营改增背景下企业税收筹划对策的思考

张晓燕

摘 要：国家实行营改增政策是立足于我国自身发展实际推行出的，营改增政策对于现代企业的发展具有重要作用。为了促进企业不断发展，本文对营改增政策推行的必要性和营改增对现代企业的正面及负面影响进行了阐述，并提出营改增背景下企业应对营改增的纳税筹划对策，希望对企业发展有所启发。

关键词：营改增 企业税收 筹划对策 研究分析

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）10（a）-026-02

营改增政策对现代企业发展提出了更高的要求，本文针对营改增政策推行的必要性展开分析，并具体分析了营改增能够有效缓解现代企业的税收负担和导致税务负担急剧增加等正面及负面作用，并提出调整产业链定价体系、选择好纳税人身份和充分利用税收优惠政策等应对营改增的纳税筹划对策，希望能够不断促进企业健康发展。

1 营改增政策推行的必要性

营改增政策在现有的13%以及16%税率的基础上增加了两档税率：6%、10%，为不同企业税目服务提供了适宜的税率标准。营改增在推行过程中起到的作用就是能够将营业税中的重复征税、无法抵扣、无法退税的弊病进行合理解决，有效地将企业的生产效益提高，而且能够实现增值税进项和销项的抵扣，同时进行营改增工作推广，可以将整个企业的税负情况进行合理降低，保证整个企业的纳税行为更加科学完善。进行营改增工作，是我国进行税务制度改革和供给侧结构改革工作中的重要组成部分，与整个国际社会的发展相结合，进行中增值税的收取工作，能够建立一套完善的税务收取机制[1]。

同时可以对整个企业的建设起到重要的推动作用。进行营改增工作，也能够将不动产纳入抵扣范围，这样一来，整个现代企业的投资范围就能够得到扩大和拓宽，能够将企业的建设结构进一步优化和调整，从而为企业的健康工作打下坚实的物质基础。伴随营改增政策的不断推广实施，国民经济以及企业税收的稳定都得到有效保障。

1.1 规避税务风险

税务风险指的是企业由于一些原因没有依法纳税而受到法律制裁，进而影响企业声誉。目前，营改增虽然已经实施，但是很多企业依然没有全面认识，并且实施起来经验不足，因此就会产生少税、漏税等违法行为，进而使得企业面临罚款、行政处罚、上缴滞纳金以及声誉损坏等风险。因此，为了规避税务风险，在营改增背景下企业应当充分了解营改增内容，结合企业实际情况科学纳税，提高企业经济效益。

1.2 减轻企业纳税负担

营改增主要目的是为了减小企业税收负担，如果企业不能清晰了解营改增内容，会难以发挥优惠政策，进而使得企业缴纳一些没有必要的税款。比如从营改增调整税率方面而言，有形动产租赁业的税额税率从5%增加到16%，因此企业通过合法税收筹划对减小企业税收负担是非常有利的，可以提高企业资金利用率，提高市场竞争力。

2 营改增对现代企业的正面影响

在企业实行营改增的税费收取方式后，能够对企业产生一定的积极影响作用。首先，实行营改增能够有效缓解现代企业的税收负担，同时能够将现代企业的经营成本有效降低[2～3]。实行营改增政策可以将企业的税负有效降低，對于企业的经营起到积极的促进作用。通过实行营改增政策，现代企业自身需要对企业经营的结构重新构建，以应对新型的税收政策，设计新型的经营流程，能够有效提升自身企业的综合竞争力，对企业的健康发展是一种积极的促进作用。如果现代企业不能适应新型的税收政策，不能及时地制定出新型的经营结构，可能会导致自身企业的经营出现下滑趋势，甚至破产，同时也为整个行业的整体运行提供了筛选渠道。从长远利益来看，国家此项税收制度改革，减小了重复征税对企业利益的损害。营改增的实施有利于完善企业的产业结构链，推动企业的稳定发展。

3 营改增对企业运行的负面影响

实行营改增政策是为了将企业的税收压力有效降低，这是整个营改增政策所能展现出的最根本的作用。在企业开发过程中，整个企业承担的增值税的成本大大提高。但是所获得的一些增值税发票往往很难拿到，甚至获取的数量比实际所需的要小的多。在这方面，就加重现代企业的成本运行压力，导致企业资金短缺。整个营改增政策推行之后，对于企业的财务处理工作带来很大的压力。如果企业无法适应新型的税收政策，就会导致税务负担急剧增加，不利于现代企业的健康发展。

4 企业应对营改增的纳税筹划对策

4.1 调整产业链定价体系

营改增改革工作实行以来，对于税收的收取方式发生了改变，传统的营业税缴纳变化为增值税缴纳，所以也就具备获得增值税专用发票的权利，企业也就要进行新的价值分配[4]。所以上游企业可以开具增值发票，适当提高进货价格，针对向下游企业进行销售时，也可以提高价格。下游企业获得了一定的进项税额从而能够进行抵扣，会导致整个成本降低。面对新的分配改革，必须要积极应对和调整。

4.2 确定好纳税人身份

营改增之后，对于纳税人的要求也发生了变化，不同的纳税人在进行纳税时具有不同的权利。一般来说，新型的营改增改革工作规定了年征增值税销售额额在500万以下的可以申请为小规模纳税人，而在年应税销售额在500万以上的企业能够申请为一般纳税人。小规模纳税人具备税负降低的作用，这就促使企业尽量申请为小规模纳税人，所以会将应税服务分离为新的公司业务，从而达到小规模纳税人和达到税收筹划的目的。另外，企业可以通过合理安排销售额的方法，将销售额推迟从而促使企业的应纳税额低于500万。营改增这一政策能够给企业的纳税筹划提高更加灵活的操作空间。

