建筑施工企业全面预算管理与绩效考核研究

伍民元

【摘 要】国家在基建领域的大力投资，让建筑施工企业如雨后春笋般成长起来，基建市场竞争日趋激烈，盈利空间急剧下降；建筑企业的每一个生产环节都关乎到工程建设质量与企业的效益，全面预算管理对建筑施工企业加强管理有着积极的推动作用，是业绩提升的重要措施，同时也能够促使企业达到利益最大化的目标。为了实现企业经济效益利润最大化的目标就需要做好内部的财务管理工作，将实施全面预算和业绩考核结合在一起，利用严明的奖惩制度来加强企业内部的管理和经营，基于此，本文对建筑施工企业全面预算管理与绩效考核进行研究分析。

【关键词】建筑施工企业；全面预算；管理；绩效考核；研究

全面预算管理就是企业对各个生产环节的资源进行预算分析，合理分配资源，实施有效的系统管理，这样可以极大的加强企业管理，提升企业的资源配置效率，同时也能够推动企业建立良好的管理制度。在企业日常管理活动当中，实施全面预算管理和绩效考核评价能有效促进企业加强管理，使资金运用更加清晰化，加强施工成本管控，提升企业整体盈利能力，维持企业的健康稳定发展；由此本文对建筑施工企业全面预算管理与绩效考核进行分析研究，希望可以极大的促进企业管理的进步和企业经济效益的提升。

一、全面预算管理的特点以及绩效考核的作用

1.全面预算管理的特点分析

首先，全面性。全面预算管理的全面性特点主要体现在全员性、全过程和全方位3个方面，全员性主要是对预算管理过程中涉及到的所有部门以及所有成员都进行分析，包含了从企业的高层管理人员到施工现场的一线技术人员，从企业的职能管理部门到施工现场的组织部门。全程性就是在预算管理的过程中将全面预算思想渗透到每一个管理步骤当中去，渗透到每一个施工环节当中去，更好的进行项目管理工作。全方位就是全面预算管理当中包含了企业经营管理中的多种财务信息，例如，营业收入预算、成本费用预算、投资回报率预算、利润预算等方面的预算信息；将全面预算工作有效落实，能够积极促进企业进行更深入的管理。

其次，协调性。全面预算管理关系到企业发展的每一个方面，企业各种职能的协调、沟通还有预算过程的完善需要各个部门之间发挥出自己的力量，相互做好协调分析沟通工作，进行良好的资源匹配，只有这样才能够有效的落实好全面预算管理工作，提升企业的工作效率。

最后，战略性和系统性。战略性就是全面预算管理是以整个公司发展战略为主要导向，让战略在企业中有效落地，对企业未来发展能够起到支撑性作用。系统性主要是全面预算管理是一个横向系统和纵向系统相结合的产物，可以在编制、执行以及控制和考核方面进行相互分析与关联，促进各个生产环节之间、职能部门管理与施工现场管理之间等多方面联系。

2.绩效考核的作用分析

首先，由于全面预算管理的全面性特点，只有绩效考核才能确保全面预算目标实现；全面预算管理的核心是预算的有效执行，但由于全面预算全方位、全员参与的特点，没有严谨的监管体系很难确保预算目标得到彻底的贯彻实施，只有建立起科学的绩效考核体系与严明的奖惩制度，充分调动各级人员参与预算执行的积极性，才能有效加强全面预算管理执行的过程管控，使各项工作按照全面预算目标执行，避免全面预算管理流于形式。

其次，绩效考核是企业实施制度化管理的基础所在；在进行制度流程再创造的过程中，绩效考核管理的实施能够促进企业的制度管理流程化，也能够让绩效考核有理可依，有章可循；在企业各个岗位责任书当中，每一個部门和每一个项目部都需要清楚的划分好自己的职责和工作重点，为企业实施有效的管理提供基础。

