浅谈税收筹划在企业中的应用策略

摘 要：纳税是企业应尽的义务，但税收也在企业经营成本中占据一定的比重，科学、合理地进行税收筹划，将能帮助企业降低经营成本和税负，完善企业管理机制，增强市场竞争能力。本文主要分析了税收筹划及其对企业的重要意义，并着重探讨了相关应用策略，以供参考。

关键词：税收筹划；企业税负；应用策略

税收筹划是在法律法规许可的范围内进行的，属于一种合理的避税活动，能有效降低企业经营成本，使企业达到降本增效的目的。在本文中，笔者拟将税收筹划在企业中的应用策略进行探究，希冀能为提升企业税收筹划水平提供一定参考与借鉴。

一、税收筹划对企业的重要意义

税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点，是企业经营管理的重要内容之一，其对企业的重要意义，主要表现在如下几个方面：

（一）有利于降低企业经营成本

在转型发展的经济新常态下，高税负已成为企业发展的负担。为此，国家先后推出“营改增”等各项税收新政，以更好地减轻企业税收负担。企业也可通过税收筹划，合理合法地减少应纳税额或适当推迟纳税义务的履行时间，从而减少纳税成本和企业资金占用，实现经济资源、现金流量优化配置，从而实现企业经济利益最大化。

（二）有利于提升企业经营管理水平

税收的法律法规体现了国家的意志，企业在法律允许的范围内，通过深入解读法律法规，理解各项优惠政策，既能使企业准确掌握纳税的方向与标准，能帮助企业从战略高度理解国家宏观经济调控的趋势与态度，从而制定出符合大环境的企业发展策略，使投融资决策、结构调整、生产销售运营等更科学、高效。同时，企业通过税收筹划，也能提高自身的经营管理能力，进一步推动内部控制流程完善，规范企业会计与财务管理行为，增强企业内部控制与经济管理能力。

（三）有利于促进企业税制更健全

企业在税收筹划工作中，必须要对相关税收政策和法律法规进行认真研究，这样可以使企业能更全面地了解政策环境，更加规范自己的活动，发现税制方面的不足，从而推动税法体制不断改进和完善。

二、税收筹划在企业中的应用策略

（一）企业税收筹划的应用原则

1.税收筹划必须合理、合法。根据国家现行的税法及相关法律法规，以及企业实际经营状况，事先筹划与安排企业各种经营、投资及筹资等业务活动，从而到达节税的经济效益，避免因筹划税收活动失败而产生税务风险。

2.税收筹划应做到事前筹划。税收筹划贯穿于企业整个生产经营活动的始终，做好税收筹划工作，企业就需要在事前了解并掌握该项业务的流程及环节、涉及法律法规及相关优惠政策、涉及的税种等等，这样才能防止税收筹划演变成偷逃、漏税等行为。

3.税收筹划要有整体性观念。税收筹划要综合考虑企业实际和国家税收相关政策变化，统筹计算相关成本支出及其导致最终税后利润的增减，以便使之有利于企业整体发展。

4.税收筹划要与政府部门积极沟通。通过沟通，企业可以及时掌握有关优惠政策，争取到税务机关的理解支持。

5.税收筹划要规避风险。企业要正确认识税收筹划目的，正确理解收税政策精神，注意税收政策的变化，适时调整税收筹划方案，以控制与消除风险隐患。

（二）税收筹划在企业中的应用策略

1.税收筹划在筹资环节的应用。企业的发展离不开资金的支持，筹资活动是企业财务管理的基础，也是企业经营管理的起点。在企业筹资活动中，企业要根据国家现行的相关税收政策，分析并筛选筹资渠道，优选合适的资本结构，以提高财务和经营能力。企业的筹资包括权益筹资和负债筹资，其中，负债筹资税负较少，成本更低。融资租赁是当前市场经济中许多企业普遍采用的融资方式，既能帮助企业获得生产资金，也能减轻企业纳税负担，企业还可以利用税后回租，进一步降本增效。

2.税收筹划在投资环节的应用。在实际投资活动中，企业可对投资、组织方式和投资内容及范围等，进行合理规划，同时，按照不同区域的税收优惠政策，制定最佳税收筹划方案。根据投资方式划分，企业投资的主要方式有直接和间接投资两种，直接投资具有更大的税收筹划空间，企业应在投资前，进行认真评估，最终确定具体的投资方案。

3.税收筹划在经营环节的应用。企业在生产经营环节进行税收筹划，可以获得较多的节税效益，为此，企业应把税收筹划和其经营成本与收入有效结合起来，合理的规划和管理企业的产品或服务的收入及利润，遵循其会计和财务管理等相关制度准则，选择最合适的存货计价、折旧计提、分摊费用等方法，合理控制企业营业时间和营业所得，从而使经济效益进一步提高。

4.税收筹划在利润分配环节的应用。企业利润分配环节的税收筹划，主要分为亏损弥补型和股利分配型的税收筹划。亏损弥补型税收筹划是把亏损部分用盈利抵消，用这种相关的优惠稅收政策来降低企业税负，但若企业盈利需要股利分配，为避免出现征税重复，被投资的企业应在投资方转让股权前进行利润分配，这样可避免因应纳税的股息及转让投资所得税导致重复征税。

三、结语

综上所述，企业税收筹划是一种合理、合法的理财策略，必须要给予高度重视。企业要根据国家相关法律法规及企业实际情况，制定科学的税收筹划方案，以便使企业更好地降低税负和经营成本，获得更多经济收益，进一步增强企业可持续发展能力。

参考文献：

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[2]赵中惠.当前企业税收筹划的问题与对策探究[J].财会学习，2017，（23）：171.

[3]麦凤琼.浅谈企业税收筹划存在的问题与对策[J].中国集体经济，2017，（15）：57-58.

作者简介：

赖兴祥，甘肃省公路航空旅游投资集团有限公司。