“营改增”对企业税负的影响研究

2018-07-12赵春梅

中国市场 2018年6期

关键词：税额税负营改增

赵春梅

(青岛城建集团有限公司，山东青岛 266000)

所谓的“营改增”是指将营业税改为增值税，这项政策是从2016年5月1日起正式开始实施的，其范围也随之扩大到建筑业、房地产业、金融业以及现代服务业。“营改增”这项政策不仅减少了重复收费的现象，而且还有利于降低企业的税负，推动企业更好地发展。

1 “营改增”给企业税负带来的影响

“营改增”政策的实施，对企业税负工作产生了深刻的影响，既包括有利影响，也包括了不利影响。下面深入探讨“营改增”对企业税负带来的影响，主要从有利影响与不利影响两个方面入手。

1.1 “营改增”给企业税负带来的有利影响

1.1.1 “营改增”能够有效避免企业重复纳税

通过“营改增”的实施，所需要缴纳的税额内容也较多，其中涵盖了营业税、销项税等多个方面，每一个方面所需要缴纳的税额都有了规定，这样可以尽可能地避免同一项目多次缴纳税额的情况。同时，详尽的税额要求，也对各个部门进行纳税时做出了要求，有效地避免了多个部门重复纳税的情况。

在“营改增”之前，众多企业为了能够具有更好的市场竞争力，会与多个企业融资进行共同合作经营。这样的融资方式在促进多个企业间共同向上发展的同时，也给企业间的利益分配与缴纳税额带来了一定的影响，在进行实际纳税时，会因为资金的大量流入而使得企业进行纳税，在与其他企业共分之后，又可能涉及其他方面的税额上缴，便出现了企业重复纳税的情况，这就不利于企业的更好发展。“营改增”实施后，销项税可以抵除进项税，这就让企业不用再过多地投入，让企业可以对资金更好地进行运用。

1.1.2 降低企业内投压力

诸多企业在发展过程中涉及生产经营过程时，会对相关的设备以及物资进行引入。而在“营改增”之前，企业若是使用大型设备需要缴纳很高的进项税额，这让企业对运营成本的投资增大，也就会对企业的经济发展造成一定的压力。而“营改增”以后，企业的资金投入和使用能够更加合理，同时不需要再在生产经营方面支付较大的税额。这就从企业经济上缓解了一部分压力，降低了企业内投的资金花费，有利于企业的更好发展。

1.2 “营改增”给企业税负与发展带来的不利影响

1.2.1 企业资金周转成问题

“营改增”的施行，对各个方面的税额内容要求都十分详尽，这也使得部分企业出现经济负担的情况，使得企业在资金周转与使用的方面上，就有了一定的问题。就目前现状而言，企业在进行生产时与国家相应部门所规定的支付需求不一致，就形成了企业资金在入账时与理论资金偏差太多的情况，进而导致企业完成经营生产的目标之后，不能够获得实际的有效钱款，又只能在“营改增”的政策下自行垫付各项税额。这就让企业不仅没有获得实际资金，还需要自行垫付一部分税额，不利于企业资金的流转，就容易影响企业的向上发展。

1.2.2 “营改增”导致企业税务回收成难点

“营改增”在一定程度上降低了企业的税务负担，这是企业在能够有规范的外部市场票据的情况下，要有标准的发票开具才可以。但是企业往往通过与其他企业融资的形式，提高自身企业的竞争力，以便于更好地进行生产经营，而在进行的过程中也可能会因为融资的大量流入，企业间的相互调配不合理导致一方单方面的税负压力增大，这就让企业开具增值税发票并实际分配时造成困难。在进行税务费用核算及税务标准发票开具时就形成了困难，阻碍增值税缴纳与相关税务费用缴纳。

1.2.3 会计进行核算的工作量加大

在进行“营改增”之后的增值税的税额计算时，会计需要核算的税务内容增多，涉及从“营改增”之前的营业税，还有进项税、销项税等多个方面的税额内容。尽管这样的税额内容更加详细，涵盖了各个方面，无疑也给企业会计带来了工作压力，不仅要保证每个方面的税额准确，还需要从多个方面进行综合核算所需要缴纳的税额。这就对企业会计核算的工作难度与工作量都有一定的增加，也对企业会计整合处理造成一定的影响。

“营改增”给企业带来的利远大于弊，它可以减轻企业的总体税负，进一步促进经济转型发展，尤其是在政府大力鼓励加快现代服务业和先进制造业发展的良好税制环境下，企业只有好好把握这一机遇，认真学习“营改增”这项政策，结合企业自身特色，有效地运用这一政策，将能够更好地推进企业的发展。

2 “营改增”影响下企业的应对措施

“营改增”是政策转变的必然趋势，也是时代发展的重要产物，面对这项政策带来的利弊，企业应该积极迎合，采取有效的应对措施，以提高企业的经济效益。下面对企业所采取的应对措施加以详细分析。

2.1 掌握“营改增”相关政策，分析企业税负增减情况

“营改增”政策的实施在很大程度上使企业的税负有所减轻，为了将这一利处发挥到最大化，首先要对“营改增”这一政策的相关信息有极其清楚的了解，只要完全掌握到这一政策的详细情况，才能够充分利用好优惠政策以及过渡性财政扶持政策，为迎接其带来的挑战做好充分的准备，方能抢得先机，赢得有利时机。所以，企业可以开展学习和培训工作，加强相关工作人员对“营改增”政策的深刻领会，进一步提高他们的业务水平。在深刻领会“营改增”政策之后，要将其运用于企业当中，仔细分析本企业的详细情况，对其的税负增减情况要有所把握，全面了解企业在经营过程中能够取得多少增值税进项税额，有了财务数据支撑，将能够为企业税负提供有效保障，进而提高企业的经济效益。

2.2 强化增值税专用发票的监管工作

增值税专用发票的主要用途是为了降低企业的实际税负，为了防止某些企业一味追求增值税发票额而对企业生产经营成本不顾的现象出现，必须加强对企业增值税专用发票的监管工作，一旦违反相关要求，将会为企业带来严重的行政及刑事风险。因此，企业要严律自身，按照要求行事，不做假，不违规，清醒认识这一监管工作的重要性。在做好企业监管工作的基础上，能够进一步地保证企业在财务、经济方面的准确性与可靠性，并进行有效的监管，对出现经济空缺、会计人员没有核对清楚的方面能够更好地改善，从而确保企业各方面资金的准确性，极大地提高了“营改增”下对企业的各项税负要求，减轻企业税负的压力。

2.3 调整企业经营策略，实现政策效益最大化

为了更好应对“营改增”带来的影响，企业应该结合自身的特色，采取有效的经营策略。首先要对企业的经营状况进行详细了解，对收入核算、税金核算以及成本核算等会计核算也进行相应的改变，在实践操作过程中使自己的经营策略适应“营改增”政策的要求，以此保证企业的经济效益，促进企业的发展，减少因“营改增”而带来的税负压力。