PDCA闭环型企业财务内控体系的构建探讨

许晓东

摘要：网络技术的不断发展和进步，涌现出了PDCA闭环型管理模式，对企业财务内控体系的构建产生了极其深远的影响，已经成为了提高企业财务管理水平的重要推动力量。加强PDCA闭环型企业财务内控体系的构建，可以将潜在风险保持在可控范围内，促进企业各项管理工作的顺利进行，将现代企业的发展提升至全新的高度和广度。本文主要针对PDCA闭环型企业财务内控体系的构建展开深入的研究，旨在为相关研究人员提供可行的理论依据。

关键词：PDCA闭环型；企业；财务内控体系

目前，PDCA闭环型管理模式在现代企业的应用非常广泛，与财务内控体系的构建的关系是紧密联系、密不可分的，备受企业内部的高度重视与关注。现代企业要想在激烈的行业竞争中永葆生机与活力，就必须要加快构建财务内控体系，应用好PDCA闭环型管理模式，将二者进行紧密融合，使之成为协调统一的有机整体，加强内部控制建设，为企业的健康发展保驾护航。

一、PDCA闭环型企业财务内控体系构建的可行性因素分析

（一） PDCA闭环型

PDCA作为重要的标志之一，在企业标准化构建中扮演着极其重要的角色，可以严格约束和限制企业运营行为，其中，P（规划），要明确方针和标准，确定可行的活动规划；D（执行），要从企业实际情况出发。落实好相应的规划标准；C（总结执行规划结果），要提高对执行效果的重视程度，及时发现执行情况中存在的问题；A（行动），对总结检测结果实现处理，将成功经验积累下去，并加以广泛推广，要做好扬长避短。具体详见图1

（二）构建财务内控体系的重要性分析

在企业管理工作中，企业财务内部控制的作用不容忽视，以便于企业整体标准的落实。企业可以通过构建完善的财务内部控制机制的方式，及时发现企业财务管理中存在的薄弱点和空白点，采用可行的财务管理内部优化措施，合理利用和分配企业资源，确保企业财务资源应用效率的稳步提升。通过构建财务内控体系，可以严格监督与控制企业各项运营活动，提高企业整体管理水平。

二、PDCA闭环型企业财务内控体系构建中存在的不足之处

（一）缺少完善的监督管理机制

在企业财务内控管理过程中，开展内部审计工作是十分有必要的，然而在实际上，一些企业虽然设置了内部审计岗位，企业领导人员的重视程度严重不足，岗位人员的专业性有待提升，审计工作质量与既定标准存在着较大的差距，极容易造成违法违规行为的出现。而且一些企业内部员工缺少对监督管理机制构建的高度重视，存在着极大的安全隐患。

（二）预算控制作用尚未有效发挥

一些企业对全面预算管理的理解存在着一定的心理误区，资金浪费与流失现象屡禁不止。造成这种现象的原因，主要是因为一些企业缺少较强的预算编制水平，过于注重企业资金运营状况，很难保证资金应用评估的合理性，也没有严格检查各个部门资金应用状况，一定程度上阻碍着财务内部控制工作的进行。同时，企业的预算评估体系较不完善。预算编制、预算考核等是整个流程的重要组成部分，然而在预算落实过程中，相应的评估没有得到体现，企业财务职工的工作热情比较低。

（三）预算内部审计严重缺失

首先，一些企业缺少全面预算管理制度的构建，预算效果并不理想，大多数企业员工认为全面预算管理的制定过程要由财务部门来负责执行，员工没有积极参与其中。其次，缺少构建内部审计部门和监督部门，一些企业虽然成立了内部审计部门，然而内部审计部门的独立性严重缺失，不利于内部监督与审计工作的顺利进行。

三、PDCA闭环型企业财务内控体系构建的具体建议

（一）建立健全完善的财务管理制度

企业在财务管理中，如果存在安全问题，将会对企业未来发展造成极为不利的影响，所以企业要制定完善的财务管理制度，加大结算资金管理力度，避免出现超支现象，认真记录好在财务方面的使用情况。如果企业内部员工出现擅自挪用资金现象，要予以严厉的惩处，避免资金出现不必要的浪费与流失现象。

