如何加强企业财会内控监督机制

汤彦

【摘 要】随着我国近几年经济的飞速发展，无论在国际市场还是国内市场，企业面对的竞争环境越来越激烈，企业要想在这种形势下提高经营效率、效果，加快企业发展步伐，就必须重视企业的财会内部控制监督机制。本文就现阶段企业财会内控监督机制存在的问题进行了分析，并根据这些问题提出了如何加强财会内控监督机制的具体措施。

【关键词】企业财会内控；存在问题；具体措施

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。企业财会内控是指企业为了确保会计信息的及时、正确和可靠，确保企业资产的稳定、安全，更好的协调和控制经济活动。在遵照国家统一的会计准则制度下，由企业根据自身情况自行设计并直接实施的会计制度、程序和方法。健全严密的企业财会内控制度对于企业有效避免财务风险，促进企业内部治理结构的完善，提升企业的综合效益等具有重要而良好的作用。

一、现阶段企业财会内控监督机制存在的问题

1.企业内部控制管理机构、管理方法存在不足

目前，我国很多企业还是传统的经营管理模式，董事会、监事会形同虚设，不能发挥其监督职能，导致企业财会内控制度流于形式。还有一些企业的领导者对会计工作采取粗放式管理，完全下放权力，造成会计工作监督空白，会计核算、执行混乱，甚至有违法违纪现象发生；而有的领导者过分干预会计工作，造成管理权的过分集中，致使财务内控监督缺失，内部会计控制制度无法实行，影响了企业的正常经营，更有甚者，指使财务人员随意篡改、编造会计报表、数据，使会计信息失去最基本的真实性。

2.企业内部控制监督体系不完善

许多企业即使建立了內部控制监督体系，但是作用并不明显。主要是因为内控制度建立时缺乏科学性、严密性、系统性和全面性；在内部控制实施过程中执行力度不到位，财会内控监督机制并未真正落实；对于发生的经营活动事项没有对其事前和事中进行风险预测、控制和监督，只注重于事后控制。

3.内部审计职能丧失，审计工作不到位

我国很多企业的审计部门，都是从属于企业财会部门的，缺乏独立性，这样直接导致内部审计丧失应有的监督职能。更有甚者，根本没有审计部门，而由企业管理者简单代替其工作。此外，还有的企业审计人员业务知识不全面，没有监督的能力，还有的企业审计部门只是对财务账目进行简单核对，没有发挥财会内部控制监督体制的作用。

4 会计人员整体素质较低

现在有许多企业的会计人员素质较低，专业知识匮乏，不坚持会计准则，违反职业道德，无视国家法律，一味迎合领导，随意编造篡改会计报表、账簿，从而造成会计信息严重失真，让财会内控制度形同虚设。

二、加强和健全企业财会内控监督机制的有效措施

1.规范企业经营活动行为，建立健全财会内控制度

目前，许多企业的财务内控制度不够健全，在一定程度上存在管理漏洞，致使财会部门的内控监督机制缺失，职责履行不到位。所以，企业要在符合政府宏观经济政策和企业本身的战略发展规划的情况下，根据自身经营情况健全财会内部控制制度，约束和规范自身的经济行为，以保证企业财产的安全和稳定。同时要加大执行力度。对每个部门的职能进行科学细致的划分，明确财务职责，使财务部门的工作有法可依，提高工作效率，又能保证各职能之间的相互监督和牵制。要根据会计准则施行不相容职务相分离的原则设置会计工作岗位，明确岗位的职责，例如：出纳人员和审核人员分岗制，并且定期轮换各个岗位，出纳人员不得保管会计档案，不得从事收入、费用、支出的登记账簿工作，现金收入、支出要有合理、合法的凭据；全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续；控制现金坐支；但现金总分类账的编制和登记工作必须由其他职员担任；负责应收账款的职员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付账款的职员不能同时负责现金支出账的工作；保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账；负责调整银行存款账的职员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的职员分离；现金支出的审批人员应同出纳人员、支票保管人员分离。

2.健全法人治理结构，明确各部门职责

要使企业的财会内控监督机制有效实施，首先，要规范企业的法人治理结构。要把企业最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制制度的监控范围；其次，明确董事会、股东会、监事会和经理层的职责并严格按照制度履行职责；最后，要完善企业管理层的监督机制，必须让监事会监督董事会和经理层及公司财务。使财会机构的设立、运行和管理符合国家有关会计法律法规。

3.深化内部审计制度

监督企业内部控制制度最有效的手段之一就是内部审计，内部审计可以充分发挥财务的监督职能，规范企业各项经济活动，提高企业经济效益和竞争能力。但是我国许多企业往往容易忽视内部审计，造成内部控制监督制度执行不力，所以建立内部审计制度势在必行。

（1）内部审计要以监督和审查企业会计核算、会计资料、财务收支等情况作为重点，以确保会计信息的真实性、合法性、准确性，保证企业财产安全完整，让会计信息能够真实地反映企业的财务状况和经营情况，并将其作为实施内部控制的重要依据。

（2）内部审计必须要进行全过程控制。在事前审计环节，要对企业的内部控制制度的完整性、科学性和可行性进行审查，发现问题及时整改。在事中审计环节，通过审计有效遏制会计业务处理中出现的违法乱纪行为，减少会计失误，避免因会计工作问题给企业带来不必要的损失。在事后审计环节，将审计结果及其要解决问题的建议提供给企业管理者参考，协助企业管理者认清内部控制薄弱环节，并制定有效措施加大对薄弱环节的管理控制力度。这样以来，将极大降低企业的经营风险，促进企业稳定长远发展。

（3）一定要保持审计部门的独立性，不受任何职位和部门的干预，这样才能保证对财会内控的监督，才能全面有效的发挥出审计部门的作用

4.强化财会人员业务能力和综合素质

强化会计人员的素质、业务能力、爱岗敬业精神和职业道德，是确保内部财会控制监督体制的必要条件，只有会计人员从本质上重视财务内控制度，牢固树立正确的财会工作理念，才能有效的杜绝徇私舞敝、人为内控失效的发生。因此，企业首先要重视对会计人员的职业道德教育和法制教育，在充分了解会计人员思想、行为状况的基础上，定期对财会人员进行培训。通过培训，让财务人员明白违反法律和会计准则应承担的法律责任，从而端正财会工作作风。其次要加强财会人员的业务知识和技能的培训，使财会人员及时掌握最新的法律法规和政策，提高会计业务处理水平，以减少会计工作上的失误和纰漏。最后企业应制定会计工作考核制度，对财会人员的工作情况进行定期考核，根据考核结果评优罚劣。

总之，企业财务会计内控监督机制是企业内部控制的核心内容，对于企业长足稳定的发展有着不可替代的作用。建立和实施企业财务会计内部控制制度，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，将为企业实现可持续发展、创造长久价值打下良好的内部基础。

参考文献：

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