试析基于全面预算管理的财务资金内部控制

孙海燕

【摘要】本文将基于当前我国企业内部财务资金管理中存在的体系不完善、缺乏风险评估机制、管理措施执行不到位等问题，浅析全面预算管理在企业财务资金内部控制中的运用，以期建立起完善的财务资金内部控制体系。

【关键词】试析 全面预算管理 财务资金 内部控制

财务资金作为企业存续的根本，主要指的是企业在生产经营过程以货币形态存在的资产，包括企业运行过程中的现金、银行存款等。财务资金作为企业流动性最强的资产可以用来购买原材料、支付日常生产费用以及清算债务等等。一旦企业的财务资金出现了断裂，非常容易导致企业遭遇管理风险。并且，在企业管过程中，如果缺乏对财务资金进行严格管控，就容易促使财务资金成为不法分子侵占的对象。随着全球市场日趋紧密，经济市场的环境日趋复杂，企业只有对财务资金进行合理的规划，通过全面预算管理的方式来提高企业财务资金的使用效益，保障企业财务资金的安全性与完整性。事实上，全面预算作为现代企业管理企业内部环境，实施资金组织规划的重要工具，其能够有效、合理的分配企业财务资金，对企业生产经营活动进行有效的组织与协调。可见，在全面预算管理之下对企业内部财务资金予以管控是非常有必要的。

一、企业内部控制中存在的财务资金问题

（一）资金运行体系仍不够完善

随着我国改革开放的不断深化，国内经济得到了迅速的发展，企业资金的流动速度也越来越快。同时，随着市场经济环境的日趋复杂，我国企业的资金运行体系完善程度跟不上，促使企业财务资金管理中出现空白区，导致企业的财务资金内控制度形同虚设，无法发挥出真正的作用。正是由于企业内部资金运行体系的不完善，且企业员工也为形成正确的资金管控与成本管理意识，导致资金运行制度的效率低下。最主要的是，我国很多企业至今为建立起独立的财务资金管理与内控机构，致使企业非财务部门的资金管控效果低下，与财务部门之间的资金管理配合力度也比较弱。

（二）缺乏健全的资金风险评估机制

我国市场经济改革的不断深化，促使企业要比原来遭受更多的风险，需要承受更多来自市场的挑战。这样，就要求企业必须要具有良好的风险防范意识。但是，事实上，我国不少企业的风险防范意识较低，企业对自身内部的财务资金缺乏科学性的规划，很多企业甚至会通过盲目发行股票、债券以及银行贷款的方式来吸纳资金，以期实现企业生产规模的扩大。可见，企业内部缺乏健全的资金风险评估机制，无法对企业的发展进行有效的评估，对企业内部存在的资金风险予以提前预知，一旦企业发生资金问题，就可能给企业带来巨大的损失，甚至致使企业破产。

（三）财务资金管理措施的执行不到位

企业财务资金的管理包括资金筹集、投放、信贷和部门调剂等内容。很多企业在对资金管理上，过于注重对资金的筹集管理，缺乏对资金投放和信贷内容的管理，也未在企业内部建立完善的资金管理内部控制体系，促使筹集的资金支出较为随意、审批程序不够严格，最终导致资金的使用效益低下，无法为企业的发展发挥出最大效用。同时，由于企业对资金的信贷内容不够重视，缺乏财务资金管理警惕意识，导致企业极易悲伤过多的负债，而信贷产生的利息及拆借费用又给企业带来非常大的财务资金压力。

