上市公司内部财务监控的现状及改进建议探究

李雅君

【摘 要】 伴随着我国社会经济持续不断进步，各种行业都取得了巨大发展成就。经济快速发展使得上市公司数量一直在不断上升。然而，在上市公司发展中，内部财务相关监控对企业发展具有重要作用和价值。近些年，随着证券市场相关规则机制不断完善，但是，仍然无法弥补企业内部财务监控方面的不足。因此，相关上市公司对内部财务相关监控机制一定要特别重视。对此，我们就从上市公司内部财务监控的现状及改进建议探究这个方向出发对其，展开详细探讨与论述，以便从中寻找到更加科学、高效、新颖的解决路径。进而推动上市企业能够步入平稳、快速、稳定的发展道路。

【关键词】 上市公司 内部财务 监控

自从我国改革开放越来，我国各种金融体制都在持续不断向前发展，近些年，伴随着社会经济建设持续快速发展，越来越多的企业开始进入证券化市场进行发展。截止到2013年初我国各种行业上市公司已经接近二千六百家左右，在由以往市场经济专项资本主义市场过程中，大量的企业开始走上了上市道路，不管是企业数量或者规模上都在持续增长。相关上市管理部门领导应该逐步健全各项会计信息相关机制。在证券化发展早期，自身存在很多不足之处，各项机制不够完善，这些问题就给当时一些企业提供了专漏洞机会。例如，在1998初期有一家叫“红光实业”的公司，相关财务人员编制虚假财务报表信息数据进行上市，开创了当时股票上市先河，直到后来的1999年初的“琼民源”提供相关虚假财务报告书，造成该企业股票一年内上升17倍左右，最终导致该公司很多中高层管理者相继离开公司，公司股票也被证券部门叫停。这些企业都是利用财务信息数据编制虚假财务报告书或者报表，进而从中谋取更多经济利益。给证券化市场政策发展带来严重影响。

1.上市企业内部相关财务监控发展状况

随着证券化市场持续不断完善，国家有关部门出台一系列关于上市企业的规范、条例、准则。例如，2008年中旬国家财政部联合其他有关部门发布《上市企业内部控制基本规范》，这项政策的发布，标志着我国对上市企业管理已经有了明确的管理目标和计划。根据有关内容条例，从上市企业内部管理结构的股东大会、企业董事会、企业监事会，从企业内部审计相关部门到企业独立董事，各个关于企业内部管理机制已经布置的非常完美。很多上市企业内部财务监管人员依照其工作职责应该负责企业相关会计监管，由于受各种方面影响或者利益驱使，最终与企业管理层共同合谋攫取企业的经济利益。使得内部财务监控只是形同虚设，其作用和价值在很大程度上降低了不少。这种现象也间接的导致企业财务治理失去控制现象的事情发生，因此，在我国上市企业内部财务会计管理监控必须发挥其原先应该具备的职能。只有这样上市企业才能够持续、稳定向前发展[1]。

2.加强上市企业财务内部相关监控策略

2.1 增加上市企业内部财务相关监控人数

在通过对国有股份减持情况下，积极引进有经济实力投资者等方式，把上市企业第一大股东与后面其他股东股权差距缩小，最好每个企业所占股份比例都不差上下，保持一种均衡状态，让更多其他企业管理人员能够进入到上市企业管理决策当中，让每个股东之间都形成一种互相制约的效用，从不同程度也削减了上市企业大股东的垄断性。防治上市企业大股东短期操盘的行为的发生，从而让企业内部财务相关监控人员能够代表更多股东相关权益，真正起到企业内部财务相关监控的重要职能作用。从某种角度分析，企业内部财务相关监控职能的作用还能够有效保护各个股东的公共利益处在一个稳定发展空间。然而，当下，国内很多机构投资者在上市企业投资方面形式太过于单调，除了地产、金融、能源等企业在上市比例中份额比较高外，其他开放式企业发展基金、养老保险相关基金、银行相关保险基金在证券市场中所占份额并不高。从这些方面可以间接的看出来内部财务相关监控机制群体多样化力量非常薄弱，并没有实际应用到上市企业发展当中[2]。还需要加强上市企业内部财务相关监控各项机制完善。

