运用比较分析法时应该慎重地选择比较标准，特别是在横向比较时需要明确企业所处的行业，选取行业中的标杆企业或主要竞争对手作为比较标准，更利于发现在企业的优劣势。在纵向比较时，尤其是比较多年的数据，要排除通货膨胀和货币时间价值对财务数据可比性产生的影响。

3.2 运用各种有效合理的方法进行融合

在选择财务报表分析方法时，要结合企业自身的情况，从不同的角度对企业财务报表进行判断，运用各种有效合理的方法进行融合，要从各项财务分析指标的变化中把握企业的经济活动的规律，以使财务报表分析能更好的为企业决策提供服务。财务报表分析方法都存在各自的优缺点，想对企业整体情况作出更加科学合理的评价，就必需要结合企业自身发展的特点采用多种分析方法相结合的方式进行分析。

同时随着市场经济迅速发展，企业会计准则不断更新，分析指标已经不能完全满足企业财务分析的要求，需要对传统的财务比率指标进行一些改进，将相关非财务指标纳入分析方法，如：市场份额、产品和服务质量指标、人力资源指标、潜在和持续盈利能力指标等。非财务指标纳入其分析能够在很大程度上弥补单纯财务指标分析的不足。

3.3 要确保财务会计信息和数据的真实、可靠

只有对真实的财务报表分析才有意义，才能对所做的决策具有指导性作用。财务报表是由财务人员编制和提供，需要加强财务人员从业道德教育、专业素质的培育和提升，重视财务分析软件的正确运用，提升分析的效率和效果。同时还要完善企业内部控制制度和内部审计工作的职责与监督，避免财务报表造假事件的发生。

4 结语

企业的财务报表分析在现代企业经营决策和未来发展有着十分深远的影响。但目前我国企业的财务报表分析体系还存在一定的局限性，从而影响财务报表分析的结果，不利于给企业的战略决策提供支持。这需要在市场经济等不断发展的同时加以完善和解决，通过对常见财务报表分析方法的应对、对分析方法进行的融合和扩展、将非财务指标纳入分析方法、提升会计人员的综合素质确保财务会计信息和数据的真实、可靠，以真实全面可靠的反映企业整体财务状况和未来发展，为企业的战略决策提供依据。

参考文献

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[2] 金中泉.财务报表分析[M].北京：中国财政经济出版社，2008.

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