浅谈制造业中小企业内部控制存在的问题及措施的分析

喻玉清

【摘 要】本文通过对制造业中的中小企业内部控制存在的问题的研究，分析了其中重要的几点问题：会计制度内部控制基础薄弱、内部控制风险意识不足、内部审计重视程度不足等，通过此次研究分析，总结出了有效改善上述问题的几项措施，旨在为制造业中小企业内部控制的发展提供一定的理论依据。

【关键词】中小企业；内部控制；问题；措施

国民经济行业中以制造业最广，不同门类的制造业以中小企业居多，它不仅解决了很多人的就业问题，而且有利于出口的扩大及国家财政收入的增加，所以，我国加强了对制造中小企业内部控制问题的关注。随着我国经济的快速发展，制造业的发展需要应对更大的挑战，而中小企业的内部控制作为企业发展的重要内容，所以，加强对中小企业内部控制问题的改善成为制造业发展的必然趋势。只有这样，才能够更好的提高制造业中小企业的市场竞争力，稳定中小企业的良好发展。

一、制造业中小企业内部控制存在的问题

（一）内部会计控制基础问题

会计内部控制管理是制造业内部财务管理的基础，这个环节的内部控制工作所涉及的内容比较多、范围比较广，一般意义上它涉及到财务审查机制的有关程序，职责，审批制度和存储系统，资产的控制和记录的分析与分离。在这个阶段，我们的制造企业的基础有相当一部分是相对较弱的。在这种薄弱的环境下会计信息不能很好且准确的传达下一级，这样会严重影响财务的结果。总之，内部会计控制基础薄弱主要表现在以下几方面：首先，制造业中小企业的生产能力有限，会计控制工作不能够充分发挥自身的优势，这会直接影响会计信息的真实性与合理性；其次，中小企业由于缺乏专门的内部控制管理人员，导致企业库存管理工作效果较差，从而直接影响会计控制作用的充分发挥。

（二）内部控制风险意识问题

制造业中小企业内部控制风险意识不足不利于解决企业内部控制过程中的多种问题。企业在发展过程中，并没有真正的将风险控制作为工作内容的一部分，没有将其作为企业发展的重要环节去对待，从而直接造成企业缺失风险意识、缺失风险预替体制及风险控制落实不到位等多种现象。内部控制风险意识严重缺乏使风险控制或规避风险处于经营业绩扩大后，同时，风险控制缺乏一定的专业性，缺乏专业的风险识别技术、风险预警机制及相应的风险控制措施等。

（三）内部审计重视力度问题

中小企业对内部审计工作重视程度不足，这是影响企业内部控制工作效果的重要原因。中小企业的内部审计主要是针对财务活动进行的一项活动，这是企业内部控制工作的重要内容。虽然，我国制造业中小企业已经加强了对内部审计工作的认识，但是部门企业并没有真正的开展内部审计工作，他们认为内部审计工作不太会影响中小企业的发展，甚至会影响中小企业的快速发展。制造业中小企业内部审计重视力度不足主要表现在以下几方面：部分中小企业并没有设置内部审计部门；严重缺乏专门的内部审计人才；对于内部审计工作投入成本过少等。

（四）内部控制体制监督问题

内部会计控制体制不合理、监督机制的缺乏是中小企业内部控制问题的主要表现之一，直接影响中小企业内部控制工作的有效开展。内部会计控制体制问题主要体现在以下几方面：会计人员及岗位的设置安排不合理，会计业务种类过多，并且会计人员职责不清晰；针对会计工作开展的事前审核、事中复核及事后监督等落实不到位；会计凭证填制过程中不具有原始凭证的有效支持，直接影响企业内部会计控制工作的完善；部分中小企业甚至不存贮内部审计机构，而是与财务部门相重合，或者严重缺乏专门的内部审计人员，没有充分认识到内部审计工作的重要性。总之，以上多种因素导致中小企业内部会计控制体制不完善，直接影响中小企业的良好发展。

二、制造业中小企业内部控制改善措施

（一）加强内部审计制度的完善

内部审计机构对企业最高领导层具有直接责任，所以，应该加强对内部审计制度的完善，保持其相对独立性。内部审计制度主要是评价管理人员的管理活动及相关财务活动等，这其中包括企业财务信息的真实情况、企业经营方针的落实状况、管理人员的工作成绩等。企业只有不断完善内部审计制度，才能够更好的确保企业内部审计机构顺利开展工作，才能够有效的解决中小企业发展过程中内部控制中的多种问题，进而更好的提高制造业中小企业的经济效益。

（二）提高管理者的内部控制意识

提高管理者内部控制意识是解决制造业中小企业内部控制问题的重要前提。中小企业管理者应该充分认识到管理者内部控制意识对于企业内部控制工作顺利开展的重要性，并且加强对现代化企业内部控制管理观念的树立，促使其内部控制制度直觉性的提高。管理者应该认识到企业发展目标的实现与企业内部控制重要性之间的关系，充分加强对人才的重视程度，在对员工进行选择时，应该始终坚持以人为本的原则，为企业员工的发展创造公平、公正、相互激励及竞争的工作氛围，只有这样，才能够成分激发员工的工作热情，有效改善中小企业内部控制问题。

（三）重视内部审计的控制作用

制造業中小企业应该加强对生产管理及决策的高度重视，加强对内部审计工作组织构建的不断完善，充分认识到内部审计控制作用的重要性，从而促进中小企业更好的发展。同时，对于部分中小企业可以在其内部进行董事会的构建，企业内部审计及控制工作由各位董事及其他高级管理人员负责，企业内部审计报告由董事会下设的委员会独立完成。中小企业是促进我国经济发展的重要力量，它具有不可预知的发展潜力，而内部审计的控制作用作为中小企业发展必不可少的内容，与企业竞争力的提升具有直接关系，所以，中小企业应该重视内部审计对于企业发展的控制作用。

（四）加强中小企业的外部监督

为了加强对制造业中小企业内部控制问题的有效改善，相关单位应该加强对中小企业的外部监督管理工作，加强对内部控制制度完善程度的监督及检查，只有这样，才能够更好的确保制造业中小企业的健康发展。中小企业开展外部监督工作，有利于企业内部控制管理工作的有效开展。中小企业内部要将税收、财政、审计等多个部门的工作进行明确划分，加强对岗位责任制的建立，提高彼此信息之间的沟通交流，加强对情报信息的互通工作，从而实现对中小企业的监督作用。同时，有关部门应该加强对中小企业内部会计师质量的注册管理，监督会计师工作质量水平。另外，相关单位还应该加强曝光企业的违法违纪行为，充分发挥外部对内部控制环境的监督作用。

三、结束语

本文通过对制造业中小企业内部控制存在的问题、制造业中小企业内部控制改善措施的研究分析，明确了内部控制工作对于中小企业发展的重要作用。为了更好的稳定制造业中小企业在市场经济中的发展，相关人员应该从多方面加强对企业内部控制工作的改善，只有这样，才能够更好的提高我国制造业的竞争力。

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