高职院校内部控制对采购环节的影响

端朝晖 马俊青

【摘要】在国家大力提倡职业教育的背景下，高职院校的财政拨款标准不断提升，采购以成为重要的管理环节，它既反应高校预算工作的水平，又关系到财务工作的效率与效果，因此本文从内部控制的方法入手，通过加强预算编制、优化管理流程、强化绩效评价，进而推进整个采购工作有序进行，加快财政支付进度。

【关键词】预算 采购 评价

【中图分类号】G717 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2018）11-0271-02

在国家大力发展职业教育，培养高质量技术人才的环境下，高职院校在高等院校中的作用日益凸显，随之而来的是投入资金的不断倾斜、生均拨款标准的提升，进而带来高职院校资产规模的不断扩大。在此影响因素下，从内控的角度来规范采购管理是切实可行的。

采购流程不仅是后勤部门一个部门的事情，它上涉及到学院预算的精确性，下与财务部门支付进度紧密联系。

因此本文从预算管理入手，分析采购流程，通过评绩效价进行反馈，进而达到加快财政支付进度的目的。

一、加强全面预算管理

精准预算已成为现阶段的明确要求，预算做的是否到位直接影响到采购质量与支付进度。预算编制缺乏长期规划，没有经过详细论证申报项目，没有计划的大规模采购，已经成为一个日益凸显的问题。因此造成的对本年度资金使用缺乏应有的调度，大规模突击采购，给整个财务工作造成了混乱与被动。

究其原因第一，是由于预算编制缺乏长远规划并且没有做到及时细化，换而言之也就是整个项目细化不到位，资金到位后难以有效落实。二则是因为资金集中到位，给使用方增加了负担。三则由于沟通不畅，内部缺乏有效率的沟通落实，进而使整个资金支付进度受到延误。因此应以预算为源头，梳理采购流程，加快支付进度，保证高质量的采购的同时加快支付进度。

因此对于管理层来说，转变思想，加强全面预算管理，尤其重点监控项目的预算编制与实施。涉及跨年度支付的应进行充分论证与合理考察，在签订合同时应进行细化，明确支付进度到月。财务部门可以依据合同的付款进度及时支付款项，避免在截止日期前突击报销，年底使用质保金调节收入与支出。

二、对业务流程的梳理

对于职能处室层面它更关注于业务流程的操作层面，分析采购业务组合、业务重点，统一规范部门内部业务流程，建立合理的部门之间的业务沟通流程。采购部门应与财务部门在职责上相互分离，相互制约，既不能采购部门全权代理，又不能财务部门大包大揽。

明确权限可以减少采购上的混乱指示和过度采购，采购与付款是一个非常重要的环节，往往是最薄弱的一环，一是最容易滋生暗箱操作，以权谋私，弄虚作假.二是容易造成财务腐败。所以，谨防回扣中的卖方欺诈，非法争取业务，非法提高利润率，过期报废的设备以现金形式储存起来。

采购任务并非一个事件或一种环境，而是贯穿于整个活动的一个流程，应用目标主要集中于又要保证采购过程的经济效率，又要保证财务上的合法合规。因此，要做对高校整个采购环节进行风险评估，关注权限与职责的分配，充分发挥能动性与权力限制。通过体制牵制与会计牵制之间的相互配合，不仅依靠分工的牵制，依赖于岗位的设置，又要依赖于会计人员的专业判断。高校采购应朝着内部控制牵制阶段、内部控制阶段、管理控制与会计控制、内部控制结构阶段、体化结构阶段的进行不断发展。

采购部门应依据使用部门提出的采购申请，发出货源和发出购货订单，这样可以增强管理控制力度，并能够有批量采购的规模经济效益。后勤采购人员，审批人员必须深刻理解高校预算及项目规划，做到纵向清晰，即明白本年度高校涉及几个项目，每个项目包含哪些采购内容，同时又要求采购人員能够横向贯通，即把不同项目之间相同或相似采购内容横向汇总，统一招标，实现经济性与效率性相相统一。

财务预算人员应及时梳理并复核后勤部门提交的采购清单，明确项目归属，分别进行登记。，财务记账人员做到纵向分清所采购内容属于哪个项目，横向能够把同一单位的不同款项进行汇总合并，对于相同单位的业务应进行汇总统计，清晰登记。出纳应审核每笔合同所附支付进行，依据项目，按进度，分单位及时进行付款。

付款活动贯穿于整个采购活动，从招标后预付款或保证金，到按时支付，最后办理入库、验收后的尾款，最后的折扣与折让以及坏账问题等。部门经办人根据付款，借支或费用的报销需要，分别填制转账支票、现金借款单，借款单附上合同，协议或其他付款依据。并附上工程进度跟踪表，分期付款跟踪表，按程序报批。预算与审批相结合。最终审批权为院长。预算内的一般日常性支出，财务人员审核，再由副院长，院长审批。资金的划拨，非费用类开支，贷款支出，财务处长审核，副院长，院长审批。预算外支出，特别项目开支和特大型开支由党委会审批通过。

财务人员即要求工作的效率与效果，同时又要保证工作落实的可靠性，他们之间不仅要有有明确的分工，又要有相互配合，保证采购任务的效率与效果。

三、绩效评价

对于整个采购工作应从效率与效果两方面进行分析，考核与评价采购及支付进度，明确相关责任，关注采购水平与质量，依靠控制对采购定期进行评价，揭示采购及付款过程中的缺陷并不断改进完善。杜绝费用任意递延、隐瞒事项，减少控制工作仅限于财务领域以及财务数据真实性和合法性的查错防弊上，较少涉及其他领域，因此而造成控制的工作范围过于狭窄。所以本文认为应营造良好的控制环境，明确责任的分派和权力的授予出发，优化采购及付款流程，建立科学的采购指标评价体系，明确各自工作内容与责任，使财政支付进度落实到位。

参考文献：

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