试析基层医疗卫生机构规范收支与财务内控管理

黄辉凤

（扬州市广陵区汤汪乡社区卫生服务中心，江苏 扬州 225004）

财务收支管理是开展财务管理工作的基础，在实际工作中应对其管理成效进行审视，发现问题及时进行整改。对于基层医疗卫生机构而言，其收入与支出是财务管理工作重要内容，随着目前我国医疗体制改革的不断深入，财务内控管理工作的完善势在必行。因此，要不断加强财务内控管理，对收支进行规范，从而最大程度预防和控制财务风险，为基层医疗机构稳定发展提供必要保障。与此同时，重视收支问题，并对其加以研究和分析，提出行之有效的内控管理措施，促进基层医疗机构良好发展。

一、基层医疗卫生机构基本收支状况分析

通过调查，基层医疗机构收入主要依靠政府补助和各项业务所得收入，这些收入是合理合法合情的，符合相关规定，且这些收入属于非还性质的，对医疗卫生机构稳定发展及长远发展均发挥重要作用。对于支出，主要包括医疗卫生事业支出、基础建设支出、设备材料支出等。这部分资金是基层医疗机构发展基础医疗的外在体现，同时也出现在医疗机构对外服务中，是对外经营的必要环节。随着医疗体制改革逐步深化，基层医疗卫生机构的经济活动应该以财务管理为核心，并透过良好管理反映出经济效益，一方面适应社会经济发展规律的变化，一方面兼顾到广大群众的就医需求。目前，我国基层医疗卫生机构虽然认识到财务内控管理的重要性，但在实际工作中仍存在收支管理不规范现象，应不断对问题进行挖掘，对分配方法进行不断完善。

二、基层医疗卫生机构收支管理问题分析

对于基层医疗卫生机构，其收支管理存在一定问题，不仅对正常经营管理造成影响，也严重降低医疗卫生机构的服务水平。就收支管理方面，主要存在以下几个方面内容：

第一，针对收入业务。部分收入未按照物价核定的收费项目和标准执行，导致收费不规范或乱收费；收费未由财会部门统一办理收费业务，其他部门和个人未经批准办理收款业务，违反“收支两条线”规定，收入不入账导致贪污舞弊或者私设“小金库”；执收部门与财会部门沟通不够，造成应收未收，单位利益受损；没有加强对各类票据、印章的管控和落实保管责任，可能导致票据丢失、相关人员发生错误或舞弊。

第二，针对支出业务。支出申请不符合预算要求，预算失控；支出未经适当的审核、审批，重大支出未经单位领导班子集体研究决定，在很多大型项目建设和大额资金使用上，很少开展集体讨论活动，往往导致决策失败；支出不符合政府采购、公务卡结算等国家政策规定，导致支出业务违法违规；同时，一些大型设备购置、变卖、维护及固定资产出售等，无明确制度，并且没有严格按照财政部门审批要求开展。

第三，由于基层医疗卫生机构医疗安全制度不完善，很多基层机构医疗质量无法得到保障，这种问题的长期存在，也在很大程度上导致基层机构未能根据医疗安全及质量制度建立其更为完善的考核机制。在分配方法上，基层机构主要以经济效益作为重点，很多工作人员的绩效奖金发放存在严重不合理现象。

第四，在上述问题的基础上，调查也发现不少基层医疗卫生机构医疗收费制度匮乏，医疗收费与诊治内容脱节，导致收费不规范、乱收费、重复收费现象。与此同时，很多病房按照高标准高规格进行收费，部分科室擅自设立收费项目。