二、建筑施工企业全面预算管理体系建立分析

1.全面预算管理体系的设置研究

建筑施工企业建立全面预算管理系统需要从系统性的角度出发，将企业预算管理的相关要素全面综合的考虑进去，全方位设置合理的全面预算管理目标，体系中应包含绝对指标和相对指标，有定量指标与定性指标，将预算的共性和个性问题都凸显出来，充分的考虑到问题所在。同时在设置体系时要充分考虑预算指标的合理性与可操作性，避免在执行过程中产生操作性不强或无法考量的问题。具体设置指标体系的过程中对于项目预算必须充分考量到财务指标体系、生产管理体系等要素，对于企业预算还需综合考虑财务管理指标体系；在财务指标体系当中项目应包含营业收入、利润总额、应收账款及存货余额、经营性现金净流量等，在企业预算中需考虑企业的资产负债、净资产收益率、总资产报酬率、投资收益率等等，生产管理体系中可设置定性指标，如安全生产、质量、进度、文明施工、环保等等，同时需切实有效的考虑到预算成本，确保预算指标可执行，过程可控制，结果可分析。

2.全面预算管理的实施过程

全面预算管理的核心在于预算执行、预算分析及控制；全面预算编制完成经全面预算管理委员会以及董事会的批准后，企业需要将预算目标与各级责任主体签订责任书，同时明确第一责任人，同时按期分解到每一个阶段当中，然后根据责任主体与期间做好跟踪性的预算执行与分析，跟踪过程中需要将每一项预算目标与执行情况做好对比分析，若是发现超预算目标、预算目标执行偏差等问题，需及时与预算目标责任主体沟通，及时修正预算或停止执行。预算的监督工作根据主体不同可分定期与不定期，预算执行的基层项目应不定期与预算目标进行对比分析，针对发现的问题采取恰当的控制措施，及时纠正执行过程中的偏差；公司层面可建立定期预算执行分析，根据分析目标的不同采取按月或按季度开展预算执行分析，做好横向、纵向对比研究，根据分析结果适当的对预算工作进行调整，以此满足管理的需求。

由于建筑施工行业的特殊性，施工工艺繁杂，管控目标多，受外界因素变化影响较大，为有效的加强施工过程中预算目标的监督管控，应建立起从施工现场到公司职能管理部门一体管理的信息化平台，将每一个施工环节与全面预算管理目标有机结合；同时还需建立起完善的预算管理体系，做好多个方面的配合工作，切实确保全面预算管理落地。

三、建筑施工企业绩效考核制度研究

1.对企业的经营进行全方位的考核分析

建筑企业经营的预期目标主要分为几个方面：分别是经营过程中的收入目标、产业的投资回报率、经营利润指标、经济增加值、安全生产目标、工程质量目标等。在对企业的考核体系的分析上，企业的考核体系应包括收入指标、利润指标、经济增加值指标、管理费用、人均利润额等均需进入考核分析体系，同时企业的安全生产、工程质量、工程环保、重大项目节点进度等也需纳入考核分析体系，在实际考核中使用预算指标与实际指标、实际工作量与预期工作量，工作结果对比的方式，建立起匹配的奖惩机制。

在实际考核分析过程中，还需针对单位或项目的具体细节进行分析考核，在不可抗力因素之外，需要对人为因素、分包商管理责任、安全管理要素等进行综合的考量。即使公司整体目标完成情况较好，但出现重大异常亏损项目时，也需要作出重点考核分析，由于管理原因的要追究相关责任人人的责任。

2.绩效的分配和管理

建立起严格有效的奖惩制度，是全面预算管理和绩效考核分析工作的有效推进的关键所在，企业应严格按照基薪加绩效薪酬的模式建立工资体系，严格将预算目标、管理责任目标与绩效挂钩，实现权责利的统一；绩效考核部门应将公平、公开、公证的考核原则落实在每一个考核环节，严格考评每一个项目、部门、员工，做到预算指标面前人人平等，有奖有罚，考核发放公开透明；只有建立起有效合理的绩效分配管理体系才能促进全面预算目标的顺利完成。

四、结束语

综上所述，本文对如何搭建建筑施工企业全面预算管理与绩效考核体系进行了分析和研究，绩效考核和全面预算管理都是推动企业发展的良好方法，企业在发展过程中需认真落实好全面预算管理与绩效考核工作。從全面预算管理制度的建立一直到有效的执行，要做好全面预算管理的每一个环节。绩效考核主要考察人员的工作效果，绩效管理分配等等，这些对于节约成本，提升经济效益以及人员工作结构的调整等都具有积极的促进作用和良好的效果。将全面预算与绩效考核有机结合，能有效的拓宽企业管理思路，为企业创造更大的价值。

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