营改增在企业管理中的影响研究

赵晓燕

【摘 要】随着我国经济的快速发展，我国经济实体也在快速发展。社会对经济相关的法律制度、税收等越来越重视。出于对企业的促进和激励，减少企业的赋税压力，我国正在全面推进的营业税改增值税并完善增值税税率的税制改革。对于企业管理而言，在实际生产活动中，税负会影响到企业的经营结果。纳税的金额直接影响企业的利润，纳税情况间接影响一个企业的信誉。因此，对于“营改增”的税制改革，企业应予以足够的重视。本文通过对营改增的概念、内容的介绍，详细分析营改增对企业管理的正面和负面的影响，并提出相关的企业应对的措施。

【关键词】营改增；企业管理；影响

近年来我国税收制度不断进行完善和创新，对税负进行了结构性的降低和调整，并且最终出台了营改增的政策。营改增制度的设计，已经渗透到许多行业之中。随着营改增制度的落实，在实践过程中也不可避免出现了许多问题，不管是税负方面，还是企业组织结构乃至细微的发票管理方面，都对企业产生了很大的影响。因此，本文通过对营改增的概念、内容的介绍，详细分析了营改增对企业管理的正面和负面的影响，并提出相关的企业应对的措施。

一、营改增概述

营业税改增值税，简称营改增，指的是将以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税、形成更好的良性循环，降低企业税负。

（一）营改增三个阶段

1.2011年，经国务院批准，财政部、国家税务局联合下发营业税改增值税试点方案。2012年8月起到年末，国务院将营改增视点扩大至八个省市；

2.2013年8月，“营改增”范围已推广至全國试行，并将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月起，将铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点，至此，交通运输业已全部纳入营改增范围；

3.2016年5月起，我国全面推开营改增试点，将房地产业、建筑业、金融业、生活服务业全部纳入了营改增试点。至此，营业税退出了历史舞台，我国财税体制进行了一次深刻的变革。

（二）营改增的必要性

营改增具有很大的必要性，在我国刚进行企业改革时，各行各业按照相应的规定分别缴纳营业税和增值税。这种收税的方式在我国经济刚开始起步之时起到了重要的作用，有利地推动经济向前跃进，提高我国的经济实力和综合国力。但随着我国经济开始进入稳步发展的阶段，我国国民生产总值的提高，生产力水平的提高，这种分税制开始展现它的弊端，对于企业的发展起到了限制作用，对于企业的利润的最大化有着较大的限制，不利于企业整体发展活力的发挥，整体的经济发展速度提升不够明显，在此背景下，实行新的经济管理体制具备社会条件，社会发展阶段达到可以进行相应体制改革的要求，进而更好的提供企业发展动力。因此，推行新的税收制度势在必行，能够充分的将企业的利益最大化，从而间接推动我国经济的整体发展和企业内部的改革，深化企业发展，改善企业发展质量，提升经济稳定发展增长。

二、营改增在企业管理中的影响

（一）积极影响

1.税负方面

营改增最直接影响的就是企业的纳税金额，在同等的经营条件下增加了企业的利润。营改增的实行，直观地看，能够发现降低了大多数企业的成本，对于原本存在的重复缴纳税的问题也能够进行有效地避免，特别是对于原缴纳营业税的现代服务业影响更为明显。对于小微企业来说，虽然无法抵扣进项税额，但是税率从原来的5%的营业税转变成3%的增值税，明显降低了税负压力，从侧面上为小微企业的蓬勃发展提供了强有力的扶持。

2.财务计算方面

在营改增的过程中，企业计税的方式也产生了重大的变化。相比于传统的营业税，虽然增值税的计算较为复杂，但是更为精确，企业紧按实际增值部分进行计算及缴纳。随着企业的多元化发展，很多企业出现了混合销售和兼营销售行为，应分别缴纳营业税和增值税，界限和比例的划分和税种的选择都比较困难，但是营改增后，可全部适用增值税。

3.发票管理的影响

企业发票是企业纳税的重要凭证。在企业的生产经营活动中，对于发票的管理是十分严谨和严格的，企业的发票的管理顺理成章成为企业管理的重要组成。同上述财务计算，传统的营业税的收纳时，企业仅凭借简单、单一的一种发票记录对商品的销售状况进行记录，而在增值税的收纳时，一般纳税人的发票会增加成为两种：专用发票和普通发票。这两种发票类型在具体的使用过程中，是有明显区别的，也有着严格的限制。同时，可以监督和管理购买方和销售方，企业的行为得到了有效的规范，社会主义市场秩序得到了有效的保障，在这种情况下，企业的偷税漏税行为较之以前大大减少。

