国家减税4000亿！将迎来“国强民富”新时代

黄志龙

3月28日，中国政府网挂出的一则公告“国常会确定深化增值税改革的措施 进一步减轻市场主体税负等”颇让企业界振奋。

这次减税，国务院一举送出了4000亿元的大礼包，力度可谓空前，加上今年将上调个人所得税起征点，并出台个税综合抵扣等改革方案。可以预计，在完成营改增之后，新一轮的实质性减税周期将来临。

本次减税有四大亮点

整体来看，此次针对企业的减税行动和减税力度，有四方面值得关注的亮点：

第一，增值税最高税率24年来首次下调。我国增值税最早在1979年实施，于1984年、1994年和2012年完成三次重要改革。最近一次的重大改革是2012年的“营改增”。后来，国务院在2017年4月将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率。然而，在历次改革中，1994年确立的17%最高增值税税率一直未见调整。此次针对制造业、零售等行业的增值税税率从17%降至16%，为24年来首次下调；同时，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等商品增值税税率从11%降至10%，也为该档增值税税率首次下调。

第二，工业和商业小微企业的税收负担将减轻。“营改增”之后，改征增值税的行业小规模纳税人年销售额标准为500万元。然而，此前已征收增值税的工业（货物生产）和商业（批发零售）等小规模纳税人却适用于2008年《增值税暂行条例实施细则》规定50万元以下和80万元以下年销售额标准。这一状况使得批发零售和商业服务等行业在“营改增”之后的税负不降反增。此次统一增值税小规模纳税人标准，将有利于税收公平，同时大幅降低工业和商业小微企业的税收负担。

第三，减税政策的生效时间更早。此次减税政策，将从5月1日起生效，从政策出台到生效仅有一个月时间。而2017年4月增值税减档改革，到下半年7月1日才实施，前后间隔将近3个月。政策落地时间点更早，不仅对今年二季度经济增长起到有效支持，同时也能彰显中央兑现减税政策的決心，真正 “让利于民”。

第四，减税力度空前，堪比今年美国减税幅度。关于此次的减税力度，许多人会不由自主地与今年美国减税的力度进行对比。从减税力度看，根据美国联邦税收委员会预测，特朗普减税方案将在2018年减税1350亿美元，未来十年总计减税规模为1.5万亿美元，简单平均计算后，每年减税规模大约为1500亿美元（合9000亿-10000亿人民币）。对照今年中国政府工作报告中减税8000亿元的承诺，中美年均减税力度的差距不大。进一步分析，未来十年美国减税1.5万亿美元中，其中个人所得税减税 9290亿美元，企业净减税5610亿美元（即：企业所得税减税8460亿美元-海外资产税增税2850亿美元），遗产税减税100亿美元。可见，企业年均净减税规模为561亿美元，折合人民币仅为3500亿人民币，甚至不及刚刚公布的中国针对企业的减税规模（4000亿元）。

事实上，中国减税行动早已在进行。根据今年的政府工作报告总结，在过去五年内，由于我国个税起征点一直未作调整，因此所有的减税降费政策都是针对企业部门，五年内“累计减税超过2万亿元，加上采取小微企业税收优惠、清理各种收费等措施，共减轻市场主体负担3万多亿元”。可见，每年减税降费规模超过6000亿元。

哪些行业将受益？

在此次减税行动中，原来适用于17%税率的企业税率降为16%，原来适用于11%税率的企业增值税税率降为10%，按照税率调整幅度直接计算，下调两档增值税税率全年可减税2400亿元，加上统一增值税小规模纳税人标准和对先进制造业、研发等服务业和电网企业的进项税额一次性退还，三项措施累计减税4000亿元。

具体来看，无论是降税前增值税率为17%的多数制造业企业，还是部分特殊行业的制造企业，都将受益于此次减税行动，所有制造业行业都将享受1个百分点的增值税下调。而在服务业中，此前租赁有形资产行业的增值税为17%，此次将降为16%。在交通运输行业、邮政服务、建筑服务、基础电信服务等行业，增值税税率都将从11%降为10%。

相应地，减税行动将刺激这些行业的投资意愿，增厚企业的利润水平，提升企业的市场竞争力。

减税只是税制改革的第一步

值得说明的是，此次减税举措还只是今年减税和税制改革的第一步。根据2018年两会政府工作报告，今年年内还有更多减税降费和税制改革的举措出台，全年累计减税规模将达到8000亿元，降费规模3000亿元，二者累计1.1万亿元（见下表），是过去五年年均减税降费规模（6000亿元）的近两倍。

特别是最近财政部部长表态，将在2018年年内完成上调个人所得税起征点和综合抵扣改革方案，这将全面降低家庭部门的税收负担。

在可预见的未来，在全球减税大潮下，中国企业和居民的整体宏观税负将呈现稳中有降趋势，中国将迎来“国强民富”新时代。