二、基于全面预算管理的财务资金内部控制

（一）全面预算与财务资金内部控制

全面预算作为一种系统性的企业管理方法，其对企业财务、资产以及人力资源的合理分配具有非常积极的作用，可有效实现企业的既定战略目标。因此，通过全面预算来管理企业财务资金，可以有效实现对资金的内部控制，有助于企业合理控制开支，并预测企业的先进流量与利润。通过建立起全面预算的财务资金管理体系，编制出科学的财务预算，作为未来经营活动以及财务工作的大纲，可有效提升财务资金的使用效益。同时，通过制定合理的全面预算财务目标能有效提高企业内部财务资金管理的精细化水平，提高财务资金的管理质量。最后，通过全面预算管理工作来建立完善的资金风险评估机制，能对企业未来可能遭受的市场经济风险进行准确的预测，可初步揭示下一年度企业的经营情况，促使财务管理中潜在的问题能够提前暴露，及时予以解决，以此保障企业资金的安全，避免财务管理上的资金风险。

（二）构建基于全面预算管理的财务资金内部控制体系

1.建立健全的财务资金预算管理制度体系。市场的不断完善要求企业必须具备越来越高的管理水平，促使企业必须对内部资金进行合理的管控，只有这样，才能充分发挥出企业财务资金的使用效益，推动企业的长远发展。而全面预算作为一种重要的组织规划工具，也是现代企业进行财务资金管理的有效手段。通过建立完善的财务资金预算管理体系，促使整个财务资金的管理过程清晰化、透明化，让财务资金行为变得有理有据，让财务资金管理有了约束，这样就可以有效提高财务资金的使用效益和效果。因此，企业可以通过制定基本的财务预算管理制度、管理配套方法和专业人员管理制度来构建企业财务预算管理制度的主要框架。

2.提高对企业的财务资金管理精细化水平。针对当前我国企业财务管理中财务资金管理措施的执行不到位的问题，企业首先应该树立起精细化的财务资金管理理念，通过全面预算管理制度来提高企业财务资金管理水平。首先，应该通过财务预算管理制度明确各岗位在财务资金管理上的责任与权力，避免相互推诿的现象出现。并将公司全面预算的目标层层分解落实到位、明确到人，从而实现财务资金管理主体、内容的公开透明，便于监管部门的监督与追责。同时，还应不断提高全面预算编制的全面性与精确度，通过建立经营预算、资本预算驱动财务预算的完整模型来明确预算编制的维度，进而确定每个部门的财务资金管理范围。最后，不断提高企业财务管理的预算考评激励约束作用，通过将财务资金目标考评结果与个人奖金、福利挂钩，以此激发员工在财务资金管理工作方面的积极性，提高员工实现预算管理目标主动性。

3.建立完善的资金风险评估机制。借贷作为企业融资的主要手段，也是我国企业惯用的资金收集渠道。但是，随着企业不断的扩大，对资金的需求量越来越大。部分企业为了满足自身的快速发展，忽视了对资金借贷的风险把控，盲目拆借资金，导致企业内部的财务资金压力过大，反而限制了企业的发展。在这种情况下，企业应该建立起完善的资金风险评估机制，通过风险识别、财务分析以及有效的防范措施来避免借贷产生的财务风险，对企业资金中潜在的风险做到提前防范。同时，企业最好成立专业的风险防控部门，派遣专业人员对企业内部的借贷情况、金融机构利率以及到期债务进行详尽的统计与分析，以此实现对财务风险的合理把控，降低企业的资金风险。需要注意的是，随着信息手段的不断发展，企业在进行财务管理时也可以积极利用信息化手段来提高企业财务资金的可靠性与全面性，并通过企业财务管控系统来收集可靠的财务资金管理数据，进而提高企业财务资金内部控制质量。

三、结论

总而言之，全面预算作为现代企业管理中的重要工具，对企业的发展具有非常大的推动作用。其以其特有的全面性、目标性、系统性对企业内部财务资金进行有效的控制，为财务资金使用奠定一个良好的管理氛围。随着我国市场經济的改革，资金对企业发展的作用性越来越大，只有进行良好控制，在财务资金管理中融入全面预算管理理念，才能不断提升自身的财务管理水平，并获得扎实的资金实力，实现企业的长远发展。

参考文献

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