三、基于财务内控管理的收支管理完善策略

（一）减少财务管理难度，统一开展收支管理

明确由财会部门归口管理各项收支并进行核算，对各个科室的收入、支出管理进行规范，尽量使其与基层医疗机构财务管理进行融合，进而开展必要的统一核算方案，减少财务内控管理的操作难度。在此过程中，要保证财务会计核算岗位人员与收款岗位人员职权分离，对收入是否满足归口管理标准进行检查，对各个科室是否及时向财务部门提供收入凭证进行审查，同时对印章、发票等各类票据是否严格根据规定进行保管进行核查。保证各项收入、支出均开展会计核算，禁止科室或其他部门设置账外账、小金库。根据国家要求执行收费，对收入进行合理组织，保证不多收、不少收、不漏收。实际工作中，必须采用统一收费票据，针对科室内部业务收入，则由财务部门对其进行统一管理和核算。此外，相关人员也要对收入原始发票进行严格审查，发现问题及时进行处理，进而保证各项收入的完整性和完全性。

（二）提高内控管理意识，强化资金使用管理

对于基层医疗卫生机构而言，合理科学的对财务内控管理进行安排，应得到相关人员的高度重视。为此，应首先提高对财务收支管理的认知程度，明确收支管理性质，减少主观随意性，并在此基础上充分调动积极性，提高财务部门收支管理的实际效果。在资金使用上，制定各支出事项的开展范围和开支标准，各项支出都应经过规定的审批才能向财会部门申请资金支付或者办理报销手续；财务应重点审核支出单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，手续是否齐全；对于重大支出、大型项目建设和大额资金使用上，要开展集体讨论，做出正确决策，减少损失。制定大型设备购置、变卖、维护相关制度，并对固定资产出售活动进行规范，使资金使用管理得到强化。设立收支管理专业岗位，结合实际需要，对部门职能及个人管理权限进行明确，政府采购、公务卡支出严格按照财政部门审批要求开展相关工作；定期编制支出预算执行情况分析报告，对于支出业务中发现的异常情况，及时采取有效措施，确保管好、用好资金。

（三）完善医疗安全考核机制，提高医疗服务质量

对于医疗安全制度建设效果较差的基层医疗卫生机构，应对其安全制度和质量管理制度进行不断强化，从而进一步保证基层机构医疗的医疗质量，为群众安全就医提供必要保障。做好上述工作的前提下，及时建立与之相对应的医疗安全考核机制，明确分配方法，对内部工作人员绩效奖金发放管理进行完善，进而不断提高人力资源财务管理工作，使内部考核更加合理。例如，重视与加大医疗安全、医疗质量的绩效考核与工作人员实际收入之间的关系，并使两者相互挂钩。特别要对内部员工开展经济活动进行监督，一方面最大程度调动员工工作积极性，另外一方面对其财务内控管理意识进行强化，使内部控制相关管理制度能够更加落地。

（四）完善医疗收费制度，明确服务收费标准

对医疗收费制度问题进行关注，建立健全收费制度。各项收费标准均由物价员及相关业务科室共同确定，并对收费人员进行培训。门诊由收费员收费、科室核对。住院收费由护士站记账、科室核对。减少住院诊治内容与实际收费之间的差异，重点对重复收费现象进行管理，杜绝类似事件，为患者就诊提供更多保障。对擅自设立收费项目的科室，要予以处罚。除了做好上述管理措施外，还要对收支管理开展必要的内控监督，结合收支管理流程，对收支进行规范。例如，执行“收支两条线”管理策略，使收支程序更加合理，并建立财务内部监督制度，对资金收支、票据往来进行有效监督，保证收支管理稳定、高效运行。

四、结束语

综上所述，基层医疗卫生机构在开展财务内控管理工作时，除了要对财务管理工作进行不断完善，还要认识到收入、支出管理的重要作用，重点分析其对基层机构整体发展的影响。在实际工作中，除了重视收支管理外，还要结合实际需要，制定适宜各基层机构自身开展的财务内控管理制度，并在此基础上对收入会计核算及支出内控管理进行优化，为基层医疗卫生机构财务管理提供更多思路，奠定财务管理基础，为基层医疗机构良性健康发展提供更多助力。