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公司税务基础知识

2018-07-13

时代金融 2018年26期
关键词:税种销售额税率

杨 双

(西华大学,四川 成都 610039)

税务国家经济的主要来源,取之于民用之于民,是维持社会稳定重要经济杠杆,具有促进资源配置和经济增长的重要作用。自从国家实施营业税改增值税后的改变后,增值税的所涵盖的面积越来越广泛。所以,公司只有对公司税务基础知识有深刻的理解,才能对公司实施税务统筹规划,进而最大程度实现公司的财务目标,公司只有全面了解公司税务基础知识的前提下,才能正对公司的生产经营制定最优的纳税操作方案,从而实现在国家允许的范围内合理避税,减轻公司税负实现公司利润的最大化。

一、税务登记

在我国对税务登记有严格的要求,根据我国的相关税收法律规定规定,在从事生产和经营过程中,无论是每一个纳税人,从获得营业执照批准设立之日起,必须在30天的规定范围内进行税务登记,如果超过了规定期限,税务机关责令限期改正,可以处2000以下的罚款;情节严重的,处2000以上10000以下的罚款。获得税务登记证后在第二个月进行申报纳税,主要申报公司第一个月的应纳税额。

二、税种核定

税务机关根据公司的经营范围进行税种和税目的核定,主要负责人是税务专管员,目前最主要的是增值税、消费税和所得税等。其中消费税分为从价计征、从量计征、从价从量复合计征三种方式;增值税小规模纳税人有3%;服务型企业一般纳税人为6%;交通运输业一般纳税人为11%;贸易、生产型一般纳税人为17%。企业所得税又常分为查账征收和核定征收两种。

三、税种分类

我国税务种类很多,经统计共有18个税种,根据财税分税制我们可以将税种进行分成三类,分别是中央、地方和中央地方共享税。在理解起来也比较容易,中央所有的是中央税,地方所有的是地方税,经中央与地方分配后,中央与地方所有的是中央与地方共享税。根据税种的不同以及我国对分税制的要求,每个税种都隶属于不同的部门征收,国税部门主要负责征收的有两种税目,分别是中央和中央与地方共享税,地税部门主要负责征收的一项税目是地方税,如下所示:

(一)国税

国税种类主要是指增值税我国的所有税种中,最重要也是最大的一个税种的就是增值税,它占据全国税收收入的六成以上。在任何公司与公司经营过程中,无论是销售货物或者还是提供劳务等收入过程,只要产生了收入,都需要根据该企业或公司的税率,通过计算后向国家缴纳相应的税款。针对税率我国目前主要有两种划分,通过企业类型以及企业规模等等因素,我国将所有的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,不仅税率不同,而且所使用和开具的发票也有区别。国家税务局负责对增值税的征收,2018年5月1日起,各生产行业增值税税率从17%降至16%,运输、建筑、农产品等增值税税率从11%降至10%。

1.一般纳税人。一般纳税人使用增值税专用发票,计算应纳税额时,是由本期的销项税额减去进项税额之差。其中销项税额的计算是销售货物的销售收入乘以税率,进项税额是销售收入的金额乘以税率,所以最后的应纳税额销售额减购进额,最后再乘以税率。对于一般纳税人,我国有严格的规定,其实认定条件为:至少经营一年以上的公司,商业公司和工业公司的应税销售额标准也有所区别,商业公司不低于80万,工业公司不低于50万。公司要有自己的固定经营场所,并且面积大小要符合标准不少于60平米,有独立的财务部门,并有经理室、财务室、保险柜等等设备。(1)生产货物或提供应税劳务纳税人,年销售额占应税销售额的比重超过50%兼营零售批发货物年应税销售额50万以上;(2)零售经营和货物批发年应税销售额80万以上。

2.小规模纳税人。(1)生产货物或提供应税劳务纳税人,年销售额占应税销售额的比重超过50%兼营零售批发货物年应税销售额50万以下含50万;(2)除以上纳税人,年应税销售额在80万元以下含80万。

我国增值税自2017年7月1日起,对增值税税率的结构进行了调整,取消13%的增值税税率。目前,我国范围内一般纳税人适用的税率主要:16%、10%、6%、0%。从事有形动产租赁服务、销售货物或者对外提供加工劳务以及进口货物等纳税人适用于16%的增值税率;食用植物油、报纸、农药、煤气、交通运输、建筑、农产品以及居民所用各种煤炭制品等适用于10%增值税率;提供现代服务业服务适用于6%的增值税税率;出口货物等特殊业务适用0%的增值税率;

(二)地税

地税是地方政府所征收的税,属于地方财政收入,主要包含4个税种:首先是企业所得税,征收税率为25%,在纳税期间内企业或者是公司根据其销售所得,结合企业所得税率,公司缴纳所得税要为公司纳税年度的总额,同时在减去不征税与免税收入,以及允许弥补公司年度的亏损余额。缴纳企业所得税以年度进行计算,企业所得税征收需公司按月进行预缴或季度进行预交,年底汇算多退少补。公司需在月份终了15日内,及时向税收部门申报报表和预缴税,并且在本年度之后的五个月内,根据上一年的企业经营状况,进行年度纳税申报和汇算清缴。其次为个人所得税,我国自2011年9月1日起,对税收政策进行了调整将内地个税免征额调至3500元,个税按3500元/月起征标准算,以每月薪酬资金收入额减除费用1600元后余额为应纳税所得额,员工个人工资薪酬所得缴纳个人所得税由公司代缴。此外,个体经营户的生产经营所得也在个人所得税范围;附加税,附加税是依据正税比例征收的税,在税率方面有其他详细的规定。对于附加税的征收,主要以正税为主。附加税主要包含三种税目,分别是含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

三、结语

综上所述,以上本文主要叙述的是公司税务基础知识,通过文章内容我们可以看出,税务是关系社会稳定的重要经济杠杆,依法纳税是每一个纳税公司应尽责任,如果公司对税务基础知识缺乏全面的认识,难免会出现不能按时申报纳税的情况。因此,公司需要全面掌握税务基础知识以及税法理论知识的前下,才能不断提高自身财务管理水平,正确执行国家税务政策有效防范纳税风险,

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