新核算体制下基层行加强会计内控工作的难点与对策

胥怡帆 杨爱平

中国人民银行华亭县支行

对于银行来说，会计内部控制实际上也就是保证会计信息真实性、准确性，并规范工作人员会计行为的一系列措施，近年来，人民银行虽然在内部会计监控上提出了更高的要求，同时也在此基础上建立了系统化、规范化的内部会计监督体系。但在金融服务创新、会计核算体系确立等诸多因素的影响下，会计工作的内容、任务、要求等都发生了很大的变化，而基层央行尤其是县支行的会计内控管理工作也因此出现了很多新的问题与风险，这些都需要我们认真思考并加以完善。

一、当前基层央行会计内部控制实施中存在的问题

（一）风险防范意识较差

1.由于基层部分基层行领导、会计主管对内控制度缺乏足够的重视，因而其平时对会计工作研究少，有的甚至将会计内控制度与各项规章制度简单地等同起来，认为内部控制就是规章建制，这对于会计内控制度的实施显然是非常不利的。

2.在会计主管、基层行领导的影响下，会计人员对于会计制度的认识往往也存在着很多误区。首先，随着信息化建设的不断推进，近年来央行会计核算数据集中系统已经建立了起来，但会计人员对于控制风险的认识却并未能够随之得到更新。在这样的情况下，会计人员的业务量虽然大大减少，但控制风险防范意识不足的问题也因此暴露了出来。例如在会计核算工作中，会计人员仍然存在着重核算、轻管理的传统观念，常常会过于关注账目核对等工作，却忽视了会计核算数据的安全性问题，进而导致了违规兼岗、串岗操作等一系列问题，并留下了很多控制风险隐患。

（二）会计内控制度不够健全

1.会计业务创新与会计内控制度建设不同步，缺乏动态调整、充实过程。在央行会计核算数据集中系统的支持下，会计核算工作的方式已经从传统的手工核算改为了系统核算，因此，会计核算的工作内容与之前相比自然也是完全不同的。然而在工作内容发生改变的情况下，会计核算工作的相关规章制度同样未曾更新，这使得会计核算的操作与管理出现了很多不必要的麻烦。

2.内控制度建设缺乏整体性。由于会计内控制度在实际工作中未能得到应有的重视，因此很多会计内控制度常常会出现与实际工作相脱离的情况，而这也使得会计内控制度出现了形式化、缺乏实效的问题。另外，当前的会计内控制度并没有专门的法规、条例，而是存在于其他相关的法规、制度、办法之中。但由于这些制度、规定彼此间的联系却比较少，因此会计内控制度还体现出了零散化的特点，这在很大程度上弱化了业务操作过程的系统性、严密性和完整性，同时也使的内控制度的重要性大打折扣。

（三）制度执行力度严重不足

1.基层央行会计工作不仅需要完成会计核算工作，同时还承担着会计监管工作的责任，这就使得会计人员常常会将工作中心放在对核算质量的保障以及监管任务的完成上，这些工作耗费了会计人员大量的精力，因而在执行其他制度时，就往往会出现力不从心的情况。

2.基层央行会计岗位的工作压力与工作量都比较大，但薪资福利待遇却并不高，这就使得很少有优秀的专业人才原意加入到基层央行会计队伍中来。在这样的背景下，基层央行会计的人手不足问题非常严重，不仅无法实现常规的岗位轮换，甚至连“印、押、证”三分管以及强制休假等制度也无法落实，而会计内控制度的执行也因此受到了很大的限制。

3.会计核算相互制约机制不健全，一些重要岗位和职责没有严格分离，违规兼岗、替岗现象时有发生,不符合授权分责、监督制约的会计岗位设置原则。

（四）会计监督手段比较落后

从会计内控制度实施的实际效果来看，基层央行会计人员虽然承担着会计监督的责任，但由于要日常业务操作的工作量较大，因而在执行监督工作时，往往会存在精力不足的情况，在此影响下，很多会计人员都只能通过事后监督的方式对各种会计核算问题进行处理，而无法主动发现会计核算问题并进行提前处理，这样一来，会计内控风险预警等一系列的事前、事中控制措施也就无法发挥出应有的作用。

二、加强基层行会计内控工作的对策建议

（一）提高会计内控意识

会计内控工作是以相关规章制度与业务操作流程为依托的，因此央行基层会计人员必须要摒弃麻痹思想，要认识到只有严密内控管理才能为会计工作保驾护航，才能有效防范会计业务风险。

（二）完善会计内控制度

目前的会计内控制度虽然已经建立了起来，但从总体上来看仍然着很多的问题，因此在新核算体制下，必须要以基层央行业务需求为依托，对会计内控制度进行全面优化与创新，并保证其能够符合相关法律法规的要求。而对于当前的会计规章制度，则要通过系统化的整理与深入研究来将其整合起来，从而保证会计内控制度与业务操作流程的统一性。另外在制定完善内控制度的同时，还要通过配套的奖惩激励机制来与之配合，一方面处罚违法规定的会计人员，另一方面也要对表现良好的会计人员予以表彰与奖励，从而将内控制度的行为约束作用充分发挥出来，并激发会计人员执行会计内控制度的积极性。

（三）强调会计内控监督

针对会计内控监督问题，首先要从内控风险的预测入手，结合会计核算工作的实际情况展开全面分析，对可能存在的内控风险进行全面预测，同时还要根据内控风险的发生概率与影响严重程度来建立统一的风险评估体系，从而确定基层行会计内控风险的等级，这样一来，就可以根据准确的风险评估结果来找出风险点、制定有效的风险应对措施，最终实现对监督资源的合理调度应用。另外，还要建立统一的电子化监督资源平台，通过会计信息的共享来提高会计内控监督工作的效率与有效性。