管理会计在我国商业银行应用中的思考

贾艳春

摘 要：伴随着我国金融领域的改革不断深入，商业银行之间的竞争越来越激烈。商业银行管理水平的高低无疑将会对其经营发展产生重要影响。而管理会计是银行内部经营管理的重要手段，如何使其应用设置更加科学合理，以提升商业银行的内部管理水平，是当前各银行普遍面临的问题。本文结合自己多年的管理经验与当前的政策环境，就管理会计在商业银行中的应用进行了分析，并提出了相关的政策建议。

关键词：管理会计 商业银行 应用 对策

一、商业银行管理会计的内涵及特征

管理会计产生于上世纪中叶，是基于泰罗的管理理论形成的一种标准成本系统，于20实际80年代末期开始普遍应用于银行管理中。商业银行管理会计，以传统的管理会计与责任会计为基础，通过使用会计学原理和相关数据分析工具，收集银行经营过程中产生的财务数据和非财务数据，进行计量分析后，为内部资金转移制定更加合理的价格，同时采用相关的成本分摊工具，对经营过程中的成本中心、利润中心以及投资中心的成本归集、分摊，出具绩效评价报告，并获得管理会计核心指标、经济增加值（EVA）、资本回报率（RAROC）。

商业银行的的管理会计主要职责是针对银行内部的各部门及分支机构的工作内容进行管理与控制，对工作成果进行评价考核，并根据银行的实际运行情况，对各项政策进行协调，提升管理效果，促使银行利益最大化。这是管理会计的特征之一。而在商业银行的运营过程中，总行的主要业务可分为高端投行业务、资金信托业务、大型企业的融资服务等，分行的业务则只集中在企业与个人客户方面，业务内容相对较为单一。“大总行、小分行”是当前商业银行的主要管理模式，这种模式在提升银行经营效率、降低外部风险方面具显著效果。但同时也造成总行与分行之间某些职能上的重复，比如在“块块管理”模式中，通过分散专业力量，使全行的整体管理水平得到有效提升，但同时也导致运营成本大大增加，降低了银行的经营利润；通过应用管理会计，将“块块管理”模式转变为“条条管理”模式，在提升银行运营效率的同时，降低运营成本。在管理会计模式下，商业银行会计业务处理流程也得以优化，可直接通过后台的业务中心进行处理，集约化特征更加凸显。有效提高了银行内部各机构间的工作效率，并降低了操作风险。

二、我国商业银行应用管理会计的必要性

从上世纪80年代末期管理会计应用于商业银行管理开始，对于完善商业银行的管理体系，促进其管理水平的提升起到了重要作用。随着我国金融体制改革不断深入，金融管制政策进一步松动，自由化、市场化趋势越来越明显，商业银行的外部经营环境发生了较大改变。此外，混合制、股份制改革全面实施，也要求商业银行具备更加完善的管理体系，降低资金转移成本，提升经营效益。这也是市场化利率环境下，商业银行开展自身核心业务必须具备的基本素养之一。这一点在国外的商业银行中得到了较好的体现。通过应用管理会计，商业银行可以根据内部经营情况，结合市场收益率曲线，构建完善的资金转移体系，并与资金转移定价机制相互配合，将利率变动带来的风险降至最低，甚至从经营活动中分离取出，避免对银行的经营造成进一步影响。

未来，伴随着我国经济对外开放程度不断加大，商业银行面临的竞争将会更加激烈。对此，我国商业银行要想获得更好的发展，必须要改变以往只追求重点地域、重点客户的粗放式经营发展模式，更加重视内部系统管理体系的构建。在商业银行的内部管理中，财务管理又是最为重要的组成部分。通过完善财务管理体系，对银行的产品价格与成本进行控制管理，使其定价更标准，成本更低，以此向精细型经营管理模式转变。因此，商业银行必须要重视管理会计的应用，通过构建成本管理会计体系，提升银行内部的管理水平，加强运营成本核算与管理力度，提高风险对抗能力，增强市场竞争力，促进我国商业银行的发展壮大。

三、管理会计在我国商业银行的应用策略

（一）转变管理理念，重视管理会计的应用

当前，要促进管理会计在我国商业银行中的应用，首先商业银行管理人员要积极转变管理理念，重视在银行日常管理工作中对管理会计的应用。笔者作为一家国有商業银行二级分行的财务会计部门总经理，对高层管理人员是否在管理理念上认可一项工作的重要性深有体会。只有管理人员认可了，才能更主动有效的在银行内部推广管理会计的应用。因此，要促进管理会计在商业银行中的应用，就必须要促进管理人员管理理念的转变。管理会计的应用能够对银行业务的发展前景进行预测，为银行的决策提供一定的依据，提高内部管理系统的运行效率，降低外部经营环境变化带来的风险，对于促进商业银行的发展具有重要意义。只有高层管理人员认识到管理会计的这一重要性，才有可能在银行内部设置管理会计部门，并重视管理会计人才的引进与培养，真正促进管理会计在我国商业银行中的应用。

（二）完善信息系统建设，优化管理会计工作环境

银行日常经营活动产生的各种数据是管理会计工作的基础内容，所以，要促进管理会计在商业银行中的应用，使其真正发挥应有的作用，促进商业银行的发展，就必须要完善商业银行的信息系统建设。良好的信息传输系统，不仅更有利于管理会计工作的开展，同时对于提升商业银行的运行效率也具有重要作用。以往，笔者在对辖区支行财务人员工作情况进行考核时，由于内部信息系统不完善给工作带来了诸多不便，大大降低了工作效率。因此，要促进管理会计在商业银行中的应用，就要完善银行的内部信息系统建设，优化工作环境，为管理会计工作的顺利开展奠定良好的基础。

（三）加强成本核算控制，提升管理会计工作质量

未来商业银行面临的市场化竞争日趋激烈，要提升银行的竞争能力，加强成本核算控制水平，降低企业经营风险是关键。这也是在银行财务管理工作中引入管理会计的主要目的。在以往的商业银行管理模式中，将过多的精力放在了重点客户、重点区域的经营管理上，导致内部的会计设置科目缺乏科学性，资金价格制定体系缺乏合理性，尤其是在经济发展较为薄弱的支行中，在内部成本管理、预算管理方面存在着较多问题。通过应用管理会计，对于商业银行内部的管理体系进行全面完善，明确成本核算对象，加强成本核算控制，针对银行内部运行情况对资金转移价格制定体系进行改革完善，加强不同分支机构间的联动性，从而提升银行的整体运行效率，提升风险控制能力，为商业银行的发展提供更加坚实的保障。

参考文献：

[1]赵栓文，刘青.管理会计在我国商业银行应用中的问题及对策[J].西安航空学院学报，2016.

[2]杜盼盼，王南.管理会计在商业银行应用中的问题和对策探讨[J].商业发展，2015.