中小企业应收账款管理研究

朱晓芳

一、应收账款管理对中小企业的作用

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货方或接受劳务单位收取的款项，包括企业销售商品、提供劳务等应向有关债务人员收取的价款及代购单位代垫的包装费、运杂费等。

应收账款的存在有两大作用，首先：应收账款可以扩大产品的市场占有率，提高产品的知名度。尤其是中小企业，由于缺乏核心竞争力，在市场上的知名度不高，就会选择赊账的方式，让经销商先拿到货，后付货款。甚至会采用促销的方式，薄利多销，让商家、顾客获得更高的利润的同时增加销货方的销售收入。其次，应收账款可以减少中小企业的库存压力。企业如果囤积了大量的货物会产生巨大的压力，需要仓库来进行储存，会产生仓库保管的费用；在储存的过程中会发生损耗费用；货物不流动会导致企业缺少流动资金，产生经济压力。

应收账款管理则从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与其他同类企业产品间的档次，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，变被动为主动，使企业可以有目的的选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰，让企业可以及时的收回应收账款，保证资金链完整，实现企业的可持续发展。

中小企业的应收账款管理如果做得不好，也会对企业的发展带来不利影响。有可能会是企业的资金链断裂，导致企业失败。我们还要认识到中小企业应收账款管理的成本有很多，包括机会成本、坏账成本、管理成本等。这些成本也是对企业财务管理的考验，要求我们要做好中小企业的应收账款工作。

二、医疗器械行业应收账款管理面临的问题

在中小企业中内部和外部都存在着许多原因，导致企业的应收账款管理出现诸多问题。在外部原因中，医疗器械行业就存在比如社会信誉机制尚未完善、采购方未及时付款、合同未签订或签订不规范使客户违约的成本太低等原因。在内部原因中，存在着比如中小企业规模较小缺乏科学的信用管理政策、应收账款的回收部门之间职责不清、以及企业经营环境的影响等。

（一）企业缺乏科学的信用管理政策

由于我国的市场经济体制正处在发展之中，还有许多需要完善的地方，亟待着市场去完善解决这些问题。比如目前市场上缺乏科学的信用管理体系，企业没有一个系统来准确地了解它所面对的客户，经销商的信用状况，一旦出现客户不诚信的情况，很有可能导致应收账款无法收回，出现坏账。而面对市场信用体系不健全的情况下，企业也缺乏科学的信用管理政策，无法准确地辨别客户的风险程度，只能依靠客户的以往的业务量及付款记录来判断客户的信用程度，而这种片面的标准很容易导致应收账款的回收出现问题，手中拿了大量货源的经销商因为某种原因携款潜逃而导致企业坏账的出现的案例也比比皆是。企业没有制定标准的信用评估模型，不能做到对顾客的准确的信用评估，就不能在事前监督中区分高风险客户和低风险客户，做不到良好的事前控制，应收账款肯定会大量增加，坏账无可避免的会增加，企业的应收账款管理肯定会出现问题。

（二）内控制度不完善、职责分工不明确

就本企业来说，组织机构及职能设置还不能适应市场竞争及信用管理的要求，与应收账款内部控制相关的职能部门有销售事业部、客服部及财务部，这几个部门交叉管理，对应收账款收回这项工作上，职责划分不清，各行其是，缺乏协调和沟通，不能对产品订货情况、销售情况、货款回收和销售获利等情况进行及时有效监控。在重要的销售环节，没有产生任何基于法律效力的依据，无完善的内控问责机制存在，如：在与客户交易前，销售人员未与客户签订合同或销售订单；客服部在月末发给客户的对账单，客户不理会，客服部也未采取进一步的对账措施；每次送货给到客户的货物签收单，客户未签回，无追收管控部门。财务部负责收款，并进行应收账龄分析，但是面对即将出现的坏账，财务部能做的只是把这个情况报备给管理层，没有任何行动的能力，如果想要追回应收账款，还需要其他部门的配合。在多个部门共同负责应收账款的收回的情况下，很容易导致部门之间职责不清，相互推诿扯皮的情况。每一个部门都不愿意承担责任，甚至在出现明知应收账款收回出现问题的情况下，每个部门都不愿意主动承担责任，不会主动去进行应收账款的回收，从而导致应收账款出现问题。