（二）加强预算管理建设

在企业内部控制中，预算管理的作用非常显著，开展预算管理工作，可以为企业财务内部控制管理水平的提升创造有利条件，加快预算管理体系的构建，落实好企业内部控制工作。具体来说：

其一，要将预算管理标准明确化，合理掌控好预算期限中的经济活动规模、成本以及绩效标准，将其保持在可控范围内。

要广泛应用精益化预算管理方式，预测企业在各个环节中的相关费用，比如在运营、生产以及营销等环节，将各项活动成本支出控制在合理范围内。其二，预算标准要落实到具体职能部门中，加强预算管理，明确各个部门的权责范围，将内部控制蔓延到前端业务，落实好企业战略标准。最后，要加强业绩考核。企业预算管理部门，要对预算执行状况进行定期考核，制定可行奖惩措施，确保预算执行效力的稳步提升。

（三）构建完善的内部审计体系

现阶段，一些企业在内部审计方面存在较多问题，企业要加强内部监督审计建设，要利用内部选拔方式来设置内部审计部门，赋予内部审计部门高度的独立性和权威性，企业内部审计要由企业管理者直接进行管理，并拥有一定的处理日常事务的权利。在企业网络平台上，要及时向企业内部工作人员发布简报，善于听取企业员工有关于财务内控体系构建的相关意见或想法，构建出最为完善的财务内控体系。

（四）优化业务流程

规范的财务流程和高效的数据收集对企业管理水平的提升产生了极大的影响，起着一定的决定性作用。对财务流程进行优化与调整，开展经济业务活动。首先，要对业务管理流程进行细化，根据财务核算和管理特点，了解企业实际发展需求，细化财务管理流程，比如要积极构建财务业务流程体系，重点涵盖成本管理、固定资产管理等内容。其次，要加快财务管理标准的构建，明确各个部门的权责分工，按照相应的流程来开展业务操作。

（五）规范记录资料，加强信息化建设

企业在经济业务工作开展过程中，产生的数据比较多，所以要对数据进行严格的管理，要明确记录标准，为财务内控体系的构建提供保障。加强相关数据登记方式的应用，可以充分反映出财务管理状况，做到及时发现问题并解决问题。同时，科学技术的不断发展和进步，要加强IT系统方式的构建，利用好网络化技术，并加快构建信息化风险预警体系，设置合理的预警标准，在超出预警标准时，系统会发生相应的提示，相关人员要及时采取措施，避免财务风险的发生。

（六）构建跟踪记录

企业在经济活动中，在业务流程方面，数据的采集和处理是非常重要的，而且企业也会产生多种多样的记录资料，比如固定资产卡片台账、支票领用记录等，要及时分析整理记录资料，提高企业财务管理水平，将财务内控管理中存在的问题充分反映出来。因此，企业要提高对反映信息的重视程度，构建跟踪记录，实时跟踪管理信息台账、风险控制等，进一步优化和调整内控管理体系。

四、结束语

综上所述，对于现代企业来说，加强PDCA闭环型财务内控体系的构建是非常有必要的，可以提高现代企业的影响力，更好地顺应市场经济的发展趋势。在PDCA闭环型财务内控体系的构建中，加强预算管理建设，加强现代化信息技术的应用，提供最为真实准确的会计信息，加强财务风险防范建设，制定财务风险预警机制，优化业务流程，明确各个部门的权责范围，各个部门之间要做到分工协作、各司其职，充分彰显出要PDCA闭环型管理模式与财务内控体系构建的作用。

参考文献：

[1]万国政.PDCA闭环型财务内控体系的构建探讨[J].行政事业资产与财务，2017（27）：31-32.

[2]李金华.试析PDCA闭环型企業财务内控体系的构建[J].中国国际财经（中英文），2017（13）：92-93.

[3]慕容敏明.试析企业PDCA闭环型财务内控体系的构建探讨[J].中国国际财经（中英文），2017（04）：79-80.

（作者单位：山东绿通燃气股份有限公司）