现代风险导向审计在T会计事务所的应用探析

于华永

摘要：现代风险导向审计方式主要是由20世纪90年代国际会计事务所提出，现代风险的根本导向，主要是以审计单位的经营风险，由此可以看出现代风险导向审计有，确定剩余审计风险与降低审计风险这两类构成。由于确定剩余审计风险过程，要求注册会计师必须要评估评审部门以及单位，分析其职业判断以及风险价值评估，有效了解被沈部门以及相关单位的财务风险情况。同时进行降低审计风险，该步骤主要是明确审计风险，并且将审计风险降低至可控范围内，这也是确定风险评估结果的重要保障。所以本文基于此背景下分析探索现代风险导向，审计在T会计事务所中的具体应用情况，根据当前应用存在的问题展开探索，并提出具体的应用对策。

关键词：现代风险导向审计;会计事务所;应用

T会计事务所应用现代风险导向审计模式存在的问题

审计工作浮于表面

由于注册会计师难以完全接纳现代风险导向审计，由于我国的现代风险导向审计模式发展时间较晚，并为构建科学完善的审计专业知识，所以部分中小规模的会计师事务所，并未正确认识到现代风险导向审计的便捷性。例如T会计师事务所便认为，现代风险导向审计模式不符合中小企业的发展需求，所以在中小企业的风险审计过程中难以有效应用相关审计模式。

中小企业审计态度消极

当前大部分企业并未正确认识到审计工作的重要性，也并未关注审计质量的优劣，企业十分重视哪些审计费用较小，能够根据他们的意愿提供满足子公司以及单位多元需求的财务审计报告，应付上级政府部门，例如监督管理部门与财政部、国工商税务等各项部门的检查便可。但是现代风险导向审计工作中，需要注册会计师能够十分了解被审计单位以及公司的财务情况，了解被审计单位的非财务信息，例如销售以及人事、战略计划变动等等，如果难以与被审单位进行密切合作，在应用新的审计方法时，可能会存在各式各样的问题，注册会计师也无法全面获取企业的相关资料。由于受到多重影响，难以有针对性的开展审计工作。现代风险导向审计是否能够有效应用于中小企业之中，一定程度上得取决于企业对于省级工作的态度上。

注册会计师综合水平较低

当前应用现代风险导向审计评估程序，进行深入审计进程时，需要投入一定的精力与时间探索被审计单位的具体环境以及企业和单位的风险情况。所以审计工作的注册会计师必须要有何时的审计知识，掌握现代化的战略管理能力。审计会计师必须要具有风险评估能力以及判断能力、理解执行能力，才能够有效设计并实施审计程序。

信息技术发展滞后

当前我国信息技术逐步发展，现代风险导向审计中应用信息数据，能够加强审计材料的有效收集，切实提高审计工作质量与效率。由于数据库并未得到T会计师事务所的关注，所以省级单位存在一定的错误，风险也无法被量化，由于风险无法被鉴别，只可以选用形式化的形式进行评估。再加之当前我国信息技术发展仍然处于不断成长阶段，信息技术多方面的基础较为薄弱，也严重阻碍了现代风险导向审计应用于T会计师事务所工作中的有效推广。

T会计事务所推行实施现代风险导向审计的具体建议

加强审计方法与准则宣传与培训

加强新审计方法与审计培训，有助于提高会计师事务所审计人员的思维认知与新审计模式下的共识。从主观角度来看现代风险导向审计，主要包括被审单位的政策以及市场经营情况，从客观角度分析由于被审单位的内部控制以及风险点进行评价，才能够进一步确保注册会计师能够集中精力与时间有效掌控高风险领域。从而进一步确保审计工作详尽，切实提高审计工作效率。

加强审计工作执业监督检查力度

注册会计师必须要了解企业的职业情况以及执业质量，必须要加强质量监督与检查力度，构建公开的信息披露机制，进一步完善事务所的信息监控以及体系建设，切实做好执业质量检查。不符合相关要求的必须要进行严肃处理，进一步改善会计师事务所的执业质量，同时要构建分类监管机制，能够进一步缩短检查周期，才能够正确认识到审计风险防范的重要性。

构建科學完善审计人员知识结构

T会计师事务所可以借鉴国内外优秀的管理经验，在人员招聘过程中必须要满足社会的必备要求，并且要聘请多专业人才，例如计算机专业以及会计专业、非审计专业的人才或者是相关工作领域的专家，通过科学合理搭配审计小组成员进一步优化审计队伍。

进一步促进信息技术的发展推广

由于T会计师事务所并没有较强的实力进行研发机构单独设立，或者是自主设计具有可操作性的计算机辅助软件。要想有效提高财务风险审计能力，必须要改善信息技术，可以组建专家咨询团队，为T事务所开展技术指导与诊断，通过技术咨询与鉴定，进一步推动审计工作的信息化发展。

结语

综上所述，我们能够看出当前T会计事务所现代风险导向审计模式仍然存在着众多的缺陷以及不足之处。所以笔者建议可以借鉴国内外优秀的会计师事务所风险导向审计经验，进一步创新审计模式。不断提高审计人员的专业水平与综合素质，能够从审计信息系统以及审计人员的知识接收情况进行有效改善，进一步改进风险导向审计，才能够发挥出良好的审计效用。

（作者单位：河南杰盛会计师事务所（普通合伙））

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