（三）企业经营环境的影响

由于国内医疗器械行业的规模较小，创新能力不强，核心竞争力较差。在这激烈的市场竞争中，常常处于弱势地位，为了扭转这个局面，提高市场占有率，常常会选择赊销这种竞争方式来扩大市场份额。赊销是作为扩大销售规模、开拓占领市场份额的重要手段之一，虽然能为企业增加销售额，创造价值，但也会为企业带来经营风险，其中一个风险就是会造成应收账款回收困难，增加坏账形成的几率。医疗器械公司生产出来的产品主要是销售给医院，而相比于医院，医疗器械生产企业处于弱势地位，为了获得订单，往往会选择尽力满足医院的要求来完成交易，医院不存在赖账的情况，但是由于医院的账期要求，往往会在售出产品一年到两年内才会收到应收账款，这就会对企业以后的发展产生未知的影响。企业所面临的经营环境竞争十分激烈，纷纷选择赊销的方式导致应收账款的回收困难；医院的账期过长导致企业应收账款回收的时间和速度受限，这都会导致应收账款的管理出现问题。

三、医疗器械行业应收账款管理的对策建议

（一）企业建立科学的信用管理政策

首先企业应收账款管理面临的问题是市场上没有一个信用管理系统，企业对此应该呼吁国家尽快出台科学的信用管理系统。在系统出台之前，企业为了能够科学地评价客户的信用，应该在市场上寻找关于该客户更多的信息，，综合评价客户信用程度。要在企业内建立科学的信用管理政策，改变以往评价客户信用仅仅凭借客户的以往的业务量及付款记录的评价体系，要利用多种信息多方面建立起企业的信用管理政策，要让客户的信用评价有据可循，要做好事前控制，科学地分辨高风险客户和低风险客户，如果客户风险过高，就选择拒绝赊销给客户；如果客户的信用程度良好，可以在适当的情况下，放宽政策，选择与客户建议良好的合作关系。企业建立多种评价指标建立的科学的信用管理政策，可以在事前做好监督控制，减少企业的应收账款管理出现的问题。

（二）明确部门职责，理顺内部流程和沟通渠道

应收账款管理的部门之间职责不清，导致出现问题后，各部门之间相互推诿，应收账款的问题不仅不会解决，问题还会更加严重。客服部负责客户的信用评估，财务部与其他部门共同负责应收账款的回收。所以要解决应收账款出现的问题，就要明确部门职责，理顺内部流程和沟通渠道。客服部就是与客户进行沟通，要通过多种渠道收集信息来评价客户信用等级，并把这些信息传递给财务部，由财务部利用专业只是来进行风险评估，而不是仅仅由客服部自己来进行风险评估，决定客户的信用等级。财务部在发现客户的应收账款出现问题，可能出现应收账款回收不回来的情况下，就要及时上报给管理层，由管理层决定哪些部门与财务部共同处理这件事情，可以及时地收回账款，减少坏账出现的几率。明确部门之间的职责，就是要明确每个部门在应收账款管理出现问题所需要做的工作；理顺内部流程和沟通渠道就是要加强部门间的合作，来减少坏账的发生。这样就会减少推诿扯皮，部门之间合作促进企业应收账款管理的良好进行。

（三）优化企业经营发展环境

企业所面临的市场环境竞争激烈，企业所采取赊销的方式是扩大市场份额的有效手段。在赊销手段必须存在的前提下，就要健全企业的赊销管理制度，建立合理的赊销制度就是要在把货物赊给经销商之前就要审核经销商的信用情况，如果发现经销商在之前存在着不诚信情况，就要选择少赊或拒绝合作。而不是一味的追求销售额盲目地进行合作，最后导致坏账的发生。还要改革企业的绩效考核制度，使员工的绩效不仅与销售业绩挂钩，还要与回款的时间与速度挂钩，减少员工因追求销售量而出现忽视客户信用程度的问题。企业在与医院的交易中，要树立自身的地位，不能为了满足医院的需求而损害自身的利益，关于账期的问题可以与医院进行协商，尽可能地减少账期，加快回款的速度。优化企业的经营环境就可以从自身做起，优化企业的制度来减少应收账款管理中出现的问题。

中小企业因为受规模、资本和创新能力的限制，为了实现发展，进行赊销管理是促进发展的重要一步。为了实现赊销的良好管理，那么就做好中小企业的应收账款管理。中小企业的应收账款管理中出现了许多问题，为了解决这些问题，以医疗器械行业为代表的中小企业要做到建立科学的信用管理政策，明确部门职责，理顺内部流程和沟通渠道，优化企业经营发展环境。只有这样，才会实现中小企业的应收账款有效管理，以此来促进中小企业的可持续发展。