探究财务管理在零售业中的问题及改进对策

黄 瑛

（上海自贸区红酒交易中心股份有限公司，上海 200135）

随着零售业消费市场的不断扩大,据有关数据显示，截止2017年，我国全年社会消费品零售总额增速仍将保持在10%左右，比上年同期增速高出3个百分点；全国商品零售额增长9.8%左右，商品结构将进一步优化。商品零售业的迅猛发展给企业的经营管理带来了诸多问题,更多行之有效的财务管理制度以及风险控制策略不仅有助于提高企业的经营管理能力,还有助于企业的领导者做出正确判断和决策,引导企业沿着正确的战略发展方向前行.零售企业的财务管理关系整体资金的筹集,分配和使用过程,加强财务管理能保障资金的全面流通和保值增值,从而提高零售企业在市场中的竞争力。

一、财务管理在零售行业中产生的问题分析

（一）内部控制制度流程尚不完善

内部控制是充分优化零售企业财务管理流程的重要手段，很多企业的内部控制制度在环境，目标的设定上都遵循了内控的原则，但是在具体的控制活动上没有做到有效执行。首先,没有做到不相容职务分离控制，各个机构和岗位的职责权限不明确，系统制单人员同时参与单价审核批准，没有做到让不相容岗位和职务之间相互监督，失去了有效的制衡机制。其次，财产保护控制，公司未能做到定期盘点与账实核对，即使年终盘点完后，未能及时分析盘点差异原因，查明责任，改善资产管理制度。经常是待处理财产高挂账面，继而导致账实不符。再者是未经授权批准的人员进入仓库保管重地，销售业务人员带领客户直接到仓库提货，使得仓库管理制度形同虚设。

（二）财务管理人员业务水平不足

中小型零售企业初创时期，为考虑成本效益原则，不配备专业的财务管理人员或财务人员水平较低，有些账目都做简化处理，财务报表无法反映完整全面的企业的真实的运营情况。再就是中小企业很少对财务人员进行专业培训,部分重要岗位从业人员未能跟上形势发展需要，技术水平有限，财务专业知识也无法及时更新，不能较好的适应瞬息万变的信息时代对人员的发展要求，财务管理观念陈旧，缺乏对国家新的财税知识的接受能力及应用能力，财务报表分析不能及时给公司管理层提供最新的市场竞争状况，难以给公司领导层在制定和指导整个发展战略或经营战略提供有力的帮助。

（三）财务管理职能和流程缺失，监管不力

财务管理最基本的职能就是核算与监督，对零售企业来说，资金账户的核算与清查又是其中比较重要的环节。目前企业存在的问题有：

1.资金账户管理流程缺失。对零售企业来说，资金核算与清查又是其中比较重要的环节。很多零售企业的银行账户数量较多长期闲置却不按时清理，会导致账户冗余，给账户资金管理带来隐患，产生舞弊的风险。另外互联网经济的高速发展产生了许多的第三方支付平台，很多零售企业在传统的银行账户收取往来货款之外，也顺应客户需求开辟了诸如支付宝账户，微信收款账户，银联平台账户等等，客户支付方式的多样化给零售企业的资金管理也提出了新的要求，多数第三方支付平台都是以个人邮箱或者手机号码进行注册及认证，怎样设置账户管理人员的权限，把第三方支付平台的资金与银行账户进行统一管理，防止人员离职后可能发生的资金流失都是亟待解决的问题。

2.财务报告处理流程缺失。在零售企业的日常会计核算上，因商品种类繁多，账务处理较为繁琐，如果零售日常的交易事项凭证和附件内容不完整,比如缺少出库单,收款凭证等,就导致会计信息失真，无法反映真实的账面信息的问题出现。在财务结账处理流程中，如果数据不准确不清晰就会导致重要的结账事项被漏报或错报，比如预收账款和一些预付账款明细分类账不清晰,影响财务报告的准确性和及时性。所以结账流程是汇报企业财务活动和整合资金流动最为核心的一个环节。

3.财务管理中预算管理流程存在缺陷。在零售企业发展过程中，如果不制定完善的预算管理制度就会导致预算管理工作缺乏统一的制度引导，预算编制不健全,人员权责分配不明确,导致预算过程控制失去意义。在预算目标制定上，企业没有根据经讨论审核过的年度经营目标来分解预算目标，通常都是各部门自己报数字，预算目标不合理，编制不科学，导致企业资源浪费或发展战略难以实现。在预算具体执行上，没有合理的监督审计，考核不严，导致预算管理流于形式。这些都对企业的一定期间的经营活动，财务管理活动带来风险。

