我国碳排放权交易市场存在的问题与建议

刘诚

【摘要】

自2012年我国碳排放权交易试点工作启动以来，我国碳排放权交易市场建设取得了一定的成果。本文在研究我国碳排放权交易市场现状的基础上，分析了我国碳排放权交易市场存在的主要障碍，对我国碳排放权交易市场建设提出建议。

【关键词】

碳排放权 配额 碳交易

1 引言

从20世纪90年代开始，世界各国努力应对气候变化的挑战，确立了共同但有区别的责任原则，作为全球应对气候变化的指导思想；通过了《京都议定书》，具体落实发达国家的减排责任，全面鼓励发展中国家通过自身努力控制温室气体排放。我国作为负责任的大国，积极应对气候变化，先后发表了《中国应对气候变化国家方案》、《中国应对气候变化科技专项行动》、《中国应对气候变化的政策与行动》。2009年11月，我国对世界正式承诺，到2020年我国单位GDP的碳排放将在2005年基础上下降40%～45%。2012年1月，国家發改委正式下发了《关于开展碳排放权交易试点工作的通知》，同意北京市、天津市、上海市、重庆市、广东省、湖北省及深圳市开展碳排放权交易试点，这标志着我国强制碳排放权交易市场建设的启动。2015年9月25日发布的《中美元首气候变化联合声明》中，习近平主席正式对外宣布于2017年启动全国碳排放交易体系，覆盖钢铁、电力、化工、建材、造纸和有色金属等六个重点工业行业。2017年12月19日，全国碳排放权交易市场正式启动，明确全国碳排放权注册登记系统牵头省市为湖北省，交易系统牵头省市为上海市，其他七个省市作为联合方参与两系统建设。

2 我国碳排放权交易市场现状

目前，全国各试点省市的市场设计及交易情况不尽相同，也都表现出不同的特点。总体看来，各试点省市都出台了不同的碳排放权交易市场举措，也都有各自的特点。大致有以下几个方面：一是深圳、湖北、广东都对市场参与主体设置的门槛较低以吸引更多的个人投资者，从而活跃交易；二是上海、深圳、广东、湖北都以不同形式开展了配额拍卖，向市场传递价格信号；三是北京、深圳、湖北都启动了市场调节机制，以拍卖回购或成立专门机构参与交易的方式调节市场；四是其他试点地区对企业的未履约行为出台了严厉的处罚措施。具体情况如下表所示：

截止到2017年12月31日，我国九个碳排放权交易市场共成交2.10亿吨，交易额47.14亿元，其中线上交易共计0.98亿吨，交易额22.34亿元。各试点省市的交易情况具体如下（根据各交易所网站发布信息整理）：

3 我国碳排放权交易市场存在的主要问题

3.1 获取配额的方式不统一

各试点省市获取配额的方式各不相同，有的地方“免费”获取，有的地方“拍卖+免费”获取，不同省市拍卖的规则也不相同。比如拍卖方式，广东率先开展拍卖，《广东省碳排放权配额首次分配及工作方案》指出纳入企业3%的配额需有偿获得，逐年提升有偿比例，拍卖收入也成了广东创收的主要来源之一。与广东不同的是，湖北拍卖不仅限于纳入企业，对投资机构同样开放，使得有兴趣的投资者获得直接入场的机会，社会资金能够在一级市场就可以直接进入。目前，全国碳排放权交易市场已经启动，配额分配不论是“免费”还是“拍卖+免费”，获取配额的方式需要统一，规则也需要统一。

3.2 部分地方法律层级有待升级

从各试点省市的碳排放权交易管理办法来看，北京、深圳、重庆的碳排放权交易管理办法是地方人大立法，未履约企业将会面临市场价格3-5倍的罚款；上海、广东、湖北、福建的管理办法是政府规章，未履约企业将面临双倍扣除下一年配额以及1-15万元的罚款，并计入企业信用记录；天津的管理办法是政府转发的部门规章，法律层级相比其他试点最低，对未履约企业的处罚仅是限期整改和三年不享受优惠政策，管理办法有待进一步升级。

3.3 碳排放权交易财务问题尚无解决方案

企业参与碳排放权交易、购买碳配额产生的费用入账和发票问题，目前国家还没有具体规定，由于税目税率无法确定，导致买方付款、卖方收款在财务记账上均存在不确定性。目前完成的协议交易一般采取由买卖双方自行协商发票问题，部分企业开票难度较大。

4 对我国碳排放权交易市场建设的建议

4.1 获取配额的方式问题

广东、湖北、深圳、上海已将拍卖机制成功引入碳排放权交易市场中，一级市场拍卖可以实现价格发现，向市场传递价格信号，形成价格预期，同时也对价格稳定机制提供基准价格。建议全国碳排放权交易市场吸取成功经验，采取“拍卖+免费”相结合的方式发放配额，避免实报实销。

4.2 部分地方法律层级问题

碳排放权交易市场是个强制市场，必须要有一个强有力的法律基础，有比较高法律地位的法律性文件才能实施，不然工作很难推动。由于《天津市碳排放权交易管理暂行办法》仅为规范性文件，不具有法律约束力而难以设定行政处罚措施，因此天津没有像其他试点省市制定明确的罚则。建议提高《天津市碳排放权交易管理暂行办法》的法律层级，增加对未履约企业的罚则，建立企业信用体系，将企业履约情况与信用体系挂钩。

4.3 碳排放权交易财务问题

交易系统提供每个交易日的《客户结算单》，建议在国家税务和财政部门尚未出台相关政策前，使用《客户结算单》作为交易及会计处理依据，即将《客户结算单》作为买卖双方的发票入账，卖方交易额计算应纳税额。

在会计处理方面，建议在期初配额分配时，同时确认“碳排放权资产”和“碳排放权负债”；拍卖获得时，同时确认“碳排放权资产”和“碳排放权负债”，购买成本计入管理费用“碳排放权损益”；配额交易买卖时，“碳排放权资产”向货币资金转移，不确认损益；年末履约交付配额时，“碳排放权资产”和“碳排放权负债”相互抵消，两者的差额计入管理费用“碳排放权损益”，资产和负债清零；在持有配额结转时及下一年配额分配时重新确认“碳排放权资产”和“碳排放权负债”。