旅游地产涉税分析

赵本瑞

一、引言

近年来，随着经济的快速发展，我国的旅游地产行业正在蒸蒸日上，成为我国盈利比较高的行业之一。旅游地产，就是以旅游行为为前提，开展的一系列土地开发以及房地产开发的活动，属于一种交叉的行业。旅游地产在经济快速发展的前提下得到了迅速的发展，但是对于旅游地产的税收却没有得到很大的增长。这与近些年来旅游地产的快速发展不相符合，与旅游地产的整体的资金投入以及获得的巨大利润不相匹配。在这种极度不匹配的情况下，我们可以明显的看到旅游地产行业背后存在着巨大的税收问题，涉及到的问题是方方面面的。本文主要列举了旅游地产税收存在的一系列问题以及解决策略，希望能改善旅游地产存在的税收漏洞。

二、旅游地产税收存在的一系列问题

（一）开发商减少或者隐瞒收入来达到偷税漏税的目的

在进行纳税申报的过程中，开发商们总是采用各种各样的方法来达到偷税漏税的目的。具体的操作主要有以下几种：第一，就是开发商签一些假的合同，把企业的实际收入转变成企业的欠款，这样就能长期的挂账，也不用缴纳税款。第二，就是把旅游地产的实际收入转到公司的个人账户中，这样，在企业进行总的收入核算时，这部分的财务就不用被计入其中。第三，就是通过制造一些假的合同，来隐瞒公司的实际的按揭收入。第四，就是旅游地产公司把实际的收入填补公司的其他支出等。

（二）税收制度不够完善

我国的税收制度从总体上来讲，不够全面，不够完善，这就给一些开发商偷税漏税提供了客观的条件。比如说，在我国的税收制度中，对于旅游地产工程没有及时完成的问题，如何处罚，没有明确的处理方法。另外，税收制度中有很多的优惠，一些不法的开发商利用这些税收的漏洞去进行偷税漏税，这些都是税法需要进行完善的地方。与此同时，我国的税收制度的可操作性也很一般，税法当中包含的惩罚手段都比较单一，不能起到很好的震慑作用。这就造成了大量的欠税不能及时的得到处理。一些税法机关在进行收税工作时，难度比较大，对于偷税漏税行为，不能及时的发现，也没有很好的制度去约束这些违法行为。这就从侧面助长了偷税漏税者的嚣张气焰，也使得我国的欠税问题不能得到及时的处理。

（三）税法部门管理不到位

当前，我国税法的相关部门对于旅游地产的了解还很表面，都是通过公司的各种报表以及公司签订的一系列合同来对公司的收入进行一定的了解，这种了解很被动。仅仅依靠公司的报表和合同来对公司的实际收入进行充分的了解是远远不够的，因为有的不法开发商会签订一些假的合同来偷税漏税，这就造成了各种旅游地产的涉税问题。除此之外，税务部门也没有进行实时的动态监控，这也就从一定程度上造成了偷税漏税问题的产生。总之，相关的税法部门管理不到位，就有可能完成偷税漏税现象的产生。

三、旅游地产的涉税问题对策分析

（一）建立科学合理的税收体系

在对旅游地产企业进行税务登记的时候，为了减少偷税漏税行为的发生，就要加强税收监控的体制，建立一个科学合理的税收体系。这样有利于对企业的实际经营情况有一个准确的了解，防止一些不法的开发商利用一些手段来隐藏公司的实际收入，从而来达到偷税漏税的目的。具体的就是，在企业的纳税申报方面，要对提交上来的申报材料进行充分的研究，对其真实性进行充分的分析。在征收税款的时候，一定要根据税法，严格的去执行，不要随意的批准纳税人欠税。对于旅游地产企业的发票进行实时的监督，防止纳税人利用发票造假，从而达到逃税的目的。为了更好的解决旅游地产的涉税问题，还可以建立起一个科学合理的纳税人监管体制，在这个体制中，重点是一些无证的企业，挂靠的企业等等，主要是对这些企业的纳税人进行实时的监督。税法的相关部门应该和土地管理部门，房产部门进行实时的信息沟通，这样才能有很多的途径了解到旅游地产企业的涉税信息，从而更好的防止企业出现偷税漏税的现象。

（二）改革现行的税收制度

为了减少偷税漏税现象的发生，就需要建立一个税负比较科学合理，征收起来比较便利的税制体系，只有这样，才能健全和完善当前的税制体系，增加当前我国的旅游地产税费的透明度，防止一些不法的纳税人利用税制的漏洞来偷税漏税。还可以使得我国的税制体系变得更加的有效，有利于实现我国的旅游地产的投资和税收的平衡发展。具体做法有以下几个方面。第一，对税法当中有优惠的地方进行明确的规定，防止一些纳税人利用优惠的漏洞进行偷税漏税。第二，加强税法的强制性，不能纵容涉税人长期欠税，采用一系列的惩罚措施，来让纳税人按时交税。只有加强税法的强制性，才能对纳税人有震慑作用。除此以外，还可以进行改税的工作，把旅游地产开发商需要承担的一些过多过高的税费进行合并消减，把一些不合理的税费去除掉，只有形成了合理的收税体系，纳税人才愿意去积极及时的去缴纳税款。总之，只有改革当前的税法制度，把税法制度的一些不合理的地方改善好，这样才有利于我国的旅游地产的纳税金额与收入的资金成正比。有利于我国经济的持续稳定的发展。

（三）加强全社会综合治税

我国税法的相关部门对于旅游地产的涉税分析传统的办法就是根据企业的报表以及企业签订的一些合同，这种方法了解到的信息很表面，不能深入全面的了解到企业的实际情况。因此，可以通过加强全社会的综合治税来改善这种情况。这样，可以改进税收工作，提高税收工作的工作效率。可以把信息化融入到税收工作中，加强税收工作的网络建设，加大资金的投入，网络建设比较先进，比较现代化，对于税收工作有很大的促进作用，可以规范税收工作的相关过程，从而很大程度的减少税收工作的盲目性，使得税法相关工作人员能够准确了解到企业的实际运行情况，从而有法律依据去对偷税漏税情况进行严厉的惩罚。把网络运用到税法工作中，可以对企业进行实时的动态监控，也可以运用比较现代化的手段简化工作的程序，从而来提高工作的效率，加强综合的治税能力，从而减少偷税漏税的情况出现，使得旅游地产的税收与实际的收入想平衡，从而促进我国经济的快速发展。

四、结束语

随着经济的快速发展，我国的旅游行业发展的也很迅速。旅游地产，成为了继商业地产之后，发展最迅速的企业之一，获得了巨大的利润。根据研究表明，在2012年的时候，旅游地产的投资就已经到了万亿元，但是在巨大上升的利润之前，税收却没有大幅度的上涨。造成这种现象的主要原因就是纳税人利用各种方法进行偷税漏税，我国的现行的税法制度也不能很好的起到制约的作用，所以本文提出了几点做法，希望对于改善我国旅游地产的偷税漏税情况有一定的作用，提高我国的旅游地产的税收总收入，从而使得利润与税收之间有一个正相关，从而促进我国的经济发展。

[1]古强.A商业地产企业纳税筹划研究[D].中南大学,2013.

[2]贾勇,顾一兵.江苏省盐城市国家税务局课题组.供给侧改革背景下江苏房地产业营改增政策效应探析[J].税收经济研究,2016(06).