疾控中心内部控制体系的构建与完善

钱 巧

在我国，各地方的疾控中心均为国家财政拨款的公共卫生事业单位。现阶段，疾控中心的内部控制体系在实际的运营中暴露出了诸多问题，暴露出的这些问题不仅关乎本疾控中心数据的真实性和准确性，更是影响了疾控中心的工作效率，并且降低了疾控中心人员的工作能力，是疾控中心未来发展的阻碍。本文通过对疾控中心内部控制体系中存在的问题进行分析，并提出完善疾控中心内部控制体系的几点基本措施。

一、疾控中心内部控制体系存在的问题

1.预算控制安排方面

我国的疾控中心预算是依据财政局、卫计委制定的标准，并要看当年的中心财务、前一年的收入和支出具体情况来决定疾控中心的预算拨款量。预算一般是没有具体的实际可行性，一般的预算都是非常粗略大概的，最容易出现预算的最终执行和与预算编制相背离，最终造成疾控中心的预算控制失效，影响预算资金的最终运用效率，预算控制未能起到应有的作用。

2.岗位的合理安排

因为我国的疾控中心属于公益性质，编制的限制严格。在现在的社会责任与社会环境的改变下，岗位的不变和编制的不变，导致人员的变动非常困难，人员与岗位真实所需要的不符合，每位员工的工作内容不明确，特别是在基层的疾控中心，在岗位上的人员不足，各个方面的要求不严格，最终出现员工的忙闲不均，影响疾控中心的工作效率。

3.费用的支付方面

在疾控中心的经费报销上，我国各地对这种专款专项的拨款制定了相当严格的管理标准。但却不能细分到更为具体的小项目上，所以出现一些小项目费用支付没有标准可以参照，只能在具体工作时现用现报，每用每报，效率非常低。

4.国有资产的管理

以前疾控中心的各种采购存在诸多问题，如采购多，但管理不到位，没有定期要进行物品盘点的要求，最近的物品不能及时记账目，负责固定资产管理的人员工作不明确，最终导致单位资产账上和实际数目不能符合，还有些物品早已报废但账目上面却未消除等等的问题。

5.生物制品的管理制度

疾控中心的生物制品管控机构是由药械管理部门担任，所以药械科室要对疾控中心的所有药械负责，财务部门只是对自己的账目进行管理。在疾控中心，因为没有专业人员的管理，采购也没有及时上报计划，容易出现库存不足，或者库存过多的现象。

二、原因分析

1.人员的内控意识不强

疾控中心的部分工作人员对于内部控制缺乏正确认识，对其重要性认识不够。一方面他们觉得这方面的事情由财务部门管理即可，另一方面部分负责人认为内部控制制度因规定详细，约束严格，会影响工作效率，因此对内控制度的执行审查不够严格，也没有制定相应的奖惩机制，使得内控制度变成了无效的一个体制。另外，由于认识不足，一些工作人员忽视内控知识学习和内控能力的提升，影响内控执行力。

2.内部控制体系不够健全

在过去的很多年里，诸多疾控中心使用的是直接财政管理制度，取代了内部控制系统，如果不细分析，会认为建立的是内部控制系统，这样的做法是不对的，是对内部控制制度的扭曲，会导致疾控中心内控系统的不健全，难以发挥内控系统的真正作用。

3.缺少合理的预算

地方的疾控中心几乎都是财政拨款，疾控中心是地方及国家的重要部门，卫生防疫是重中之重，这项工作属于国家管理负责，一般是不会计算成本与基本利益的。所以，疾控中心的这种预算缺少合理性，不能像其他营业性质的企业进行成本和经济效益的预算。

4.缺乏科学性的资产管理体系

疾控中心的财务管理上主要是银行的存款和现金，然而对于现有的固定资产和生物制品方面较为不重视管理，对于中心物品的评估不足，如应收的实际账款，成本的控制情况，没有一个严格的监管方法，更没有相对正规的考核标准。财务管理方面依旧执行的是原有的收付实现制，在财务预警上和整体的成本考核上太过于重视疾控中心资产的购置，缺少报废手续等，还有只是注重暂时的货品储存，却没有考虑到货品的积压和资金的浪费情况。

三、目前存在问题的解决措施

1.重视内控意识的强化，内控环境的改造

每一个疾控中心的主要负责人即疾控中心院长是本单位财务工作的主要负责人，必须对内控制度以及单位的各种财务报表真实性负主要责任。所以，疾控中心负责人及单位的主要领导人对内控体系要提高认识，在单位内要对员工进行内部控制体系方面知识的培训，达到在疾控中心单位内由上到下对内部控制的认识提升，更利于内部控制体系在单位内的更好实行。

2.构建完善的授权审批制度

对于疾控中心而言建立一个完善的授权制度非常重要，包括常规授权和重大事两部分，确定授权内容、授权手续、授权层次、授权范围等，并尽可能的构建权责相宜、内容明确的授权管理体系。关于单位内的重大事宜，必须选择中心集体决策方法，不可以由任何个人单独决定。如果是单位内的常规一般事项，也要经过多人的决定，经办人、审批负责人都要有集体的工作内容。大量资金的使用就属于重大事情，要经过中心集体的一致通过才可以执行。如果是单位所用的医疗器械、大型设备等的购买，要由领导人集体商议，再向上汇报，等待上级部门的批准后进行购置。

3.对不相容职务，建立相互分离制度

内部控制中的最核心部分是要建立不相容职务相互分离的体系，单位内各个科室及各岗位要进行明确的分工，划定各科室的工作权限和职责，明确提出互补不能够融合的部分，并让各个部门进行相互的监督，并最终达到相互制衡的效果，提高工作效率。除此以外，还要执行岗位轮换制，各个岗位进行定期的轮换，去到不同岗位后容易发现所存在的问题，并起到相互监督的作用，促进财务管理水平的提高。

4.内控监管的构建和评审制度的建立

在各疾控中心应当建立独立的审计部门，确定审计部门的工作内容。单位内要定期进行审计，及时发现内部控制在实际工作中的问题，审计部门要针对问题提出意见和整改措施，使得疾控中心逐渐走上正轨，完善内部控制体系。审计部门要设立对专项基金的追踪审查制度，对其进行有效地监管。使得各项基金的用处清楚明了。

四、结语

疾控中心因为是非盈利性的，建立内部控制制度是非常有必要的，可以对财务进行约束，有效地预防单位内各种问题的出现，使单位的运营成本降低，保护国家财产的不必要的浪费，促进疾控中心更好的发展，并实现社会效益及经济效益共赢的状态。

[1]黄瑞金，杨敏.应加强行政事业单位财务管理工作.现代审记，2009(2).

[2]陈建军.加强内控制度建设，提高企业管理水平.现代审计，2009,(4).