2.2巩固上市企业董事、监事在内部财务相关监控机制中独立性作用

在很多上市企业发展中，有很多上市企业大股东对董事、监事的选举具有重要作用。从这种情况就可以得出，在很多上市企业中，很多董事成员或者监事成员，往往与上市企业大股东是统一战线，他们行使的权益往往也代表上市企业的贴身利益。一般情况下，董事或者监事成员代表上市企业大股东行使监督权益，企业多事董事或者监事成员很少有代表中小股东利益。只要是大股东控股的上市企业，绝大多数企业董事和监事成员都是代表大股东利益展开一系列经济或者商业活动。针对这些问题，在对上市企业进行管理中，一定要先保障上市企业董事或者监事在有关项目、政策执行上的独立、合法性。为上市企业董事或者监事提供一个可靠、稳定的机制保障，另外，还应该扩大董事、监事相关职工代表的所占比例份额，通俗的讲就是，加大非控股股东的所占比例。除此之外，还应该赋予上市企业监事会有效处理内部财务相关审计权利。近些年，很多上市企业常常出现董事长为主的内部人控制上市企业现象。例如，律师事务所选择、企业内部审计人员薪酬等，很多决策都是掌握在这些极少数人手中，无法从本质上代表很多更多股东得到权益，进行内部财务相关监控政策实施。对此，应该把内部财务相关审计权利交给上市企业监事会，以此来抵制上市企业大股东来把控企业经济利益。损害更多小股东权益，进而使得上市企业董事会或者监事会的职能得到有效体现[3]。

2.3 加强企业独立董事在财务监控中的独立性重要地位

在很多上市企业中，独立董事不管是在人员增加或者减少、薪酬相关待遇等方面都要受到大股东的实际操控，很难发挥其自身的原有独立性。对内部相关财务监控也就起不了一定的重要作用，在对独立董事选举之前，上市企业相关人员会对其进行调查，最好是与上市企业业务关联性比较强的专家、教授，只有这样才更加有利于上市企业长久发展。然而，即使是进入到独立董事这个岗位，但是在上市企业日常发展中，独立董事成員很少能够发挥自身专业知识优势，绝大多数独立董事工作时间都是固定的。在这么短时间里根本无法真正发现上市企业内部财务相关监控中出现的各种各样问题，存在的潜在性风险。对于这种情况，国家证券相关部门管理人员应该站在有利于上市企业发展的方向、角度去制订保障独立董事的相关机制。从而让上市企业独立董事能够充分发挥他们对企业管理的重要作用，并赋予他们一些特殊权利，尤其，牵扯到上市企业生死存亡时刻，他们的权利将会发挥更大作用。在对企业独立董事选举上，应该充分结合上市企业相关自主选择与证券有关监管部门的有效结合，只有这样才能够保证独立董事在处理企业事务中的独立性、公正性。另外，还应该把企业独立董事相关任职信息、联系方式信息公开于众，不定期与上市企业各中小股东进行深入交流，运用此种渠道可以更加真实的了解上市企业实际经营状况。除此之外，针对独立董事还应该建立一套完整的奖惩罚机制，预防少数独立董事为了自身利益或者名誉不敬业的心态。从而让其在上市企业内部财务相关监控中发挥本该监控的重要职责。

2.4 加强企业内部财务相关监控部门法律责任问责机制的保障

在很多上市企业内部运转中，都会设置内部财务相关监控部门，其主要作用主要是对上市企业日常经营真实状况、财务数据信息内容的真实提供重要保障。比上市企业外部监控更具有监控意义。因此，在上市企业内部财务相关监控中，不应该把内部财务相关管理当做一种形式，应该充分发挥每个关键环节在内部财务相关监控中作用，把对企业财务监控变成一种有效的岗位职责。并且，对所有提供的财务相关信息数据提供合理追究制度程序，这样才能够激励内部财务相关监控部门更加认真，客观的去行使正常职能。当一些上市企业编制虚假财务报表受到惩罚后要付出相关法律代价时，才能够更加准确的披露出真实、完整的基本需求信息，让更多上市企业能够在一个健康、良性、稳定的经济市场中发展、成长。从而有力保障有经济实力上市企业的合法权益，进而把企业内部财务相关监控价值发挥到最大[4]。

总 结

随着证券市场各项监管机制不断完善，上市企业内部财务相关监控机制将会得到更好的使用。发挥其重要价值。另外，企业董事、监事的职能也会得到更好发展。上市企业只有充分依照证券相关条例、准则、去执行，才能够在经济或者商业活动中取得更大经济收益。

【参考文献】

[1] 张丽霞. 论集团公司对子公司的财务监控[J]. 中国集体经济， 2017（28）：109-110.

[2] 刘丹. 财务监控体系运行及保障机制探讨[J]. 冶金财会， 2017（9）：44-47.

[3] 陈昭勋. 以监控促发展——浅析财务监控体系对集团财务管理水平提升的积极意义[J]. 财会学习， 2017（6）：40-40.

[4] 张艳伟. 企业财务内部控制现状分析与应对措施研究[J]. 纳税， 2017（9）：30-30.