二、改善及促进零售业财务管理发展的对策及建议

（一）建立健全零售企业的内部控制管理制度

为了响应国家财政部关于加强企业内部控制的政策指引，零售企业务必要将内部控制应用到各个财务管理流程中，严格依据内部控制要求的全面性及制衡性原则，在企业部门设置，人员权责分配，业务流程等方面形成相互制约，相互监督的制衡制度。建议可以做到以下几点：

1.规范流程。以企业关键岗位控制为突破点，把流程中的授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，业务经办与稽核审批等不相容职务分离。在企业ERP系统中心设置各流程操作人员权限，规范特别授权的范围，程序和责任，严格控制特别授权。

2.加强财产保护控制。财务部要制定盘点制度，定时定期盘点库存商品和账实核对，对于盘点产生的差异原因应当及时分析原因，查明责任并上报企业管理层，由管理层做出决策后，及时作为账务处理的依据，如实反映企业的实际资产情况。

3.限制接近。零售企业要制定完善的仓库管理制定，加强仓库管理人员的岗位责任意识，严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有仓库管理人员或资产管理部门才能接触该资产。把资产保护控制流程引入部门专项业绩考核，制定奖惩措施，必要时还可以作为相关岗位人员的职务评优，降级，调岗和辞退等的依据。

（二）提升财务管理人员业务水平和专业素养

零售企业要意识到财务管理工作在企业发展过程中起到越来越重要的地位，任何一项管理工作实质是围绕人来进行管理。财务人员的职业技能和专业素养在财务管理过程中起着非常重要的作用，一个优秀的财务专员或会计人员可以为企业的财务管理出谋划策，及时从日常的会计核算中发现企业存在的问题，有利于企业管理层针对问题提出解决方案。企业应当聘用具有中高级以上职称的会计人员担任重要核算岗位，健全会计核算制度。同时企业也要意识到信息科技化时代的发展需要财务管理人员定期参加相应的专业培训，提高财务人员的财务管理理念及管理模式，进而带来企业管理水平的提高，促进企业的可持续发展。同时企业也可以通过提高财务管理人员的待遇等条件来吸引和留住财务管理中高端人才，为企业管理层奠定坚实的基础。

（三）加强全面预算管理与监督，完善财务管理职能与流程

零售企业要强化财务管理,以内部控制规范及基本规章为依据，保障各项财务管理流程能够全面落实。

1.加强账户资金管理人员的职责分工。针对零售企业的第三方支付账户，企业应当设立专用邮箱用于注册用户名，账户业务操作人员及提现人员应实现岗位职责分离。财务部把第三方支付账户也应该纳入资金管理体系，做到日清月结，防止舞弊行为产生。

2.设置科学合理的会计科目。财务管理人员应根据零售企业自身特性设置科学合理的会计科目，及时更新公司会计制度，规范会计处理方法及结账操作。错误的会计科目设置必然导致财务报告内容出现偏差。在日常核算中，要严格依据业务流程，获取完整的交易事项凭证及附件内容。在结账处理流程上，要按照会计制度及准则的要求，采用权责发生制，全面完整的记录属于当期的公司运营数据。在编制年度报告前，必须进行全面的固定资产清查和存货清查，以及债权债务的核实。

3.加强预算管理制度。在制定预算目标时应与企业的经营战略目标相一致，正确选择预测起点，做好预算目标的指标分解，各部门应充分做好预算工作的前期准备，如市场调查研究，预测广告和促销计划的结果，以上年的收入和利润数为基础，采用适合公司管理制度的预算编制方法。同时在管理上加强预算执行的监督与考核等。企业预算编制部门应当加强与各部门的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，分析差异原因，纠正偏差，提出改进措施，充分有效发挥财务管理工作的预算职能。

对于零售企业来说，企业的财务管理目标就是实现企业价值的最大化及股东利益最大化。在我国零售行业蓬勃发展的行业背景前提下，只有改善财务管理中的不足，充分实现企业内部控制的改进，提高财务管理流程的规范性，降低财务风险，从而保证企业的可持续优化发展。