论中小学内部控制制度的重要性

曹旭红

（沈阳市沈河区朝阳街第一小学，辽宁 沈阳 110011）

一、内部控制制度的相关概念

内部控制制度是指为了能够促进自身生产经营目标的实现，基于分工负责所建立的一系列制度措施。内部控制制度不仅能够提升单位各个部门之间的契合度，实现相互协调与制约，而且还能够对各个部门之间的权责进行明确，有利于内部管理工作的有序进行。现阶段，内部控制主要分为会计控制制度和管理控制制度两部分内容，其中会计控制制度所针对的是单位各类财产的安全性与完整性以及财务信息的可靠性和真实性。而管理控制制度所针对的是单位运营决策、职能发挥、政策放在贯彻与执行等。

二、中小学内部控制制度的重要性

（一）促进中小学运营效率的提升

随着我国社会发展步伐的不断加快，中小学要想能够与时俱进有必要不断优化和完善中小学内部控制制度。通过建立健全中小学内部控制制度在一定程度上能够对内部管理进行强化，不仅能够有效提升单位各部门之间的协调性，而且还能够有效提升单位各个环节的教学工作开展的有序性，使相关工作人员有章可循，进而促进中小学运营效率的提升。

（二）促进中小学会计信息质量的提升

中小学是否能够稳健发展，其发展决策的制定与选择是至关重要的。而正确发展决策的制定与选择需要有准确、全面、真实的会计信息。中小学不断优化和完善自身内部控制制度，通过优化会计业务处理、加强内部审计、完善会计岗位责任等方式在一定程度上能够有效提升会计信息质量，进而为中小学发展决策的制定与选择提供有效基础信息数据。

（三）促进中小学各类财产安全性的提升

中小学重视自身内部控制制度的建设，不断优化和完善自身资产管理与监督内容，通过资产定期或不定期盘点、规范使用等一系列手段与方法对自身资产进行控制，可以进一步提升中小学资产使用、采购、验收、计量、仓储等诸多环节管理效率，进而起到促进中小学各类资产安全性的提升，全面实现资源优化配置。

（四）有效控制和防范运营风险的发生

在我国市场经济高速发展的大环境下，中小学的运营风险也在不断增加，其运营风险不仅包括客观风险，而且还存在着一定的主观风险。中小学加强自身内部控制制度建设能够推进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等相关工作，不仅能够使学校内部控制更能够符合教育行业大环境，提升学校的内部管理效率，而且还能够有助于在实际内部控制工作过程中所存在的一些问题和不足被及时发现和反馈，为中小学稳健运营提供一定保障。

三、现阶段中小学内部控制现状

目前，我国各地区中小学内部控制工作开展进程较为缓慢，主要存在着内部控制意识较差、内部控制制度内容不完善、预算控制和监督管理机制力度不够、内部控制人员素质有待提升等问题。

（一）内部控制意识较差

中小学在运营的本质上与企业存在着一定区别，相对于企业实现利益最大化而言，中小学更注重的是教育水平的提升。但是现阶段，我国中小学的管理侧重点偏重于教学任务的完成，并没有给予自身内部控制工作足够的关注度，一些中小学的负责人对于内部控制工作对学校运营重要性的认识程度不够，没有深入学习相关知识，不能够及时去完善内部控制制度相关内容。同时，一些中小学的领导没有对各个部门提出严格的要求，进而导致学校内部控制制度难以得到贯彻和落实，进而使得各个部门难以妥善配合学校内部控制工作，相互之间协调性较差，进而使得学校内部控制工作进展缓慢。

（二）内部控制制度内容有待优化

内部控制制度内容并不是一成不变的，而是需要依据单位实际情况来制定。而现阶段，我国部分中小学的内部控制制度存在着一定的不合理性，主要表现在以下几个方面：第一，部分中小学内部控制制度内容范畴过窄，相关人员在开展预算编制、执行、监督、分析、反馈等相关内部控制过程中无章可循，仅仅只能凭借以往经验推进工作，缺乏规范性，不利于内部控制结果的准确性、全面性、真实性的提升，间接影响中小学校的良性发展；第二，部分中小学内部控制制度内容与学校运营实际情况不匹配，相关工作人员在遵循相关制度内容开展过程过程中，不仅程序上较为复杂、混乱，而且执行难度也较大，进而导致内部控制工作进展缓慢。

