影响我国税收收入因素的实证分析

2018-08-16樊雯

新商务周刊 2018年12期

文/樊雯

影响我国税收收入因素的实证分析

文/樊雯

郑州大学

税收收入是我国财政收入最主要的来源。近年来，我国税收收入一直处于高速增长状态。为了研究影响税收收入增长的主要原因、分析增长的规律，本文基于1978-2013的年度数据，建立了计量经济学回归模型，对这些影响因素之间的关系进行解释并提出了相应的发展对策。

税收收入；影响因素；税制改革

1 模型的设定、检验及修正

1.1 选择变量

影响税收收入的因素有很多，其中最主要的影响因素有经济发展水平、分配政策和分配制度和价格因素。GDP是衡量一国经济发展水平的重要指标；分配政策的作用难以量化，但财政支出的规模反映了政府宏观调控的能力，会对税收产生影响。而居民价格指数是反映价格总水平的重要指标，其变动率在一定程度上反映了通货膨胀或紧缩的程度。因此，选用国民生产总值作解释变量X1、财政支出作解释变量X2、居民消费价格指数作解释变量X3，税收收入为被解释变量Y。

1.2 模型的设定

探索将模型设定为：

1.2.1参数估计

用Eviews软件OLS法估计模型参数，模型的估计结果可以写为：

1.2.2模型检验

1.2 经济意义检验：

模型估计结果说明，在假定其他变量不变的情况下，国内生产总值每增长1亿元，平均说来税收收入将增长0.05138亿元；财政支出每增加1亿元，平均说来税收收入将增加0.592239亿元；消费价格指数每增加1%，平均说来税收收入将增加59.93384亿元。这与理论分析与经验判断不太一致。

1.3 统计检验：

1.3.4计量经济学检验

多重共线性检验：解释变量X1、X2之间相关系数较高（0.992593）且作辅助回归后发现X1、X2的方差扩大因子远大于10，表明该解释变量与其他解释变量之间存在严重的多重共线性问题，所以考虑修改模型。

1.4 双对数模型

若采用剔除解释变量X1或X2，t检验不显著，所以放弃此方法。

将各变量进行对数变换，再对以下模型进行估计：

用OLS法估计，得到如下结果：

由于4.770353、6.144447、2.346921均大于2.037，所有系数估计值都高度显著。

对系数估计值的经济意义解释如下：在其他变量保持不变的情况下，如果国内生产总值每增加1%，税收收入平均增加0.454804%；如果财政支出每增加1%，税收收入平均增加0.611744%；如果消费价格支出每增加1%，税收收入平均增加1.154431%。这与理论分析和经验判断基本一致。

计量经济学检验：

1.4.1异方差性检验

由于在时间序列背景下也可能出现异方差，所以对修正后的模型进行ARCH检验，

1.4.2自相关检验

1.4.3消除自相关

1.4.4单位根检验

由于所用的数据为时间序列数据，容易出现伪回归问题，所以需要检验其平稳性，用普通最小二乘法估计参数后，对残差序列e进行ADF检验。从检验结果看，在1%、5%、10%三个显著水平下，单位根检验的临界值分别是-3.711457、-2.981038、-2.629906，t检验统计量值-5.678479小于相应临界值，可以拒绝H0，表明变量之间有协整性，是真实回归。