司法评估项目实施中资产评估师的评估风险与对策

2018-07-12赵颖东

中国乡镇企业会计 2018年6期

赵颖东

在我国资本市场逐渐发展的情况下，资产评估成为了市场经济中最重要的构成部分。在司法评估项目实施过程中，资产评估师依旧会面临着一些风险，同时风险也贯穿于整个项目的实施过程，继而对整个行业的健康发展形成影响。因此，对司法评估中资产师评估风险和防范对策进行分析与研究，有一定的现实意义。

一、司法评估项目实施的特点

所谓司法评估，其具体是指根据相关的法律获得相关资产评估司法鉴定资格的机构，还有则是鉴定人受司法机关或当事人委托，根据国家规定和相关资料，依据实际的目的，遵从相关的原则，选用合理的价值类型，依据法律规定的的程序，使用科学的方法，对资产价值进行正确的评定和估算，并在此基础上得到鉴定结论的活动。资产评估具有独立、客观的价值发现和鉴证功能，是维护经济秩序、优化资源配置的重要手段。

（一）为司法诉讼服务

司法评估通常是接受司法部门的委托，具体的工作是为司法诉讼过程中有关资产、损失和费用明确价值量，其中的评价结果是司法诉讼、审判以及执行的定量参考依据。

（二）运用多种价值种类

司法评估中除了使用常规性的价值种类之外，还会经常使用历史成本、历史收益以及有限制条件的市场价值等相关的类型。在一般情况下，资产评估基本能够反映出现时价值，并且司法价值评估结论是依据案件的相关要求，反映出资产、财产以及费用等相关的历史价值，这样就造就了司法评估项目存在的特点。

（三）遵从法定程序

司法价值评估也可以说是一种司法鉴定，在我国的的刑事诉讼中有明确的指出，人民法院调查核实证据，能够进行勘验、检查以及扣押等，而在行政诉讼中也指出了在诉讼过程中，人民法院要对相关问题进行专业鉴定，并且交给法定鉴定部门进行鉴定，或者也可以由人民法院之名的检定部门鉴定。在这些都规定了法院对司法鉴定的决定权、委托权以及组织监督权。

（四）司法评估有基准日和基准期

资产评估通常是将目前某个点作为评估基准日，估算明确的有关资产在这个时刻的现实价值。但是因为司法诉讼案件中涉及的损失或者是侵权行为通常发生在过去，而判决以及执行又发生在当下或者是将来。所以，司法价值评估基准日时间点要依据案件执行的不同需要，把过去、当下或者是将来的某个时刻作为估计基准日。

二、司法评估项目实施中资产评估师的评估风险

（一）可控风险

就字面上的意思来看，可控风险就是能够控制的，这些风险能够被评估机构与相关人员使用各种有效的方式进行控制，其能够经过各种内部质量管控将风险降低到最小。在其中有评估机构自己管理不到位而产生的风险，进而让资产评估师面临着评估风险。目前有很多大大小小的资产评估机构，所以也就有一些规模太小的机构，其资质与资格也不够。甚至因为自身管理工作的不到位，法治观念较为薄弱，没有建设相关的规章制度。在工作过程中有压价或者是垄断等相关现象，这些行为都会让风险埋藏于其中。还有则是评估人员专业能力不足而导致的风险。目前的资产评估人员都要经过专门的培训之后才能够工作，但是在实际情况中，一些具备理论知识但是经验不够的评估人员往往会让工作存在风险，在工作遇到突变情况时，难免会因为自己水平有限而导致工作上的失误。

（二）不可控风险

可控风险来自于法律条款的不完善。当目前为止，我国还没有专门制定评估师相关的法律，并且整个评估行业也没有相对完善的体系。评估监督体系不太成熟，进而就导致了评估结果可靠性的验证难度加大。资本市场信息的缺失也会导致风险的存在。而我国当前资本市场还不够成熟，很难用相对公平的估价标准进行评判与规范，而会计信息真实度较低的现象也比较严重，这些都加大了评估人员的评估风险。

三、司法评估项目实施中资产评估风险的防范对策

（一）让资产评估行业有法可依

我国是个法治社会，但是因为资产评估行业正处于快速发展时期，当前还没有颁布针对性较强的法律法规，这样就导致了不可控制的风险存在。制定与发布新的管理法律来对当前现有的法律进行替代，以此将现有法律中的一些遗漏进行完善，同时也能够加强评估行业的权威性。在实际过程中，相关部门和行业协会要对注册资产评估师的行为进行规范，使用法律的形式对其进行管理。

