“营改增”背景下企业的纳税筹划途径探析

齐世豹

摘要：随着我国经济改革的不断深入进行，为了进一步给企业减轻纳税负担、提高企业生产经营积极性，国家适时地提出了“营改增”纳税政策，在这种税制改革的时代背景下，企业应当及时调整相应地缴税方法，结合税收法律法规，做好各个税种的税务筹划，实现企业合理避税、减少纳税成本，从而为企业争取更多的合法权益。本文从“营改增”中包含的内容讲起，叙述了“营改增”的产生背景，紧接着说明了“营改增”对企业生产经营产生的深远影响，最后提出了企业在“营改增”的背景下如何有效进行税务方面的精准筹划。纳税筹划最终目的是让企业可以降低成本，将节省的资金投入到生产经营当中去，真正让企业“轻装上阵”。

关键词：营改增；企业纳税筹划；途径

一、“营改增”税收政策提出背景

2012年国家依据经济发展的总体态势和各个行业纳税现状，借鉴了国外征税经验，提出了将营业税合并到增值税当中，即简称为“营改增”。这项税收政策的施行，减少重复征税环节，帮助企业节省了大量纳税资金。在之后的4年当中，试点行业运行效果良好，获得一致称赞好评。到了2016年国家在全行业当中推行“营改增”政策，营业税彻底被增值税代替，重新激发了企业的活力，也为我国结构性的税制改革与创新起到了带头示范的作用。

二、“营改增”税收政策对企业生产经营的影响

我国的“营改增”总体来说分为三个阶段，第一阶段为在部分城市当中的部分行业进行“探测试点”目的是验证在重点城市典型行业是否能够推行这一税收改革。第二个阶段是在全国各地当中的部分行业推行“营改增”改革，目的是测试是否在经济稍微落后地区的能否在典型行业推行。第三个阶段就是全面推行“营改增”，将服务行业整体纳入其中，从而扩大增值税的征收范围。在推广施行的过程中，对企业的生产经营产生了如下影响：

（一）降低企业税负，增加企业受益

小规模企业是此次“营改增”税收改革的主要获益者，由原本缴纳税率较高的营业税统一调整为百分之三的税率，为这样类型的企业节省了大量资金，促进了小规模企业的发展。而对于一般纳税人，部分增值税税率有所上调，比如说不动产租赁业务增值税税率上調为百分之十一，虽然看上去增加了税收缴纳比例，但因为对该项设备进行修理和维护或者发生与该设备相关的其他支出，都是可以进行纳税抵扣的，通过抵扣，实际税费缴纳额度反而照比之前有所减少，降低了整体负税额度。所以，无论是小规模企业还是一般纳税人企业，都可以从此次的“营改增”税收政策改革当中获益，降低企业税费成本、提高企业整体收益，实现企业的长远发展。

（二）对企业纳税提出了高的管理要求

“营改增”税收改革施行以后，若是一般纳税人企业财务人员需要将以前归属于营业税种的缴费业务归集到增值税当中，而增值税专用发票皆需要通过税控系统认证。这种认证方式给企业管理工作增加了一定的难度，这种管理难度具体表现在，一是企业的税费缴纳全都在税务机关的掌控当中，想要私开发票、任意调节缴税期间的违法成本变大、被发现概率增加。二是对企业的财务管理人员的专业性提出了较高的要求，财务工作人员对发票的采购、保管、使用以及认证都需要认真对待和细心操作，若是其中某一环节出现问题，造成月末无法结账、财务人员工作量额外增加不是最主要的，最主要不良结果会使得企业承担税务罚款、给企业信誉带来严重影响。所以，“营改增”以后企业要加大对财务人员专业技能的培训，增加他们的职业敏感度，以免企业出现管理风险和税收方面的额外负担。

三、“营改增”以后企业如何进行纳税筹划

首先，要依据企业的实际情况，结合当前的税收政策，寻找出最适合企业发展的纳税筹划最佳方式。企业可以将业务种类细化，这样做的好处就是能按照不同的税率缴纳税费。因为一旦企业涉及混业经营的情况，若是不区分清楚业务范围，则有可能按照最高税率缴纳税费。因此，这种做法可以节约税费的缴纳程度。另外企业应需要聘请专业的税务筹划人员或者会计师事务所进行负税测算，选出最有利于企业的税率和税基，从而实现降低企业纳税负担提高财务管理水平的目的。

其次，制定税收筹划方案时，企业要依据自身的实际经营业务和经营范围转换成较低的增值税税率，达到合理避税的目的。同时要考虑纳税主体的身份选择，要综合考虑企业的经营现状、供应商的整体情况以及客户的情况，来选择适合的纳税主体身份。如果只考虑企业本身，要做好未来经营规模的评估。例如，如果经营规模和人数没有超过税负百分之三的标准，则不能申请一般纳税人。

最后，加强与税务机关的沟通，结合政策动向及企业实际制定的税务管理办法，向当地的税务管理机关征求意见，协商制定处理办法，以避免出现分歧造成纳税风险，同时也可以定时向税务机关反应涉税诉求，为企业发展创造好的纳税环境。

四、结束语

现如今，“营改增”的税收政策已经实现了在全国各地各个行业的普及和推广，并且通过税收的调节作用使得企业获得了更多的效益。针对目前大部分企业不能进行有效的纳税筹划，必须要进一步发挥财务专业人员在企业纳税管理方面的作用，确保企业无税务风险的纳税筹划，做到结合企业现实的生产经营范围采用不同的筹划策略，同时与税务部门的及时有效沟通，听取专业税收人员的建议，为企业更好的长远发展奠定基础。

参考文献：

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