加强单位内控审计的必要性

赵锋

【摘 要】内控制度是衡量单位管理水平的重要标志，近年来，通过对部分企业管理水平的研究得出结论是：“内控强则管理水平高、内控弱则管理水平低。”根据《中华人民共和国会计法》及有关规章制度要求，各单位应当根据国家相关法律法规和规范等规定，结合本单位实际，建立适合单位特点和管理要求的内部控制制度，并确保组织实施，内控审计则是对内控制度执行情况重要的检查手段。

【关键词】内控审计；经济效益；审计机构

一、內部控制制度概述

这几年，油田搞专业化重组，许多单位和部门如春笋般破土而出，开发单位的管理机制也在调整，相关的内部控制制度正逐步建立完善.内部控制制度是单位内部的管理制度体系，是单位一切经济活动不可分离部分，它涵盖单位内部的各项经济业务，各个部门和各个岗位。所以说，只要单位存在经济活动和管理活动，就需要相应的内部控制。内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位实际，单位法人和所有职工都有义务严格遵守的。其目的是保护单位资产安全完整及对其有效作用，保证会计信息及其他各种管理信息的存在，可靠和及时提供。保证单位制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行，预防和控制及尽早尽快查明各种错误和弊端，以及及时、准确地制定和采取纠正措施，保证单位经济活动中有秩序、有效进行。

二、单位控制制度存在问题

内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，促进完善审计单位内部控制，保证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。是内部控制的不可缺少的重要组成部分，以风险为导向对单位各部门、各环节的内部控制水平进行评价审计，以达到减低风险、提高内控水平的目的它体现在一个单位要有健全完善的内控体系，必须有完善、严密的内部审计制度，独立有效的内部审计机构和有素质、有责任心的内审人员，它既是内控系统中重要的分支，又是实现内控目标的手段。但在实际工作中，由于单位管理人员惯有的思维，对内控方面不是十分重视，有的单位虽有内控制度，但未严格执行，它在某种程度上造成了单位在经济活动中严重失控，会计信息失真等弊端。其主要表现在：

（一）未严格执行预算制度造成费用失控

修改后的《会计法》明确单位负责人作为本单位会计行为的责任主体。这使会计人员认为，单位费用与开支“一把手”签了字就照办，而不是严格按照预算管理制度办理会计业务，从而导致单位内控制度有名无实。如：以前有些单位在修理费、业务招待费等管理中就存在较大漏洞，有些费用无明确规章制度，而是“一把手”说了算，无约束监督机制，从而造成严重挥霍浪费现象。

（二）财务信息不准

一些单位以职工福利问题为借口，人为捏造会计事实，编制虚假核算资料，设置帐外帐，甚至欺上瞒下，向有检查部门提供不真实会计信息。部分单位会计人员从业素质不高，不严格执行国家政策，随意进行会计处理，进行错误会计核算，从而导致会计信息不真实等现象屡见不鲜。

（三）制度执行不力违规违纪现象时有发生

如有的单位领导及相关人员常常利用内控不严，编制虚假经营活动、虚增项目工程量等，造成国有资产的严重流失，有些单位在固定资产购建、管理、处置上出现漏洞，内部牵制制度不到位，造成化公为私现象相当普遍。

三、针对当前内控制度存在的问题的对策

（一）建立“防、堵、查”监控措施

堵塞管理漏洞，消除风险隐患，防止和纠正违规违纪行为，确保国家资产完整。这是内部控制制度要达到的基本目标，同时，通过对单位经济活动的内部审计，防微杜渐，还能及时发现并制止违章违纪苗头，也是我们在开展内部审计时的工作重点。在单位内控管理审计中，对固定资产和流动资产盈亏、有关资料、报表进行重点抽查，查明原因，以堵塞漏洞，减少单位不必要损失。同时，应审查单位在购置资产审批手续是否完备，账务处理是否及时，以保障单位资产完整。在单位个部门之间还要建立相互牵制、互相制约、不兼容岗位分离的内控制度，涉及大额经济业务不需进行集体决议，所有业务均要经过复核，禁止一个人独立处理业务，建立以“防”为主监控体系。在会计部门常规核算上，内审部门对各岗位，各项业务进行经常性的核查，建立以“堵”为主监控体系。通过效能监察、财务稽核、法律合同检查等，建立以“查”为主体系。通过以上措施，不仅可以及时发现问题，而且能随时防范和化解问题。

（二）健全内控制度考核机制

为确保单位内控制度能有效发挥作用，相关制度得到不断完善，单位必须定期不定期对内控制度进行检查和考核。单位内审部门具体执行检查工作，检查内部控制制度是否按制度遵循，在执行过程中有何成绩，在制度执行中出现什么问题，估计产生的后果，并提出有建设性的建议和意见。此外， 还要坚持及时整改， 对于能够立行立改的违纪违规问题， 在审计过程中就要要求被审计单位整改， 并在审计报告中反映整改情况；坚持限期整改， 对于无法立即整改的事项， 要给被审计单位限定整改时限， 规定在一定期限内整改完毕， 并随时关注整改效果；坚持严格执行审计回访制度， 年初或年末要安排集中审计回访， 对整改情况进行实地检查， 对于整改不及时、不到位或拒不整改的单位， 要及时向单位主要领导反映， 提请单位有关部门督察督办。对于严格执行内控制度的，给予精神或物质奖励，对于违规违章，要坚决给予行政和经济处罚，重大问题要移交纪委或司法部门。

（三）树立内部审计对违法违纪现象的震撼性

设置先进的内部审计机构，建立严格的监督机制，组建高素质的审计队伍，这也是确保单位经营管理目标能实现的重要保障之一。为达到内控目标必须建立独立内审机构和完善内审制度，在单位主要负责人的直接领导下，依照法律、法规和政策，以及上级部门和本单位的规章制度，独立行使内部审计监督职能。所以，在单位内部监督机制中，内审部门需要具有不可置疑的权威性，这样才能保证实现单位经济目标。在内部审计时，若发现违反单位内控制度现象，属于个人主观原因，应按照审计程序，坚决予以查处，责令及时纠正，根据问题性质进行相应处罚。属于内控制度制订缺陷的，要会同有关部门对其内容进一步健全和完善，以保证内控制度的正确性和权威性。

（四）依法合规做好会计核算工作

有的时候，我们在做内控审计项目时做得像收支项目或像管理项目，内控项目特色体现不够，没有很好的对单位会计资料真实完整及会计信息质量的再监督，对内部控制的精髓把握不够。一个单位的会计工作，是由国家法律法规及内部财务管理制度进行规范的，按照内控制度要求开展相应工作。在会计的一系列经济业务中都有制度约束，这样才能保证会计信息真实完整，才能降低或减少会计工作出现的疏忽和问题，我们在检查时一定要及时对发现问题提出意见建议，促进会计工作达到内控目标。

四、结论

本文从企业单位内部控制审计的角度来分析内部控制水平对单位经营管理工作的影响，通过加强对内部控制制度审计达到完善管理制度、提升管理水平的目的。内部审计是对单位内部控制制度进行经济评价活动一种监督手段，它涵盖内容广泛，能促进内部控制制度的建立健全，并监督其有效执行。审计人员要对单位经营管理情况做到心中有数，能随时开展内部审计督查，加强单位内审工作使之规范化、制度化和经常化，以确保企业资产保值增值，防止国有资产流失。