企业财务流程浅析

李想

摘要：伴随我国市场经济的不断完善，各类经济主体的业务活动越来越复杂，市场竞争压力也越来越大，财务流程作为经济主体是财务角度管控的主要业务流程，对于经济主体控制成本、降低财务风险等具有重要意义，是经济主体增强自身综合竞争实力的重要助力。文章对财务流程含义进行概述，阐述财务流程分析意义，并就传统财务流程中存在问题进行分析，以笔者个人观点提出几点完善意见。

关键词：企业；财务流程；缺陷；完善措施

一、财务流程概述

（一）财务流程含义

财务流程即财务部门在工作中为了实现自身职能而需要进行的必要的工作流程，包括为了实现会计目标而实施的数据采集、计量、核算和分析，以及为保障财务工作能够合理合法进行而设置的一系列监督管理措施。

财务基础流程是依据会计核算的基本原则进行的，主要是完成财务工作中的财务预算、会计核算等职能。其中财务预算指企业在预算期开始时制定的关于企业资金收支、经营成果的前瞻性规划，用以指导预算期内的生产经营活动，具体流程概括为依据本年经营目标和往年生产经营状态结合企业实际，制定预算计划，然后在预算期内贯彻执行预算计划，并可以依据实际情况对预算计划进行适当调整，最后依据预算期实际经营情况编制决算书，对预算期内预算计划执行情况进行分析，以分析结果指导下一预算期预算计划书的编制，优化预算管理，强化企业财务管理质量；会计核算则是依据我国财务相关法律法规设置具体的核算科目，审核相关业务和事项的合法性、合理性，并依据财务相关规定对业务和事项进行计量和核算，目的在于保障财务管理基础工作的质量。

在财务基础流程之外，还有财务辅助流程，其存在的意义在于监督和管理财务基础流程的执行，理顺财务基础流动工作中的矛盾，弥补财务基础流程中的不足，通过辅助流程的执行来强化基础流程的质量。财务辅助流程可以分为财务内部控制和财务外部控制，内部控制即为财务部门内部设置经办、审核等不同的岗位，通过级层管理来实现财务约束和牵制；外部控制是会计主体在财务部门以外设置的内部控制職能部门进行的监督管理，集中表现形式就是内部审计部门，对财务工作进行审核，在不同角度对同一业务或事项进行分析，纠正会计主体可能存在的经营错误，降低财务风险。

（二）财务流程的研究意义

1. 保障会计主体利益

财务工作的价值就是服务于会计主体地管理，通俗来说就是为会计主体创造价值，财务流程作为财务工作的工作依据，详细分析财务流程就是最大化发挥财务管理的价值。以应收账款的催收为例，依照谨慎性原则（又称稳健性原则）指示，会计主体在生产经营过程要对其实际控制的资本有着必要谨慎地认识。对应收账款科目分析，企业财务制度要求可能是年度或半年度对应收账款账龄及债务人经营状态进行分析，并制定应收账款催收计划，以保障企业资本的完整性。但是在特定的行业应收账款明细就应该按照财务月度分析，其中批发零售和小型金融企业尤为显著，因为其债务人的经营状态直接影响到会计主体资本完整与否，所以要经常性进行应收账款地分析，确定催收计划，这就是对财务流程分析价值的体现。对多数企业而言，应收账款状态半年度进行分析就已经可以了，但是对特殊行业而言，却需要进行适当地调整，以保障会计主体的利益。

2. 贯彻财务制度，提升财务工作质量

会计主体具体的财务流程是以法律为主线，结合会计主体经营实际制定的，只要对会计流程进行具体的分析，并针对存在的问题进行不断地完善，才能够保证财务制度能够得到有效地执行和贯彻。财务流程是在实际工作中对财务制度的具体表现，财务流程设计和实施的越清晰，对财务制度地执行就越有利，简洁明了并且不断趋于完善的财务流程，可以使得财务工作更顺畅，财务工作有据可循，降低财务工作压力，也能够提升财务工作的权威性和公信力。研究财务流程，目的在于通过具体的研究来完善财务流程，完善财务流程的目的在于提升其指导财务工作的质量，增强财务工作的严肃性，提升财务工作地效率，最大化地发挥企业财务制度的作用，实现财务管理目的，所以说对财务流程地研究可以归于对财务制度地贯彻和财务工作质量地提升。

二、传统财务流程存在的缺陷

（一）财务管理制度粗放

财务流程是企业在财务管理过程中的必要手段，对财务流程的控制必须要由企业制度化规定作为保障，也就是我们所说的财务管理制度。财务管理制度不仅要在主要管理方向上对财务管理有着指导意义，还要在具体的环节上进行必要的规定，但是在当前部分会计主体的财务管理中，仅对财务工作进行了概括式的规定，缺乏对细节的约束，难以实现在财务基础流程中对于财务基本计量、核算等工作的指导。财务辅助流程中的内部职能制约和外部监督管理也没有明确的管理制度和框架，财务流程的执行和贯彻缺乏制度化保障。

（二）财务数据采集体制不健全，效率较低

理论上财务流程在会计主体的生产经营活动中应保持完整性，即管理流畅、形成财务处理体系，具备严肃性、连续性和稳定性。但是在实际财务管理活动中，财务流程多依赖于财务工作者在岗位实践中获取的经验来进行主观安排，虽然这样的财务流程较为符合会计主体的客观实际，但是却缺乏对会计理论系统和法律法规的精细化解读，容易给企业造成财务风险。财务数据采集是财务工作的基础性环节，在保障财务数据真实性的基础上，才能够运用财务管理措施和分析方法形成财务报表和财务分析报告，但是在部分会计主体的经营活动中，财务资料的采集并没有明确的制度化规定，即使有相关规定也并不健全，往往财务数据的采集方法依赖于财务工作者和财务业务相关人员的主观能动行为，缺乏制度化约束的财务数据采集，在时效性和完整性角度难以得到保障，数据采集效率难以提升，进一步影响的就是财务管理的质量。

