营改增对煤炭企业税务筹划工作的影响及策略

申晓燕

摘要：当前的社会发展背景下，各行各业的运作发展中，所面临的行业竞争力越来越大，若想在此趋势下，实现进一步发展，就应从内部发展层面做好把控工作，在此过程中，需基于政策方针有关内容，探究企业运行发展的合理方案，笔者则以煤炭企业在营改增制度模式下的税务筹划工作所带来的影响进行了相应的分析，而后提出了切合实际的应对措施，以下为详述。

关键词：营改增；煤炭企业；税务筹划工作；影响；策略

所谓的营改增指的是一些缴纳营业税的应纳项目转变为缴纳增值税的纳税形式，其中的增值税为新式的税种，上世纪五十年代被法国所广泛运用，而后在国际上得到普及，现阶段，缴纳增值税的国家共有一百七十余个。在当下我国处于经济发展模式的变革时期，在逐年强化发展服务业的支持力度，这样的社会发展形势无疑要对现有的经济结构的运作提出新要求，截止到二零一三年八月，我国国务院已经批准在全国范围内的现代服务业实施营业税改征增值税，这一政策的颁布，标志着我国税制改革时代来临，营改增税收政策的落实，可避免出现重复征税的现象，可以间接的强化服务业的竞争力，同时减少了企业的税务负担，一定程度的推动社会专业化分工进程，因此，大多数的煤矿企业运营发展过程中，应当正面挑战，良好的把控税收政策方针，总结营改增给煤矿企业所带来的影响，以此为基础，制定切合实际的解决对策，这样方可实现长远化的发展。

一、营改增给煤炭企业带来的机遇和挑战

我国的大多数煤炭企业都属于大中型企业，这也间接的决定大多数煤炭企业所需缴纳的税务类型均为增值税，自从营改增政策落实到实践中以后，许多当下的服务业增值税专用发票可将进项税予以抵扣，此时的地方教育附加、流转税缴纳的教育费附加以及教育费附加均会一定程度的减少。

仅从营改增税收政策相关规定，可知营改增业务中的条例可渗透到煤炭企业的各个环节，比如，煤炭企业运作中的生产、运输等方面都可涉猎，最终由财务部门负责整合和协调。

从整体层面进行分析，营改增的落实，实属减税政策方针，但是，如若从煤炭企业的运作发展层面进行分析，此新式税收政策的落实，不但未能减少煤炭企业税务负担，反之却给煤炭企业的生存发展形成了诸多阻碍，煤炭企业所需缴纳的税务负担将会更重，这就会一定程度的增加企业的运营成本。此时，煤炭企业应结合自身的发展规律和运作形势，明确营改增政策内容，以此，尽可能从内部运作层面加以把控，而后制定切合实际的营改增税收政策应对机制，为煤炭企业带来更高的经济收益[1]。

二、营改增政策给煤炭企业带来的不利影響

（一）加重了煤炭企业的税务负担

最近几年来，我国在大力推行能源结构转型，倡导实施节能减排措施，极大的减少能源消耗量，这样的政策发展形势，无疑给煤炭企业的运作带来了极大的负面影响，这一时代发展背景下的煤炭价格也在日趋下滑，煤炭企业的运作成本整体提高，煤炭生产企业的运作面临着层层阻隔和困难。

在煤炭企业运营极为困难的形势下，营改增政策的落实，导致很多煤炭企业的税务负担一定程度的加重，虽然对于新成立亦或是新购进的煤炭企业一般纳税人，在短时间内企业的税负可能会大幅下降，但是，多数企业在无固定资产购进的情形下，其实际税负将会与“营改增”落实之前有所增加[2]。

（二）增加了税务筹划难度

其一，我国的税务筹划工作落实的起步相对较晚，不具备专业的税务知识体系，同时筹划人才严重不足，这就会导致诚信纳税意识薄弱，对于税收筹划相关问题重视力度不够，无法从企业发展的整体层面进行综合的考虑和分析，而煤炭企业的运作的发展中，也同样面临着类似的问题，尤其是煤炭企业所属的子公司和分公司等这一问题更为突出，容易出现财务统筹、配置层面的人力资源不充足的问题，缺乏专业的税务理论知识[3]。

其二，煤炭企业的运作过程中，将会涉及诸多其他的行业，比如，销售、生产和运输等，但是，营改增政策实施以后，已将全部的煤炭企业范围涵盖进来，这就会相应的增加税务筹划难度和繁杂程度。