（二）让资产评估管理自律

各行各业都有自身独有的管理模式。资产评估行业也是如此，其同样需要有一套适用的管理模式。针对这个问题可以从两方面入手，一方面是当前的资产评估行业还处在被多方进行管理的状况中，管理上不太明确并且也不太完善，因此需要建设标准统一的行政管理制度。在此过程中要厘清资产管理部门，使其能一直处在统一管理的状态中，进而建设良好的行业市场环境。而另一方面是建设行业自律组织，在此基础上让行业加强对自身的管理。依据当前与资产评估相关行业组织来看，例如注册资产评估师以及注册房地产评估师等，这些方面都有政府部门参与进来，并且行业之间也可以相互协商合作，在此基础上建设具有权威性的资产评估委员协会。经过这种方式让行业进行自我管理。除此之外还要根据地区性质建设分会，以此做好管理工作，让各个地区的资产评估行业可以相互之间进行技术与经验上的交流。同时也能适当调整行业收费模式，让评估委托人和评估需求方能够共同付费，聘请评价机构与评估师。

（三）提升资产评估行业报告质量

资产评估从接受委托一直到出报告和归档，在这其中要经历五个环节，而这其中每个环节都有风险存在，同时也到会对最后的报告执行形成堆积式的影响。因此，在评估的每个环节中都需要进行监督，以此降低风险的存在。第一步接受委托方的委托时，需要对被评估资产进行详细了解，要清楚项目评估目的，依据目的做好初期的评估工作。在对两方的需求都进行了解之后，才能够签订委托书。第二部是依据评估对象规模来选择评估师，在人员分工和时间上进行有效分配，以免形成过高的人工费用。这其中最重要的就是评估项目的实施过程，在这个环节中评估人员要依据环境以及整个市场大环境进行合理的评估。最后就是要在评估报告中严格遵循相关的规范模板，详细核对好评估对象信息和资料，不能出现数字错误或者格式错误等相关问题。在此环节中要评估师要认真仔细的复查，不能够因为不必要的错误而导致风险损失。归档工作是相对重要的一个工作，在这个环节中要将被评估资产的资料、委托书以及评估报告等整理好，保障评估档案的完整性，不能够有资产信息遗失的情况出现，这是资产评估主体主动防范与控制风险的最后一步。

（四）提高资产评估行业人员的素质

不管是任何一个行业和领域，人才资源是最重要的一个资源，同时也是最容易出现问题的部分。资产评估的外部风险控制的难度很大，但是内在的风险基本上与评估师有很大的关系。若是评估师的法律认知和意识比较淡薄，专业知识不稳定，职业道德水平较低，则肯定会加大风险的存在。因此，要对司法评估项目实施中资产评估师的评估风险进行有效的防范，最需要做的就是从评估师的思想和行为进行风险的防范。首先是增强评估师的风险意识，使其能够认知到评估风险存在的危害。资产评估风险导致的危害有很多，其中有经济利益上的损害，还有则是行业程度度会遭到外界的质疑，并且也会对公平性形成一定的损害，加大了评估机构鉴定成本，提升了人力成本、管理成本以及应对成本等。这些危害都对评估机构形成了严重的影响，同时也对整个行业存在影响，并且也对评估师的的职业生涯形成了一定程度的影响。

在评估人员的思想观念上进行改革，要让风险能够深刻的印刻在评估师的心中，这样才能够时刻的反思自己的工作行为和思想，以此减少风险的产生。还有则是要提升评估人员的专业能力，当前很多人都可以考取评估师，但是在进入工作岗位之前的实践经验比较少，在面对多变的市场环境时没有较强的应变能力。针对这个问题就需要评估师加强自身的学习提升，行业部门也需要加强对评估师的职业培训工作。这样才能够夯实评估师的理论知识和实战经验基础，使其能够自如的面对变化无常的市场环境，并在此基础上降低项目实施中资产评估师的评估风险，促使整个行业的健康发展。通过对人才的培养和发展，可以在根本上提高评估师的专业能力和素质，使其能够在工作中更加负责，提升自己的工作投入度，进而减少风险的存在。