试论电子商务税收流失问题及其治理措施

连娇 戈英

摘要：近几年，我国电子商务虽然取得了较为显著的发展成就，但是针对税收征管作为新型贸易方式的配套工作，在信息化建设方面还未做到与电子商务自身的协调统一发展，经常会出现一些不法企业运用网络之便，对交易信息进行随意隐藏、修改，进而导致收税凭证遭到破坏，并引发较为严重的税收流失问题，对此，相关部门应给予充分重视与科学治理。

关键词，电子商务；税收流失；问题与治理

0 前言在互联网、计算机技术高速发展背景下，电子商务这种新型商务形式也得到了进一步推广，很多企业都积极开设了相应的网上商店，不仅给人们购买提供了极大便捷，网络购物商品的价格也更加便宜。但是，作为一种新兴商务形式，对于电子商务，我国还未制定推行下相应的税收法律法规与方针，因而经常会出现不同程度的税收流失问题，对此，应积极探索出科学有效的治理措施。

1 电子商务税收流失问题分析

第一，网络交易会切实提升征收的难度。在突破时空限制之后，虽然使用电子商务显著提升了整体的交易效率。但是当前的税收体系还缺乏这方面的条款，没有明确规定电子商务的具体税收活动，这方面的规则漏洞有着负面的后果，让企业获得了一定的逃税避税的机会，与此同时，网络支付以及快捷支付等方式基本都是匿名的交易，所以显著提升了税收管理的难度[1]。

第二，网络技术增加了逃税的几率。如今电子商务活动中广泛应用了先进的网络技术，所以定价活动成为比较随意和灵活性比较强的商业行为，各个企业之间可能为了不正当的利益形成不合规的协定，这就会显著提升税收管理部门的工作难度，无法准确衡量具体的网络交易金额和实际贸易类型，具有较强的监管难度系数。

最后，稽查难度不断增大。很多不法企业都会通过超级密码，或者是设置用户名等方式隐藏、保护相关信息，再加上跨国交易得到了诸多便利，这些都给税收信息的收集增加了很大难度。

2 治理电子商务税收流失问题的策略

一是提升常设机构的实际适应性。电子商务和传统商务形式不同，有着虚拟化的特征，企业需要通过网络手段进行电子商务活动，就需要使用硬件设备并且构建网站，服务器属于常设机构的必要构成条件。在商务税收的征管流程中，虽然电子商务具有无纸化和虚拟化特征，但是这些商业活动都需要依赖有形的常设机构，把握这些机构的难度比较低。如果企业利用常设机构开展贸易活动，相关的税务部门就可以监控到贸易过程中产生的实际利润，进而征收相应的税款[2]。

二是构建科学完善的税收征管体系。在信息时代高速发展背景下，税收征管的发展步伐和当前的电子商务发展不匹配，后续虽然有所改善，但是必须构建可以满足当前贸易信息化需求的税收征管体系。同时，我国税收部门需要对接国际互联网，全方面、多角度、多个层面关联银行、消费者、企业以及海关，这样可以有效、快速地稽查企业进行的电子商务活动。通过重视电子商务税收登记，可以引导和督促纳税人自觉缴纳税费。与此同时，可以考虑改善支付系统，监控在电子商务活动中产生的资金往来情况。向相关部门及时、全面地传输相关数据，有效避免相关数据信息受到不法企业的篡改，实现对税源的准确把握，严格杜绝流失情况的出现[3]。

