论生产型出口企业加快出口免抵退税的意义和对策

金建荷

引言

出口免抵退税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业出口环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物所耗用的原材料、零部件等应予以退还的进项税额；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，因应抵顶的进项税额大于其内销货物劳务的应纳税额时，经主管出口退税业务的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。

一、出口企业加快出口免抵退税的意义分析

（一）降低生产经营成本，提高国际竞争力

我国的出口退税是根据国际通行的做法对出口货物实行零税率，通过退还出口货物在国内生产和流通环节缴纳的间接税，达到让出口货物以不含税价格进入国际市场。对企业而言，出口免抵退税政策相当于降低了企业出口货物的生产经营成本，不仅使企业产品在国际市场竞争中具有价格优势，而且加大了企业盈利空间，增加企业的财富积累，为企业的科研投入提供了资金保障，进而提高产品质量，降低产品成本，从而提高企业产品的国际竞争力。

（二）减少企业资金占压，加速资金周转

对于生产型企业加快出口免抵退税进度,可以有效降低资金占用,提高资金的流动效率。新政策规定，本年发生的出口货物或劳务，应于下年4月增值税纳税申报期截止日前办理出口退（免）税申报，也即最迟截止日前只要企业收齐相关单证和信息，即可在当月增值税申报期内进行免抵退税申报，也就是说越早申报，免抵退税到位越快，企业这部分资金占用的时间就越短,越有利于提高资金的流动效率，加速资金周转速度。

二、生产型出口企业出口免抵退税中潜在的风险

（一）免抵退税申报的涉税风险

2014年7月份，国家税务总局出台了《纳税信用管理办法（试行）》，决定对所有纳税企业按不同信用等级进行区别管理，对纳税信用好的企业实行“先退后审”，对信用差的企业从严审核。随着“金三系统”的投入与优化，企业的偷税漏税行为寸步难行。纳税信用等级不仅对企业财务人员的专业素质是种极高的考验，对企业其他部门也是种约束，纳税信用不仅是税务部门，还包括海关、银行等相关部门联合考核，在任何一个部门出现失信记录，都会影响到等级的评定，如财务人员一个年度内未及时进行纳税申报或扣款处理，即被扣去相应分数，如果分数达不到A、B级别，就达不到先退后审的优惠待遇，严重影响到出口免抵退税的申报和退税款的到位。

（二）企业自身管理的滞后反应

根据税收政策的相关规定，在生产型出口企业的增值税纳税申报期间内，收齐单证和信息就可以进行出口免抵退税申报。这涉及到相关单证的回收速度，外贸业务人员和代理报关行的沟通，办税人员的操作处理等等，企业一笔业务报关出口，到根据相关单证进行出口货物免抵退税申报需要一定的时间，即所谓的反应滞后。这种反应滞后在一定的时间内会影响到企业免抵退税申报的进度。

三、生产型出口企业加快出口免抵退税的具体对策

（一）建立企业内控制度，加强出口免抵退税的管理

为有效保证出口免抵退工作顺利开展，及时合理利用好国家这个政策，非常有必要在企业内部制定一系列的规定、处理流程等制度。如出口免抵退税管理制度、出口免抵退税办税员职责、出口免抵退税业务办理流程、出口免抵退税单证回收和传递制度等等，进行有效规范和指导。明令规范和约束供应商、代理报关行和货代公司在出口免抵退税环节中的职责。从制度上强化各级人员的高度重视，提高防范免抵退税风险的意识。

（二）合理搭建沟通渠道

不同部门之间往往存在不同程度的沟通障碍，为防止财务和销售等部门各自为政互不理解配合，就要取得企业领导重视和理解，支持构建财务部门和外贸部门的联系和配合，可考虑成立出口退税办公室，设主任一名，授权分管财务部出口免抵退税申报员和外贸部门单证员。对外则选择信誉度好、业务能力强的代理报关行和货代公司，为出口免抵退税相关单证的高速流转提供了保证。

（三）任用合适的岗位人员

对岗位人员进行合理任用与安排,着重考虑人员的综合素养,不仅要有必要的专业胜任能力，还要有很强的责任心和沟通能力，不仅要能熟练掌握出口免抵退税相关软件的操作应用，还要有很强的和海关、税务等部门的沟通联系能力，遇到情况及时汇报，听取反馈信息，得到政策指导和具体操作建议。做好涉税资料的回收工作，登记单证传递台账，确定第一责任人。及时接收研读最新出口退税相关政策，对相负责人、办税员和外贸人员进行出口免抵退税政策宣传和业务培训。

（四）选择正确的出口方式，合理税收筹划

出口免抵退税资金滞压，就会增加了企业资金成本，使出口产品的竞争力降低，增加了企业的现金流风险。因此，企业要根据自身的经营情况，积极测算，进行合理的纳税筹划，如开展“来料加工”等“三来一补”贸易方式，或将部分自营出口业务改为卖断方式出口，以降低免抵退税资金占用。但企业同时也要要树立高度的风险意识，对避税和逃税漏税行为进行仔细区分，要控制风险，确保税收筹划的顺利进行。同时，企业要加强与税务部门之间的交流，参与到避税方案的编制中来，避免出现信息不对称问题，维护企业的正当利益。

（五）合理利用信息共享体系

在信息技术不断发展过程中，金税工程的正式实施与运行，企业与海关、银行、税务等部门的网络化程度越来越高，信息共享更加高效便捷，加上第三方软件服务公司的基础数据便捷引入功能，如航天信息公司、易特退税软件公司，通过信息化建设，可以大大提高出口货物出口免抵退税录入及预审环节的准确性，简化录入与审核手续，提高了出口免抵退税工作的效率与速度。因此企业要积极应对，为企业出口免抵退工作提供必要的软、硬件支持。

四、结束语

综上所述，生产型出口企业加快出口免抵退税势在必行，加速资金周转，提高资金流转效率，降低生产经营成本，增加企业的经济效益，对企业的发展有着重要的意义。因此，虽然出口免抵退税工作涉及内外相关部门多、单证收集费时费力、退税软件操作复杂，但只要企业上下一心，根据法规制度合理操作，规避涉税风险，争取相关部门支持配合，便能用好用足免抵退税政策，为企业的经营发展添砖加瓦。

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