新形势下加强行政事业单位财务内控管理的必要性与对策

2018-07-12王海霞

中国乡镇企业会计 2018年6期

王海霞

行政事业单位作为我国政府下属部门，具有资金使用权利。就目前来看，我国行政事业单位在财务内控管理中还存在诸多问题，导致资金挪用、不作为等现象产生，从而导致资源使用率低下。笔者分别从：行政事业单位财务内控管理现状、新形势下加强行政事业单位财务内控管理对策，两个方面来阐述。

一、行政事业单位财务内控管理现状

（一）缺乏对内部控制制度的认识。就目前来看，行政事业单位的财务内控管理中，问题相对较多，其中对内部控制制度认识的不全面便是首要问题。在内部控制实施过程中，相关人员过于注重业务的开展，对内部控制缺乏正确认识，导致内控制度无法有效落实，从而形成内部控制流于形式，此外由于单位相关人员重视度不高，各部门对内部控制的了解十分片面，导致财务人员在制度实施过程中不被理解，加剧了制度执行难度，严重打击了工作人员积极性。行政事业单位的财务预算管理工作由于不健全的财务预算管理体系，使得行政事业单位的开支没有合理规划，财务支出量大，特别是在省级财务部门对下级财务部门进行拨款时，核对方面会出现问题，财务账目的资金使用情况与项目支出存在不符，专项资金使用不到位，账面混乱，会有坏账风险。

（二）内部控制制度不完善。目前我国发布了内部控制制度相关文件，然而在实际执行中，依然缺乏有效完善，在固定资产管理中，由于资产采购合理性不高，导致采购过度现象的产生。另外，在财政收支管理中，尽管设置了费用开支标准，但由于不够全面，导致实际执行中金额与报销项目不一致。在内部控制制度运行中难免会出现各种风险，例如，经营风险、财务风险。风险的产生会对制度的实施造成影响。由于缺乏相应的风险管理制度，导致内部控制风险规避能力不高。

（三）内部控制监督不力。内部控制监督包括外部监督、内部监督。外部监督又分为普通群众监督与上级审计部门监督，审计部门可对公事实施有效监督，但无法控制内部控制中出现的问题，因行政事业单位工作透明度不高，无法对业务行为加以了解，难以起到监督作用。内部监督是由单位负责人牵头，内部控制监督部门加以设立，然而单位相关人员对内部控制认识不到位，导致监督管理流于形式。

（四）财务内控未与信息技术结合。信息技术的运用可促进财务内控效果的提升，并易于操作。目前信息技术在行政事业单位得到了有效运用，使财务控制模式得以优化，会计电算化在行政事业单位中有效性得到发挥。建立在信息技术上的财务管控体系，使管理模式得以优化，此外管理操作方式逐渐发生变化，基于这种情况下财务舞弊可能性逐渐提升。将会计电算化运用到财务管理中，可将信息报送给相关部门，但在信息录入过程中也会发生财务舞弊风险。

二、新形势下加强行政事业单位财务内控管理对策

（一）加强对内部控制制度的认识。首先应对内部控制制度加强认识，从而达到事半功倍的效果。在控制管理中，相关人员应对内部控制认识加以引导，树立内部控制管理意识，对相关机构进行设置，配备专业人员，对业务流程不断完善，对相关资源加以优化。各部门工作人员应对内部控制知识进行普及，为内部控制工作的开展奠定基础。与此同时还应加强对预算管理开展的认识，增强行政事业单位领导对财务预算管理的重视度，加强对相关领导财务知识的培训，促进各级领导财务预算知识水平的提高，进一步促进管理能力的提升。其次，除了对行政单位的各级领导进行财务知识培训外，还要对财务预算人员进行培训，是财务预算人员自身能力的提高，更好的为行政事业单位财务预算管理工作服务。最后，建立完善的奖惩制度，激发工作人员的工作热情，做好财务预算管理工作。

（二）对内部控制体系不断完善。此外还应对内部控制体系不断完善，将内部控制约束力发挥出来。内部控制部门应安排相关人员对业务活动实施效果科学评估，并对固定资产及财政收支部门实施重点评估，对任何可能出现的风险加强防御，对内部控制制度有效健全，对各人员职责一一明确，对表现不佳的人员实施惩罚，促进内部控制制度良性循环的形成。并且将行政事业单位的内部财务控制体系与其他财政工作体系进行有效的区分，将内部财务控制体系的责任制度落到实处，将责任具体到个人。首先成立企业内部控制小组、由单位领导层担任内部财务控制小组的负责人，而由财政部门负责人担任委员。

（三）对内部控制执行力不断强化。待内部控制制度完善后，为确保制度的有效执行应从源头入手，加强预算管理力度，对预算编制方法科学评估，将计算机技术与新预算编制方法结合起来，对预算编制合理调整，促进预算编制效率的全面提升。除此以外，还应对预算标准及支出制度实施评估，对预算随意性进行改善。另外还应对预算编制及奖惩制度加以建立，对预算执行状态实施考核，对表现优异的部门实施物质或精神奖励。

（四）加强内部控制监督。为促进行政事业单位财务内控管理水平的提升，还应对内部控制监督不断强化，在内部监督中应对领导权力合理分配，如：安排一人来负责业务活动，安排一人负责监督。与此同时还应加大业务开展透明度，对内部控制知识加以普及，将群众监督作用发挥出来，纪检部门与上级审计应对业务活动加大观察力度，对活动实施效果定期抽查，将抽查结果公开，将约束作用发挥出来。对行政事业单位现有的财务管理人员及财务人员进行系统的工作培训，其中包括工作观念、工作制度、工作方式、现代化财务管理方式的培训。对内部财务控制人才的监督、管理方式进行改进，促进行政事业单位内部控制管理中质量的提高。

（五）加强信息控制力度。为确保行政事业单位财务内控管理的有效实施，还应加大信息控制力度。就目前来看，会计电算化作为财务控制的重要手段，对事业单位财务内部控制管理不断强化，操作人员应对信息工具加以认识并掌握相关操作技能。行政事业单位应根据员工实际情况来安排相关课程，加强员工对会计电算化工具的全面了解。事业单位应根据自身需求，对会计电算化程序不断完善，使财务控制效果不断提升，在实际操作中，应对信息操作者管控环节加以强化，确保监督平台信息的公开与透明，避免财务舞弊现象发生。