纳税筹划对企业财务管理的影响

【摘要】随着市场经济的不断发展，同时也带来了很多机遇，使各企业间的竞争压力越来越大，各企业财务管理也呈多元化的态势发展，其中纳税筹划是一种能为企业节约纳税成本，提高市场竞争能力的手段，也能实现企业价值的最大化或者股东财富的最大化的财务管理目标。同时，纳税筹划在企业财务管理中的地位中显得越来越重要，也逐渐受到企业和投资管理者的重视。文章对纳税筹划的本质和定义进行了分析总结，并强调了纳税筹划的必要性，然后对纳税筹划对财务管理的具体影响进行了讨论，最后针对企业财务管理中纳税筹划提出了可行的建议，增加了企业的经济效益和盈利。

【关键词】市场经济 税收制度 多层次化

一、纳税筹划的本质和定义

一种财务管理行为其实就可看作为纳税筹划，其拥有税务这一特征。许多人对纳税筹划的定义并没有清晰的认识，所以很少会去仔细定义纳税筹划的财务性质，从而忽略了其对所有财务管理行为的影响，同时也作用于合规、合理、有效的纳税筹划的建立。所以，文章从以下几个常见错误来对纳税筹划的本质和定义进行深度分析：

（一）纳税筹划直接作用于税负支出，税负支出与企业获利是反作用

每个企业的最终目标是追求利润最大化，许多企业将降低税负支出作为纳税筹划的直接目标，所以税负支出越小对企业越有利，可是想要实现这一目标具有挑战性，会在现实企业经营管理活动中与所制定的经营活动计划发生矛盾和冲突。税负支出可以在一定程度上影响企业经营行为的结果，另外，一个企业税负支出的多少也可以间接体现出一个企业经营的规模，所以要适当干预税负支出。由于企业扩大其经营规模是其增加利润的主要手段，所以任何一个企业管理者是不愿意去限制企业经营规模的，而限制税负支出也就等于限制了该企业的生产规模，故而影响了企业盈利的能力。

对于企业来说，经营一切活动的最终目的是盈利，其所有资金和成本的支出都是为了实现利润最大化。所以，需要让企业管理人员进一步加深对纳税筹划的了解，纳税筹划和财务管理都有共同的目的，即让企业运营得到利润最大化。

（二）从纳税筹划的内容可以体现纳税筹划实质

纳税筹划的主体主要是企业所需涉税的项目中的税负支出，也是表现企业价值的一个重要组成部分。同样财务管理的对象也是企业实现价值的内容，所以纳税筹划和财务管理有着统一的对象。在纳税筹划的本质上来看，税负成本伴随整个企业价值活动，主要分为财务管理上的集资、运行等方面[1]。从上可知税负成本一直伴随着财务管理，与企业价值运动同在。所以，若是抛开财务管理，纳税筹划活动是不能单独运行的。

二、纳税筹划的必要性

市场经济是竞争的经济，企业作为市场主体，为了能够在竞争市场中生存和发展，必须采取各种手段来实现利益最大化的目标。企业纳税筹划是指在法律许可的范围内，站在企业全局性的立场上，为达到税后利益最大化的既定目标，减少企业税收负担，提高企业净收益并通过对企业经营、投资、筹资等经济行为的事先分析、策划和准备，以尽可能利用税法提供的优惠及其他可以选择的政策，从而实现税后利益最大化的一种财务规划管理行为。

三、企业纳税筹划的特点

（一）一体化

目前我国企业发展队伍不断壮大，出现了大量的集团和公司。在各集团内部，母公司作为企业总部，有权代表集团整体对外行使外交权，而对内行使管理权，可以在最大程度上实现集团资源优势一体化和管理协同效应。同时为了保证公司战略目标的实现和企业税后利益最大化，母公司和子公司需要保持高度集中的一体化。

（二）多层次化

目前我国很多企业都有较大的资产规模，具有资本链较长、管理跨度较宽、地域分布广的特点，这就导致企业管理具有多个层次的特点，即分为集团总公司、所属子公司及其子公司的下属成员单位。其中集团税收筹划是一种以子公司的下属成员单位为基础的多层次纳税筹划体系。

四、纳税筹划对财务管理的具体影响

（一）纳税筹划是企业财务决策的基础

纳税筹划是一种企业科学规划和合理统筹税收的计划，其最终目的是利润最大化。财务决策是针对财务计划和方案淘汰筛选的过程。纳税筹划能够决定淘汰的标准，同时影响财务的决策过程。实施纳税筹划约束的财务决策的必要条件是要确保纳税筹划的有效性[2]。若财务决策不再依赖于纳税筹划，则企业利润最大化的目标将难以通过纳税筹划完成，最终财务决策和纳税筹划都将流于形式，而没有得到实质上的成就。