三是真正实现税收电子化。在科学落实各项电子商务税收工作中，应重视现代信息技术的大力推广，结合实际需求，重视信息化、数字化税收征管系统的科学构建，以此来为税收征管信息化的全面建设创造良好条件。比如，在建设电子商务税收信息网络中，可以针对税收信息数据库，加强其与无线网、计算机网、电视广播网以及外部电话网之间的联系。同时，对于电子商务实施登记制度的有效推行也要給予足够重视，不论哪一企业，只要开展电子商务活动，就必须要到相关税务机关来进行相关登记手续的办理，之后，由税收征管人员来审核其一系列网上交易程序，这样商务企业的一系列不良交易记录就能够呈现在登记系统中，这样的做法，不仅是对税收入员的一种提醒，也是对企业需要根据法律来缴纳税费的警醒。同时，对于已经产生或者出现的流失电子税务问题，则需要开发完善的电子商务活动监控软件，利用先进信息技术，严格打击偷税漏税的行为，可以获得良好效果。

四是建设完整的税收情报网，并且落实电子商务税源的全面管控。在我国，在工作中融人现代信息技术，可以显著提升税收部门、银行、企业以及海关的连结程度，可以持续提升网络平台的交流效率，多角度收集税收信息。在当前的国际合作中，需要重视培养高素质的技术人才，关注自身综合竟争力的提升和完善，在合作中具备主动权，才能完善当前国际间的电子商务信息传递和沟通，关注跨国内外领域的电子商务税收状况，并且引入科学网络构建方式，避免一些企业打着跨国业务的名号进行避税。同时，与发达国家相比较，我国当前的电子商务发展还不成熟，国际间的合作和交流才是正确发展思路，可以为当前国内的电子商务活动提供参考，持续完善贸易体系，这样电子商务活动就会更加完整和真实，税务流失问题可以得到限制和管控。

五是借助信息技术对征管成本进行有效的控制，增强税收遵从度。我国有关部门可以在网络中介的基础上建立信息报告制度。通过征管机构的‘横向”和‘纵向”内部信息共享对稽查成本和征管成本进行有效的控制。与此同时，还可以借助学术交流活动、专业期刊及内部报告、专业协会组织等对电子商务税收征管的经验进行介绍，利用“经验共享”的强化对“分散征管”的成本进行控制和降低。除此之外，还要在网络中介信息的基础上建立针对电子商务的税收遵从模式，加强个人诚信档案的建设，通过这个诚信档案，进一步加强我国税务机关对一些特定类型纳税人的处罚率和稽查率，在此基础上增强全民税收遵从度，从根本上管控和限制税务流失问题，为我国税收的正常执行提供可靠的保障。

六是加强国际合作与交流。虽然我国电子商务发展已经有很长一段时间，但是和发达国家相比还是存在很大的差距。如果我国想要从根本上解决电子商务税收流失问题，必须要重视国际之间的合作与交流，对发达国家先进的电子商务活动模式进行学习。西方发达国家电子商务发展比较早，经过数十年的摸爬滚打，积累了丰富的活动经验，相对于我国电子商务活动而言，发达国家的经营理念也要先进得多，很多地方值得我国学习和借鉴。我国有关部门要对此加以重视，结合我国当前电子商务活动现状、存在的问题以及实际需要，引进发达国家先进的电子商务活动模式并根据我国国情进行适当的调整，在此基础上对我国的贸易体系不断进行完善。为电子商务活动中消费者与商家交易信息的完整性提供可靠的保障，以此防止电子商务税务的流失。

3 结语

综上所述，在信息时代高速发展背景下，信息、网络技术已经逐渐成为人们生产、生活中至关重要的工具，这也充分体现了电子商务必然会成为时代发展的主流，在进一步推广电子商务过程中，虽然给国民经济发展带来了诸多契机，但同时也引发了不同程度的税收流失间题，对此，社会各界与税收部门应共同努力，加强税收监管，制定相应法律法规与方针，提高税收质量。

参考文献：

[1]陈素鸿，刘江奎.电子商务环境下的税收流失问题及其治理对策——以A电商企业为例[J].商，2016，（32）：134.

[2]李新军.浅谈电子商务环境下的税收流失问题及其对策[J].财经界（学术版），2015，（14）：341.

[3]张杨娜岚.中国B2C电子商务税收流失带来的不公平竞争问题及其解决对策研究[J].商场现代化，2013，（17）：64-65.