浅谈科学事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析

原霞

【摘 要】科学事业单位内部控制是一项涉及单位运行机制的系统管理工作，财务内部控制是单位内部控制管理工作的重要组成部分。新时期随着国家财政改革的深入和完善，对财务内部控制提出了更高的要求。财务内部控制的顺利开展，能预防经济活动风险、减少资源使用的损失和浪费、加快资金的运行效率，保障科研项目顺利完成，全面提高单位综合管理水平，为科学事业单位持续的健康发展提供合理保证。科学事业单位作为社会公益性服务组织，一直以来承担国家重大的科学研究任务。由于主客观的原因，科学事业单位目前依然存在对财务内部控制重视不够，管理文化氛围淡漠，预算执行难度大，内部审计监督力度薄弱，以及电子发票和电子档案管理等一些问题。本文对事业单位财务内控制度存在的问题进行了分析并相应提出解决对策，有的措施在实际工作已经实施，有的措施可以为相关人员提供借鉴。财务内部控制是一项具有长期性、并伴随着不断变化的内外部环境而变化的系统管理工作。所以，及时发生问题及时采取措施，才能不断推动科学事业单位财务内部控制度的完善。

【关键词】科学事业单位；财务内部控制；对策

从近几年我们国家发展的趋势看，国家财政在逐年增加对科研事业单位资金投入量的同时高度重视财政资金的管理，无论是政策规定及制度文件还是监管方式上都加大监控并层层细化。随着财政资金规模的不断扩大，如何提高科研资金的使用效率，完善科研事业单位财务内部控制度，对促进科研事业单位的发展起着至关重要的支撑作用。

一、 当前科学事业单位财务内部控制普遍存在的问题

科学事业单位是专门从事科技活动的社会公益性服务组织，而大多数科学事业单位由国有资产投资举办，以财政资金为主要经费渠道，因而很多科学事业单位普遍认为所从事的工作是一种社会公益性服务，不以盈利为目的，导致缺乏风险意识，对内部控制设计和实施没有主观能动性，岗位责任约束也较为薄弱，无法发挥财务内部控制和监督的作用。

1.单位整体上对财务内部控制度重视不够，管理文化氛围淡漠

（1）财务内部控制制度不够完善。对于科学事业单位而言，财务内部控制是整个内部控制的重点。单位内部虽然制定了各种内控制度和财务管理制度，但各项制度的制定还存在着内容宽泛，较为粗放、笼统的等问题，没有出台有效地细化措施，在实际工作难于操作和执行，尤其是当涉及多个职能部门的共同协作时，由于责任分工上，职责不明确，责权不统一，推诿延迟的情况时常发生，直接影响和制约内控管理。

（2）重科研轻管理，对财务内部控制认识不足。财务内部控制过程已经贯穿于单位整个经济业务活动，其特点是“以预算为主线，以资金管控为核心”的内部控制体系，包括预算、采购、收支、工程、资产、合同六大业务活动。就目前来讲，科研事业单位的首要工作任务创造出更多更好的科研成果服务于社会、服务于大众，存在着“重科研轻管理”的作风和文化。一方面，单位管理层还没把财务内控管理工作认识提高到位，只是片面追求单位财务工作的安全性和达标，忽视潜在风险和漏洞；另一方面有些科研人员对科研经费有“独管”意识，把财务人员当成“付款员”，对财务内控制度不了解不关心，觉得只要主管的领导审核同意没有花不了钱、没有报不了的销，财务制度等同虚设。这种主观意识与当前的财务内控管理制度极不适应，导致经常出现各种管理问题如超预算和预算外采购、预算审核不能顺利通过反复修改，预算执行进度难于达标等，甚至会影响科研项目的质量。

（3）财务人员知识结构、管理水平有待提升。在科研事业单位，财务人员存在专业知识单一，思维老化，计算机应用水平熟练程度不高，与科研部门人员沟通不足，全局意识不强的现象，不能为单位管理层提供更为有效的数据信息。大数据下的财务信息系统已经代替传统的封闭式会计核算模式和管理方式，电脑代替人脑，实现财务数据共享，即核算会计向管理会计的转化已悄然发生，许多财务人员已经开始觉得不能适应当前发展变化。随着对项目经费監控的加大，科研项目负责人希望与财务部门共享项目财务数据，以便随时掌握科研经费的收支情况，这对财务部门的管理提出更高更新的要求。

2.预算控制业务流程不完善，预算执行难度大

科研事业单位的预算执行缺乏力度是预算控制中最突显的问题，而深挖问题分析原因后最终的源头却是预算编制不合理和预算批复不合规。预算编制不合理主要表现为：一是粗线条；二是无秩序；三是不规范；四是不完整。因为在编制预算时问题常带有一定的隐藏性并不十分明显，而等到实际预算执行当中，隐藏的预算编制不当的问题开始慢慢凸显，发现项目预算难以执行，在预算年度内对同一个预算计划进行反复调整和修改，造成预算执行期延迟，无法完成项目预算进度。

3.会计票据、会计档案管理上的新问题

（1）随着互联网等信息技术的发展，发票的存在方式已进入无纸化电子发票的时代，电子发票的在多个领域的普及使用，对其真实性核对及电子发票的重复报账给财务人员在实际报销工作中提出了新问题。

（2）会计账簿的管理。新形势下国家财政资金的不断加大，特别是针对科研经费的审计事项越来越多，财务部门一年要应对各种渠道经费审计工作也日益增多。每个审计事项都需要被审计对象即科研项目经费负责人提供相关的科研经费收支的原始凭证的复印件，造成原始账簿被不同的项目组的人员反复调档、查阅、核对、复印，归档。被审计项目的增多，不仅给增加财务人员的工作量，也增加了原始账簿中原始凭证的丢失，会计信息泄漏等各种安全隐患，对原始账簿的管理带来诸多风险。

4.内部审计部门监督职能未能有效发挥

在科研事业单位审计部门的负责人往往是由单位行政领导兼职，内审部门的人员基本上也不具备专业胜任能力，造成审计资源相对匮乏力，导致内部审计独立性和权威性降低，内部监督被弱化，很难发挥第三方的监督管理的作用，不能满足内部控制的要求。同时，科学事业单位很少主动接受外部独立审计，特别是对单位的内部控制的审计，导致单位内部控制的缺陷很难被发现，缺少对资金的全面监督管理。