（二）纳税筹划行为使我国税收制度更加完善

从全世界范围来说，西方欧洲国家的税收制度较为发达，而我国社会主义市场经济起步较晚、发展较慢，同样税收制度起步也相对较晚。发达国家的纳税筹划以企业利润最大化为目的，处于世界的纳税筹划实践的前端。我国的税收制度处于不断的发展中，也有很多的难题亟待解决，仍然有不成熟的部分反复存在。中国的税收制度建立在实践之上，以大带小，也正是由于各企业对纳税筹划活动不断地深入研究，才使税收制度得以完善，从而推动了纳税筹划更加的精益求精，这是一个循环往复的进步过程。

（三）纳税筹划对财务中的现金流量产生影响

纳税筹划对财务管理的直接对象即企业中流动的现金产生影响。根据我国税法的规定，为了减少企业当年或当月的利润，企业可以自主选择固定资产的折旧方式或减少固定资产折旧周期，又或者可以降低无形资产的摊销年限，企业也可以选择推迟纳税时间，等到某一时段政府出台相关优惠的税收政策再补交延迟的那部分税收。此外，政府还会根据不同的地域特色、不同的发展情况、各行业不同特点推行一些免税、退税的政策，这样可以有效避免企业现金流减少的损失。此外，财务管理还受到存货以及其他无形资产的影响，其处理方法的改变也会影响企业的现金流。

（四）納税筹划行为将影响企业的收益分配

利润分配是指企业中各股东最后得到利润分红的过程。每一个单位、子公司或者个人都会有一套属于自己的收益分配标准。每个主体的利润分配筹划的标准是依据各部门对母公司的贡献差异而制定的，也要受到纳税筹划的影响。纳税筹划的规范和范围有很大的差距空间，这是因为经营不同业务的公司或者主体涉及的税种差异较大，又或者不同的税种所关联的相关法律法规也不尽相同。所以在对税后利润进行处理时，需要特别注意纳税筹划对财务管理的影响。

（五）纳税筹划可以实现企业财务目标

不同的税收在计入成本时，会计处理方式也有不同的方法，所以对最后的企业盈利能力指标产生有差异的影响。例如在销售活动中，流转税的金额大小会因为税务筹划而减少，同时产品的毛利率会上升，而反映企业盈利能力的指标之一就是毛利率。企业的经营能力同时也受税务筹划的影响，纳税筹划充分利用政府政策及时的、快速的回收资金，从增加企业的经营水平。企业的税金还具有强制性，要求在规定时间内以现金方式支付，而采取纳税筹划的企业可以通过改变企业的现金量来增加企业的偿债能力。

五、针对企业财务管理中纳税筹划的建议

（一）树立企业全员进行纳税筹划的意识

不管是对纳税当事人还是对从事与纳税筹划相关事项的工作人员，企业的工作人员都应该自觉树立对企业经济管理进行纳税筹划的意识。只有企业工作人员将自己的纳税意识结合到工作之中，才可以从根本上解决企业纳税筹划工作中的各种细小问题，并得到改进纳税的重要措施。

（二）注意纳税筹划中事前事后的结合

由于纳税工作具有“灵活性”这一特点，伴随我国税法制度的不断发展和更新，纳税筹划工作的内容和开展方式需要随着实际及时的发生一定的改变。所以，企业可以采取对纳税筹划事前的准备工作和事后的总结工作来降低因企业经济经营效益和企业利润而受到意外事件等一切不可抗力因素带来的波动，以此来帮助企业可以安稳度过企业重组的波动期。

六、结束语

综上所述，纳税筹划是一种可以帮助企业减轻税收负担，进而增加税后利润的战略性筹划行为。同时纳税筹划是各公司财务管理政策中十分重要、不可或缺的一部分。在当今竞争愈加公平和激烈的市场经济中，企业提高竞争力、扩大市场份额的有效方法之一就是使企业税收负担达到最小化，降低不必要成本，增加经济效益和企业盈利。

参考文献

[1]李春晓.纳税筹划在企业财务管理中的应用研究[D].兰州：兰州商学院，2010.

[2]马黎.纳税筹划在财务管理中的集成化应用研究[D].北京：北京化工大学，2007.

作者简介：李蓉（1975-），女，四川成都人，本科，会计师，从事财务会计工作。