（三）财务处理过多依赖财务工作者的专业素养

财务工作的性质较为特殊，所以在很多企业岗位设置中，财务工作者是存在轮岗和岗位调配的制度规定的，但是在部分企业中，财务制度确立的并不严谨，实际财务处理流程多依赖于财务工作者的专业素养，一旦岗位调配后，缺乏财务制度的具体约束，调配后的财务工作者会结合前任工作行为和自己对其所任岗位的认识来执行自己所认为可行的财务流程，使得企业财务流程存在较大的变动，难以贯穿财务管理始终，不易保证财务流程的一致性。财务流程过多依赖于财务工作者的专业素养，不仅体现在基层的财务工作人员级层，还体现在财务管理者的管理方式，财务流程要获得财务管理者的肯定才能够实施，但是在笔者调研中发现，部分企业的财务工作者对其当前所执行的财务流程是存在异议的，而其中部分异议是较为正确的，但是因为财务工作者职能履行财务流程，而难以参与到制定流程的管理活动之中，财务管理者又并未对财务流程的适当变更引起重视，导致部分财务流程脱离实际，拉低财务工作效率和质量。

三、财务流程优化措施

（一）财务流程设置精细化，健全财务管理制度

不同的会计主体有着不同的工作环境和交易对手，所以所有的会计主体尽管在主体流程上是一致的，但是在具体工作中是存在着细节差异的，而财务工作者在服务于不同会计主体时，必要时要对存在的差异进行充分的认识，并针对会计主体所存在的特性，设置具备会计主体特色的财务流程。以生产研发企业为例，在研发行业的生产经营活动中，会同时在多个项目上从事生产经营活动，但是目前电算化系统中并没有为研发企业设计的软件，在这种环境下，财务工作人员和财务管理者就可以变通的将各个项目以部门的形式进行分别核算，针对不同项目的具体生产经营实质，分别授予不同的记录核算权，一方面保证项目收支完全合理体现，另一方面保障数据真实和企业整体数据的安全。这就是依据会计主体特色对会计流程做到变更，由此可以看出，符合会计主体特色的财务流程可以大大提升财务工作者的工作效率，建设企业的财务文化，成为企业文化的重要组成部分。并且企业还需制定完善的财务管理制度，让财务基础工作人员有章可循，有据可依。

（二）强化信息化系统的有效应用，确保财务数据的真实性与及时性

信息化是现代化企业所要着手建设的沟通机制和管理模式，对于财务流程而言，信息化系统不仅在信息的沟通方面有着较大的作用，而且便于企业内部各部门与财务部门的信息沟通。财务流程作为财务管理的控制手段，是伴随着财务管理相关法律法规变化，以及政策因素的影响而变动的，财务流程的变动有必要通知相关部门，便于各部门将本部门相关财务资料按新流程要求进行整合，强化部门间合作，增加财务管理效率和质量。以预算管理为例，企业在编制预算计划时，往往以财务管理为主要的控制手段，以往会计主体在预算编制时多存在编制范围不全面、预算基础单元间缺乏整合，难以形成全面客观的预算计划，但是在信息化系统建设完成后，财务部门和预算部门可以在确定预算编制范围后，确定预算基础单元的预算管理责任，通过信息化系统逐层上报下一预算期预算计划，形成下一预算期资金收支和经营规划，结合企业战略经营目标，制定相应的预算计划，这样可以大大精简预算编制的数据采集投入，而且在信息化系统的统计之下，避免了人工核算可能出现的计算误差，可以大大提升财务管理流程的工作质量。

（三）从实际出发完善财务流程，强化内部控制，建立风险防范体系

财务流程即使通过企业多年的实践和外部指导也不可能完美，但是却可以通过不间断的调整来使其趋于完善。财务流程与内部控制之间是存在较多共同点的，其中最大的共同点就是对于风险地防范与抵御，在财务流程的完善过程中可以与内部控制管理相结合，基于财务流程之上建设风险防范体系，通过规范财务流程来控制财务管理角度可能存在的风险，并对财务流程中可能出现的风险进行分析，一方面消除财务流程中存在的风险，另一方面编制应对财务风险的财务处理流程，编制内部财务规章。财务部各模块的操作人员都可以制定一份规范的操作手册，以便于不同模块人员的岗位替换；另外，还可加强各操作步骤的审核与监控机制，不仅是财务部可内部审核，对于跨部门跨模块的工作也可设置强行必要的审核程序，从而确保财务流程的规范化，防范公司风险。

四、结论

在实际工作中，财务部门可以向上层管理者直接对接，报送企业生产经营的财务数据，也可以直接接触基层生产经营岗位，了解企业生产经营实质，更直接受到内部和外部监督管理部门地控制，随时有考核机制进行审查。只有对财务工作进行精细化地分析，从企业实际出发，完善财务流程，确保财务数据的真实完整，建立健全内部控制与监督管理机制，从而为企业管理层提供更为可靠的分析，提升财务人员的企业价值，为企业的健康运转奠定坚实的基础。

参考文献：

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[2]赵欣燕.以内部控制为基础的企业财务流程再造探讨[J].財会学习，2016（01）.

[3]董娅.财务业务一体化导向下企业财务流程重组[J].财会通讯，2016（08）.

（作者单位：爱普香料集团股份有限公司）