泰州GDP与税收收入联动关系研究

储晓燕

[摘要]GDP、税收收入是反映一个地区综合经济实力的重要指标，研究两者之间的联动关系，对指导经济高质量发展意义重大。现利用泰州市近十年GDP及税收收入数据，对经济增长关系进行实证分析，探索二者之间的数量关系，剖析税收与GDP增长不同步原因，提出建议。

[关键词]GDP；税收收入；联动研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201818057

1GDP与税收收入的基本概念

GDP是指市场价格计算的一个国家或地区在一定时期内生产活动的最终成果。GDP有生产法、收入法和支出法三种计算方法。税收收入是依据法律规定向经济法人和居民强制地、无偿地征收收入，满足社会公共需要和对经济的调控。自2016年5月1日全面推行“营改增”，目前包括增值税等十几种税种：应纳税额=税基×适用税率。

2泰州市GDP与税收收入发展总体状况

（1）GDP、税收收入总量跃升新台阶。泰州GDP在2006—2016年翻了两番，2006年突破千亿元大关，达103708亿元；2010年跃上204872亿元；2016年已达到416934亿元。同时，全市税收也实现了量的飞跃，2009年超100亿元；2013年过200亿元；截至2016年已达26373亿元。

（2）税收增速总体高于GDP增速。2006—2016年全市GDP、税收收入基本保持两位数的增长。十年间，全市GDP年均增长119%。与GDP增速相比，除2013年、2016年外，其余年份税收增速均高于GDP的增速，年均增速达16%以上，在2007年高达354%。

（3）三次产业结构不断优化。经济发展带动结构调整和产业优化，三次产业结构由2010年的74∶550∶376调整为2016年的58∶475∶467，二产占比有所下降，三产占比明显提升。税收结构也由2010年的0∶657∶343调整为2016年的04∶525∶471，与产业结构变动趋势匹配。

3泰州税收收入与GDP关系的实证研究

（1）税收收入与GDP总量相关性分析。研究泰州GDP与税收收入的相互关系，把GDP（X）和税收收入（Y）作为两个变量，通过GDP与税收收入的数量模型进行回归分析，得方程：

Y=0075X-22853

其中：R2=0989F=789041

从回归效果看，可决系数R2=0989，说明由GDP解释税收收入可信度高达989%，拟合效果好。同时还体现出税收收入与GDP之间存在明显的正相关关系。GDP的T检验值高达2809，进一步说明GDP的解释力强。从F检验值看，回归方程是可靠的。方程弹性系数0075表示GDP每增加1亿元，税收收入就可增加0075亿元。由上述分析结果可知，泰州税收收入与GDP的相关性与税收经济理论相符，经济增长对税收增长影响很大。

（2）宏观税负与GDP增速相关性分析。宏观税负是税收总额占GDP的比重，体现一个地区在一定时期内新创造的价值中政府通过税收集中的程度，同时折射出政府财政分配政策的取向和财政职能的强弱。为度量泰州税收与经济增长的相关性，仿照上述方法取GDP增速（Y）和宏观税负（X）数据作回归分析，得方程：

Y=24983-1974X

其中：R2=0614F=1432

从回归结果看，可决系数R2只有614%，拟合效果一般，从变量的F值和T统计量来看，回归方程具有一定的可靠性。这表明泰州宏观税负对GDP增速有一定的解释意义，但不十分显著，其他因素对GDP增长影响也比较明显。国际经验，使经济增长最大化的最佳宏观税负为20%～30%，而泰州宏观税负总体虽然上升，但最高的2015年也只有71%，结合泰州历年财政收入、人均可支配收入等实际情况分析，可以得出泰州目前的宏观税负水平没有阻碍经济增长。

（3）税收增速与GDP增速相关性分析。GDP增长为税收增长提供了源泉，依据2006—2016年泰州税收增速（Y）和GDP增速（X）数据进行回归计算，进一步研究泰州税收与GDP之间的关系，得方程：

Y=4849X-41269

其中：R2=0818F=40348

从回归结果看，二者相关系数为0904，可决系数R2为818%，拟合效果显著，从变量的F值和T统计量来看，回归方程可靠。方程弹性系数4849表示GDP增速每增加1个百分点，税收收入的增速就增加4849个百分点，这也说明经济增长对税收增长影响较大。

4税收增长与GDP增长不同步原因剖析

（1）对象、计算依据范围不同。税收对象是纳税人，GDP核算对象是所有生产活动的最终成果。如税收征管中规定个体市场摊贩不缴税；而GDP核算中这些经济活动都计入GDP。GDP是一个地区年内新增财富之和，市场价GDP就是价格×新增财富量。税收则主要是销售额×税率。就是说一个产品，只要生产出来就创造了GDP，只有卖出去，才能产生税收。

（2）产业税负结构与GDP结构非对称。产业税负结构特征是金融业、采矿业、制造业、能源供应产业高于商业、服务业和建筑业。国家免征农业税后，农业发展仍可促使GDP增长，2010—2016年泰州一产比重均维持在5%以上，但对税收增长却几乎没有作用。

（3）多算和漏缴导致增长不对应。目前，GDP核算时由于企业跨地经营可能造成GDP重复计算，而税收则不同，一些企业为利益计，会合理避税，再加上有的税收直接进入国库或上缴国库，从而导致GDP与税收增长不对应。

（4）价格对增速影响程度不同。价格是GDP和税收两者增长状况的主要决定因素之一，GDP增长率是按可比价计算的，而税收增长率则不然。税收额都是以现价计算，因为课税都是针对当期经济活动展开的，是对现期资金的抽取。

5促进协调发展的对策建议

（1）加快结构调整，夯实税收基石。一是大力培植工业主体税源，借助外力突破发展高新技术产业，促进医药化工等传统产业改造升级，鼓励企业加大科研投入，增强核心竞争力。二是大力发展现代服务业、特别是信息服务业、旅游娱乐和金融保险等行业，发展后续财源。三是根据区位优势和资源禀赋，充分发挥资源配置中的比较优势提高资源配置效率。

（2）合理引導投资，做大税源总量。一是以深化财税体制改革为抓手，减少政府因地方财政紧张而对部分行业过度干预的行为，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用。二是利用借贷融资平台合理调节投资方向，对高污染、高能耗、产能过剩的行业，做到零融资，对惠民工程给出相应量化宽松政策。

（3）加大考核力度，做到应收尽收。一要制定和完善企业经营者财税贡献奖奖励办法，对纳税大户给予重奖，大力支持重点产业和规模企业发展。二要做好大型骨干企业税收和主体税收的征管，同时加强小规模企业、个体纳税人、地方小税种和零星税源的征收力度，加大偷税漏税违法行为查处力度，做到应收尽收。

参考文献：

[1]杨静税收收入对经济增长影响的实证分析[J].金融经济，2015（3）.

[2]李金泉经济增长与税收收入的相互关系[J].中国管理信息化，2015（1）.

[3]徐研中国税收收入与经济增长关系分析[J].时代金融，2012（1）.