（三）预算控制和监督管理机制有待力度有待加强

从预算控制角度出发，现阶段我国绝大多数中小学预算编制都由校领导和财务部门负责，在开展预算编制工作过程中存在着一定的随意性，预算编制仅仅是根据以往信息数据进行编制，所选择的编制方法也较为简易，并没有充分结合学校未来发展战略，所得出的预算结果与实际需求差异性很大。同时，在预算执行过程中还存在着预算内容随意更改的情况，进而导致预算工作形式大于实质；从监督管理角度出发，一些中小学的内部审计部门在开展监督审计工作过程中缺乏一定执行权，及时发现问题也难以采取一定措施进行纠正。同时，个别学校的内部审计部门并没有配备专职的工作人员，而是采取兼职的方式。这样就会间接给一些不法分子利用职务之便徇私舞弊提供一定有利条件，难免会对中小学内部控制工作顺利开展造成一定影响。

（四）内部控制人员的综合素质有待提升

现阶段，一些地区中小学还存在着内部控制人员综合素质较差的情况，部分内部控制人员的知识结构滞后，不能够及时了解和掌握国家最新法规、政策以及内部控制业务处理办法，管理与控制工作的顺利开展。同时，部分学校对于内部控制人员的继续教育培训力度也不够，没有投入一定资金通过继续教育培训的方式来提升内部控制人员的业务能力，这在一定程度上也会间接影响学校内部控制制度的贯彻与实施，不利于其内部控制工作顺利开展。

四、对于中小学内部控制所存在问题的一些优化措施

（一）对内部控制意识和环境进行优化

首先，中小学的负责人应当加大对内部控制工作重要性的重视程度，不仅自身要积极了解和掌握内部控制相关知识和内容，而且还要对学校内部控制制度建设以及内部控制工作的推进提出严格要求，促进各个部门积极配合学校内部控制工作，提升相互之间的协调性，为学校内部控制工作的顺利推进奠定坚实基础；其次，中小学还应当加大对自身内部控制工作的力度，采取多元化方式积极贯彻和落实内部控制精神，使相关人员的主观意识得到提升，进而间接起到确保其内部控制工作顺利推进的作用。

（二）建立健全内部控制制度

第一，中小学应当适当拓宽其内部控制制度内容范围，不仅要对预算编制、执行等内容和流程进行优化，采取可行性论证的方式制定规范的业务处理方式方法，而且还可以通过制定分析、反馈指标的方式来使内部控制人员开展相关工作过程中有章可循；第二，中小学还应当根据自身实际情况来制定和优化内部控制制度内容，剔除一些没有实际意义的内部控制制度内容，并在原有内容的基础上根据其必要性进行合理简化和优化，要特别注重岗位权责内容、资产管理细则、现金收付程序等内容的完善，出现问题能够进行及时落实。这样在一定程度上能够提升相关内容工作主观能动性，进而促进内部控制工作效率的提升。

（三）优化预算和监督管理机制

从预算控制角度出发，中小学应当安排专业人员开展预算编制工作，预算编制人员不仅要对学校历年的预算执行情况进行分析和总结，而且还应当全面了解和掌握学校未来一段时间内的发展战略以及项目情况，采取固定预算法、弹性预算法、零基预算法相结合的方式开展工作，提升预算结果的准确性、全面性、真实性。同时，在预算执行过程中，学校应当尽可能地避免预算内容随意更改的情况，出现此类问题要及时进行反馈，根据实际情况通过论证后进行解决；从监督管理角度出发，中小学应当构建具有独立性的内部监督审计部门并给予内部监督一定的权力，在监督审计过程中一旦出现问题要能够要求相关人员及时进行调整和改正，并能够及时反馈给学校负责人，有效控制和防范内部控制风险的发生。

（四）提升内部控制人员的综合素质

第一，学校在选聘内部控制人员过程中不仅要考察内部控制工作人员的业务能力，而且还要考察内部控制工作人员的学习能力，尽可能地选择一些综合素质较高，学习积极性较强的人员担任内部控制相关岗位；第二，学校还应当适当投入一定资金来加强内部控制人员的继续教育培训力度，给予其一定继续教育培训机会，使其能够更好地了解和掌握最新的政策以及相关业务处理办法，通过提升内部控制人员素质来实现内部控制制度的贯彻落实，确保中小学内部控制制度能够被更加顺利的贯彻落实，进而提升其内部控制工作质量与效率。