机场企业全面预算管理的优化策略分析

刘宏迪

【摘 要】近年来，在经济快速发展促进下，我国民航业取得了较快的发展。机场企业作为集团型企业，成员企业较多，而且业务范围也不断拓展，在这种情况，机场企业则应打破常规管理思维，实施战略导向型的全面预算管理，以此来更好地发挥自身的优势，全面提升预算管理水平，为机场企业的健康、有序发展奠定良好的基础。

【关键词】机场企业；全面预算管理；原则；问题；优化策略

全面预算管理是机场集团化管理的重要手段，作为机场企业，需要针对自身的实际情况来探索全面预算管理，并构建全面预算管理体系，从而形成适合自身的全面预算管理体系，进一步对机场预算的内部和外部环境进行优化，全面提高机场管理水平，为机场企业营造一个良好的盈利环境。

一、机场全面预算管理概述

机场企业实施全面预算管理，需要制定全面预算管理目标，即企业整合整体目标及对资源调配的能力，即需要综合全面的考评上一个年度的生产经营状况及财务状况。当前企业全面预算管理目标可以分为4个方面：即通过对企业进行科学经营和财务预算来为财务管理决策提供重要信息支持；充分的利用现有资源来确保企业效益的最大化；通过强化企业管理来提高财务管理水平；对预算管理进行细化分工，构建一套完善的审批程序和人员配备体系。在开展全面预算管理工作中，可以从经营预算、财务预算和资本预算等方面区分全面预算管理内容，基于月度预算、季度预算和年度预算来分析全面预算管理时间，从企业集团预算、子公司预算和企业部门预算来分析全面预算管理层级，从成本预算、投资预算和利润中心预算来对全面预算管理责任进行具体的分析。在实际工作中引入全面预算管理理念，对预算编制方法进行创新，机场企业需要基于自身的实际情况为出发点，并结合各项预算编制方法的利弊来制定一套与自身相适合的预算编制方法，为全面预算管理在机场企业的顺利实施提供重要的依据。

二、全面预算管理的原则

在当前全面预算管理实施过程中，需要遵循全面管理原则上，由于预算内容涵盖了企业的所有方面，因此需要实行全方位的管理，并将预算贯彻落实到每个部门、每位员工及所有的方面，通过实施全员和全过程管理。同时还要遵循战略导向原则和积极稳健、以收定支原则，即预算需要与集团公司长远战略规划目标相符，在具体编制时，要以效益优先，做好财务风险控制工作。在预算编制时原则上采用零基预算编制方法，以预算收支为零作为基点，来对预算期内各项支出及收入的合理性和可行性进行审议决策，同时预算数额较大的也要进行审计决策，以此来确定收支水平。另外，由于全面预算管理作为一项复杂和系统性的功能，涉及面较广，因此需要充分的利用现代信息技术，增强关联性。

三、目前机场企业全面预算管理中存在的问题分析

1.信息不对称现象普遍存在

信息不对称是当前机场企业全面预算管理工作中十分常见的现象。当前较多的机场企业在发展过程中并沒有意识到“团体”的重要性，企业各管理层级之间、职能管理部门与一线生产部门之间缺乏有效的交流和沟通，这就导致整体工作缺乏统一协同，这不仅会对机场企业的正常发展带来制约，严重时还会引发道德风险及恶意竞争。

2.预算松弛现象普遍存在

预算管理在机场资源分配过程中发挥着重要的作用，一旦出现预算松驰现象，则会对预算管理的科学性和有效性带来较大的影响，导致机场企业资源分配混乱现象发生。特别是当前信息技术的快速发展及广泛应用，这对机场企业管理者对信息掌控的能力提出了更高的要求，而预算管理已成为当前机场企业运营管理工作中最为薄弱的环节。

3.缺乏科学、健全的预算组织机构和管理机制

由于机场具有社会公共设施的属性，因此对于航班运输生产的安全保障更为重视，这就在一定程度上对企业的经济效益和发展能力存在忽视，因此企业发展过程中存在预算组织机构和管理机制不科学和不健全的问题，风险管理不到位，没有完善的预算组织机构，这为全面预算管理的实施带来了一定的制约。

4.公司战略缺乏一定的指引性

在机场企业全面预算实施过程中，需要基于机场的中期和长期发展规划作为基础，然后以此为基础来制定具体的预算方案。但在当前机场企业全面预算实施过程中，并没有参照企业的发展规划，同时也没有分析企业现金流、盈利能力和财务状况，导致全面预算管理战略的实施缺乏必要的指引，从而造成预算的顺利实施存在障碍。