4.企业组织结构方面

营改增能够促进企业的组织结构进行优化调整增值税。正如上文所述，增值税在进行进项税抵扣时是使用的专用发票。而这种专用的发票不是所有企业都能够出具的。即使对于企业和纳税人而言，可向当地的税务机关申请代开，但流程十分麻烦。因此，在这一情况下，一般纳税人就受到下游企业的热烈追捧。这从一定程度上促进企业的组织结构趋向完善发展，规范企业体系，加强内部的严格管控。优胜劣汰，对于不能很好适应新时代的企业，终将被淘汰，从而规范了市场秩序，使市场的企业变得高质量。

（二）负面影响

1.税负方面

从营改增的负面影响来看，营改增也确实对企业的税务方面产生了不良的效应。在推行过程中，对于部分产业而言，某些费用的支出因无法获得增值税专用发票而无法进行进项税额的抵扣，如：人工密集型企业的人工成本；交通运输业和租赁业等。因此，能够产生的利益是十分微不足道的，甚至在一定程度上造成了部分企业税负增长，进而企业的税负压力加大，并影响企业现金流的运作，企业的各层压力也会增加，企业的效益在一定程度上也会受到影响。因此，营改增有利有弊。

2.财务计算方面

从营改增对财务的负面来看，由于在营改增的过程中，相比于传统的营业税，增值税的计算变得更为复杂。这点在应纳税金额的计算上，显得尤为明显。由于增值税是与企业的成本、收益直接关联的财务支出，因此，对于在进行企业管理，尤其是财务管理的过程中，很多流程和环节应按增值税管理的要求重进进行调整。与传统的营业税相比，增值税缴纳金额的计算更为繁琐。应纳增值税=销项税额-进项税额，按收入的类型适用不同税率获得销项税额，但是进项税额的抵扣有较多严格的要求，在这一计算过程中，由于工作人员的素质参差不一、混合经营多种产品或服务企业因服务不同而导致的计算标准不一，容易产生许多麻烦，对于企业的财务等管理提出了更高的要求。在此过程中，由于一些企业对于新的税务系统不了解，导致税务核算和纳税过程出现人为的失误，对企业正常缴纳和国家税收产生一定的不利影響，损害了企业和国家的利益。

3.发票管理方面

从负面来看，同理，同上述财务计算，传统的营业税的收纳时，企业只需要凭借简单、单一的一种发票记录对商品的销售状况进行记录，而在增值税的收纳时，一般纳税人的发票则会增加成为两种：专用发票和普通发票。这两种发票类型在具体的使用过程中，都是有明显区别的，也有着严格的限制条件。客观存在的这一限制，严重影响了企业的正常运作，企业运转效率也因此降低。当因为某些特殊原因造成失误时，企业还将背负偷税漏税如此种种的罪名，给企业的名誉蒙上了一层阴影。因此，在营改增推行后，在征收商品发票交易上限额度的增值税时，也有了十分明显的限制。

4.纳税人身份方面

由于营改增后对于小规模纳税人和一般纳税人进行了严格的区分，应按法定程序鉴定企业的类型，但许多现实的原因导致许多企业还按照老的一套来办事，对于新的改革的政策等没有进行及时的跟进，在选择纳税人的身份上，容易产生错误，而这种身份选择的失误又会影响到企业发票的开具，导致企业的税负的压力加大，甚至会影响到企业后续的生产经营活动和规模的持续扩大。

三、结语

综上所述，我国营业税改增值税对我国企业产生了很大的影响。从整体上看，营业税改增值税对企业和我国的经济发展是利大于弊的。从各个方面看，营业税改增值税都体现出了优势，有利于企业组织结构的优化发展、分工的明确化、生产规模的扩大和经济效益的提升。更能促进企业自身进行自我规范和自我提升，企业只要不断提高创新，就能够更好地适应我国新的经济发展的环境，从而更有利于我国经济的快速发展，促进我国产业链的延长和更新。

参考文献：

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