4.3 积极利用税收优惠政策

在新型的营改增政策实施以来，还未向全国进行全面推广，所以为了更好的应用优惠政策，积极应用自身企业的特点对营改增的税收政策进行把握，这样一来，能够在企业的税收上获得更多的利润[5]。一般来说政策规定营改增企业可以继续享有原营业税优惠政策，原来对营业税免税的企业，营改增后可以享有即征即退的优惠。同时在试点区缴纳增值税的企业，在非试点区缴纳的营业税可以进行抵扣；企业若在非试点区有分支机构的，其分支机构缴纳的增值税也可以在缴纳增值税前进行抵扣。

4.4 制定科学的筹划方案

在营改增背景下，制定科学的筹划方案是进行高质量税收筹划工作的基本条件。所以，第一，企业应当严格根据国家税收相关的规定进行税收筹划；第二，对各种增值税税率的转换、销售行为以及纳税人身份等给以全面的考虑，进而制定最佳的税收筹划；第三，在税收筹划方案制定的最后阶段，企业相关人员应当对税收前后的环境进行全面的分析，根据国家规定的政策，全面分析企业实际情况，制定出最佳的税收筹划方案。保证企业可以防止一些没有不必要风险的发生，为企业财务正常运转提供有力的保障。

4.5 提高企业财务人员的综合素质

在企业财会工作中，财务管理人员起着核算、策划的作用，财务管理人员的个人与整体能力均会对企业经营情况产生很大的影响。所以，应当根据企业发展情况，对财务管理人员的综合素质进行有效的提升，同时还应当与当前国家最新税收政策相结合，在法律法规、技术以及政策等各个方面对财务管理人员进行有计划的培训。在营改增背景下，因为新的核算体系、政策等非常复杂，再加上税收筹划工作本身需要财务人员具有相应的策划能力，因此若财务管理者不能全面、充分认识营改增内容，非常容易使得平常核算工作中产生问题，导致企业产生一些没有必要的损失。所以，在营改增背景下，企业应当对定期开展相关培训工作，或者组织专家讲座，让财务管理人员更全面的了解营改增内容。

4.6 充分利用纳税优惠政策

营改增对企业使用税率进行了相关调整，企业应当进行全面掌握，将营改增相关的纳税优惠政策充分应用起来。另外，实施营改增之后，原先营业税优惠依然可以使用，企业应当充分利用各种节税机会。比如对着税法的调整，中小企业也应当及时调整纳税筹划方案，充分利用新政策中的各种优惠政策，使得税收筹划能够与最新政策相适应。

4.7 从运营多维度实行税收筹划

营改增背景下，在运营过程中，因为供应商不一样，中小企业的增值税负担也具有一定的差异。在当前市场环境中，随着分工精细的增加，因此中小企业应当与很多的供应商相联系。在采购半成品与原材料的时候，运输产品时经常会承受着增值税的压力。在这些环节中应当充分体现税收筹划，纳税筹划可以促进采购的规范化，在不影响采购质量、企业经营的情况下，科学规划税收籌划，在企业经济运行过程中始终贯穿成本理念。在销售过程中，特别是外卖企业，在进出后中，一定会产生进项税，可以利用营改增中的纳税筹划进行有效的规避。企业可以将自己的劳动服务进行外包，利用这种方法能够降低一些进项税，将税负降低至最低。在营改增背景下，增值税贯穿企业经济运行整个过程中，通过合理、科学的方法，防止、降低企业运营中产生的纳税负担，对企业而言是减小成本最有效的方法，在推广使用纳税筹划中具有非常重要的作用。

4.8 完善财务人员培训制度

税收政策不同，实施纳税筹划需要具备高素质、高专业能力的会计工作者。因此，在营改增背景，完善财务会计人员培训机制。经济条件不同，纳税筹划方案也不一样，纳税政策与纳税筹划方案需要相适应。为实现纳税政策的拟定与实施，需要具备相应的高素质水平的人力资源，也是中小企业实施纳税筹划方案的基本条件。中小企业需要高度重视财务会计管理人员对纳税筹划相关知识的学习，以便企业在合法基础上保持较低的纳税负担，实现可持续发展。

5 结语

总体来说，营改增政策对现代企业发展提出了更高的要求，为促进企业健康发展，首先要明确营改增政策推行的必要性，科学把握营改增能够有效缓解现代企业的税收负担和导致税务负担急剧增加等正面及负面作用，积极采取调整产业链定价体系、选择好纳税人身份和充分利用税收优惠政策等应对营改增的纳税筹划对策，从而不断促进企业健康发展。

参考文献

[1] 刘利.“营改增”政策下的企业税收筹划[J].合作经济与科技， 2015（4）.

[2] 全明月.“营改增”政策下物流企业税收筹划探讨[J].科技经济市场，2015（2）.

[3] 梁鹏飞.“营改增”政策背景下的企业税收筹划策略探讨[J].经营管理者，2015（5）.

[4] 王美玉.“营改增”对饭店企业税负的影响及税收筹划策略[J].四川旅游学院学报，2015（4）.

[5] 张雨路，王斯贝.浅谈“营改增”政策下高新技术企业税收筹划[J].经营管理者，2015（18）.