四、机场企业全面预算管理的优化策略

1.建立健全全面预算管理制度

对于机场企业而言，其财务部需要采取多种方式来加大对全面预算对企业管理的重要性的宣传，而且在具体预算编制过程中，财务人员需要深入基层，做好实际调研工作，在科学预测生产业务的前提下，还要对财务预算进行科学编制，确保财务预算指标与实际情况相符。进一步建立健全全面预算管理制度，并对全面预算的原则、方法和内容进行确定，为全面预算的顺利实施奠定良好的基础。

2.强化公司战略与机场预算的有效对接

公司战略与机场预算是一种相辅相成的关系，公司战略为机场预算的合理性提供保障，而机场预算是公司战略的重要支撑。因此，在实际的操作中，我们可以努力拓展管理的内容范畴，实现价值分析与机场战略的全面融合，并根据企业战略的长期及短期发展规划，制定相关的预算编制工作，为公司战略与机场预算的对接提供基础支撑。同时，在预算管理模式方面，可以实现机场战略、作业预算、EVA预算以及KPI預算的全面结合，以此来形成更为科学合理的预算管理模式，而相关的工作人员在实施预算工作时，应该要坚持以机场的发展战略为中心，将其作为主要的出发点和落脚点，从而保证机场发展战略的可执行性。

3.构建科学的预算管理组织系统

当前，全面预算管理的责任单位主要分为两个层次，一个是执行机构、工作机构以及决策机构，而执行机构又可以细分为利润中心、成本中心以及投资中心。而工作机构则主要是指全面预算管理委员会常务机构，在其下方还会设置一个具体的管理办公室。决策机构主要是由企业的董事会及其他组成。在此之下，为了企业可以得到进一步的发展，企业可以构建起一套科学的管理组织系统，例如，将预算执行机构、工作机构以及决策机构都纳入到预算运行管理机构的范畴之中，并以权限、层次的分配来具体运行。

4.完善全面预算组织机构，明确职责权限

机场企业需要通过对全面预算组织机构进行完善，成立全面预算及综合考核领导小组，同时领导小组下设全面预算和综合考核办公室。并针对机场企业全面预算的还是分工制定预算管理的具体措施和方法，进一步平衡预算指标，并协调好预算管理中的问题，督促财务预算目标的完成。另外，还要建立完善的全面预算工程流程，明确各部门及成员的职责和权限，为全面预算管理工作的实施提供重要的组织保障，有序的推进全面预算工作的顺利开展。

5.强化财务战略与机场预算的协同性

首先，机场应该要充分了解自身的实际发展情况，并以此为基础，参考机场价值的分析报告，坚持内部资源与外部环境的相互结合，利用平衡记分卡等方法制定适合自身发展的财务战略。其次，以公司的实际财务战略情况以及机场战略情况为基础，加强预算与战略之间的紧密联系，制定并具体实行相关财务战略，同时在战略具体的实行过程中，应该要注重年度预算与战略目标的结合、注重过程的细化，将战略以分步骤的形式进行实施。最后，要提高对财务战略评价工作的重视程度，对财务战略的实施情况有一个全面的了解把握，并做出具体的分析报告，标注出需要重点关注的方面，并对其中的问题进行及时的解决调整，确定下一个阶段工作，尽可能的避免出現工作失误，保证工作有效性。

6.建设信息系统，推进全面预算管理

机场在全面预算管理实施过程中，需要加快推动全面预算系统的建设，并更好的发挥出其重要功能。在实际工作中，机场企业需要针对具体的审核需要来形成完整的预算管理表格，并采用网络化方式来对预算编制数据进行收集、处理、查询和报送，以此来提高机场企业预算信息管理手段，实现数据共享的目标。同时机场企业还要促进预算管理流程系统化的实现，利用全面预算管理系统来存储和展现各次的预算报送和批复数据，系统还可以依据企业本身编制的预算自动生成来完成预算上报工作 这样不仅预算管理报表更具统一性，而且全面预算管理模式在整个机场集团企业中也能够得以实现。

五、结束语

机场企业通过实施全面预算管理，并对其进行不断优化，不仅量化战略目标，而且促进了过程控制，有效的提升了公司治理水平，这对于机场企业经营目标的实现奠定了良好的基础。因此当前机场企业需要将全面预算管理贯穿于经营管理工作的始终，以此来提升机场企业的价值，实现国有资产的保值增值。

参考文献：

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