（三）增加了会计核算难度

营改增财务政策落实以来，无疑给煤炭企业内部的会计核算工作的开展增添了难度，在财务管理的过程中，他们不得不细化交税栏目，但是，值得一提的是，煤炭企业运营环节所涉及的税务知识以及工作任务较多，例如，和传统的会计核算工作内容相比较，营改增政策落实后相应的增加了出口退税和销项税额等栏目，细化后的税务栏目，无疑会相应的增加煤炭企业内部会计核算的难度，甚至还可能提高企业税务整合的出错率。

三、煤炭企业在营改增制度体系下的应对措施

基于笔者上述所述，在新颁布的营改增税收制度下，煤炭企业的运作发展面临着诸多挑战和阻碍，煤炭企业若想促进自我发展，就应当强化日常工作中的纳税筹划工作力度，对最新的税收政策内容予以把控和掌握，提高整个煤炭企业之内的财务管理意识，并对现有的财务管理模式进行更新和改革[4]。

（一）强化纳税筹划基础工作的管控力度

煤炭企业内部的纳税环境较为繁杂，此时，可通过加强基础工作的方式，使税收筹划工作的落实更具科学性和合理性，与此同时，煤炭企业还应提高企业内部的所得税、增值税的筹划力度，例如，煤炭企业应当结合相关制度规划内容，积极购进可增值税抵扣的固定资产，做好煤矿勘察勘探等工程，索取增值税专用发票，实现产业结构的优化和改革，结合税法规定环境保护相关内容，根据我国经济可持续发展的需要，结合国家相关政策的需要，力求加大资源循环力度，逐步形成一个系统化的煤化工、煤炭、建材和电力的产业链，这样方可促进煤炭企业的发展[5]。

（二）对财务管理模式予以改革和更新

煤炭企业的运作发展过程中，从宏观层面进行分析，煤炭企业所涉及的行业和领域较多，虽说营改增税收政策给煤炭企业带来了一定的挑战，但是也给煤炭企业的发展提供了诸多的机遇。因此，煤炭企业需要对内部财务管理工作进行优化和统筹，从以下几个方面做好把控。

其一，煤炭企业要从财务方面强化税务管理意识，通过业务培训的方式，提高煤炭企业内部税务会计人员的综合素质，并对税收法规的相关内容予以归纳和掌握，强化和税务人員的沟通和交流力度，营造一个良好的纳税氛围。并且煤矿企业很多业务环节索要发票体现出随意性，无法进行增值税抵扣，因此，应严格规范增值税专用发票的管理制度，提高员工索要增值税专用发票的意识，这样才能更好的减轻煤炭企业的税务负担，最终相应的增加企业效益。[6]

其二，煤炭企业还应对陈旧的财务管理模式予以更新和改革，制定系统化的、完善的财务内部控制制度，例如，规范合同中的内容，尤其是在与第三方企业进行合同签订的过程中，可从互利互惠层面，关注合同谈判工作的重要性，秉承着这一发展理念，全方面把控业务合同签订的内容，使合同签订更为规范、科学、合理。[7-8]另外，还需要加强合同谈判力度，本着“有业务签订合同、有合同定要规范”的原则，利用行之有效的管理方式，使煤炭企业在增值税发票的索取环节更加严谨，在供应商合作的环节，要求对方承担定量的增值税专用发票，借此，抵扣煤炭企业所需缴纳的销项税。

四、结束语

综上所述，煤炭企业在当前能源结构改革的社会背景下，所面临的竞争压力有所增强，要想推动煤炭企业的发展和进步，就需要正视营改增政策给企业运作发展中所带来的影响，以此为基础，紧抓机遇，正面挑战，进行科学的税务筹划，为煤炭企业的长远化发展奠定坚实的基础，最终获取更高的经济效益。

参考文献：

[1]周增明.营改增”后部分企业税负增加原因及对策探索[J].现代商业，2016，18（15）：144-145，146.

[2]宋蕾蕾.煤炭资源税改革对煤炭企业经营的影响——以兖州煤业股份有限公司为例[D].西南财经大学，2016.

[3]李素楠.论述营改增对煤炭企业税务筹划工作的影响及对策[J].大陆桥视野，2015，14（20）：37-38.

[4]郭朋朋.谈全面“营改增”后煤炭企业如何加强税务管理[J].现代经济信息，2016，22（36）：213.

[5]田伦.浅谈煤炭销售企业"营改增"的影响及对策[J].中文信息，2016，11（9）：125-126.

[6]张海霞.营改增对企业相关业务的会计问题影响[J].中国乡镇企业会计，2016（01）.

[7]陈鹏，朱建明.积极应对“营改增”努力化解税务风险[J].冶金财会，2015（09）.

[8]吴刚妹.浅析企业在营改增过程中的问题与对策[J].新西部（理论版），2016（02）.